摘要 ：鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)的應用，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響，對內(nèi)部控制制度提出了新的要求，手工會計下所采用的內(nèi)部控制制度已不適應鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)的需要。因此，必須加強鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)，以確保會計實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行。

　　關(guān)鍵詞 ：青年時代,鐵路財務會計系統(tǒng),內(nèi)部管理,控制

　　隨著電子計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，其在鐵路會計領(lǐng)域得到了廣泛的應用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向著經(jīng)營管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響，有力的推動了企業(yè)信息化的進程，提高了企業(yè)的管理水平，取得了顯著的經(jīng)濟效益。但是，由于計算機技術(shù)自身的問題以及會計人員業(yè)務水平和個人素質(zhì)等原因，鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)的應用也存在著許多問題。因此，必須加強鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行。

　　一、鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)存在問題的反思

　　鐵路財務會計管理信息管理系統(tǒng)與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比還存在著許多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)鐵路財務會計管理信息管理系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患

　　傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都有相應工作人員的簽名或印章。簽名或印章的仿寫、仿造具有一定的難度。授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部。口令對于稍懂計算機操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計算機財務數(shù)據(jù)庫進入財務報表等系統(tǒng)，則所有的財務秘密均可見。同時，業(yè)務人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

　　(二)鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患。

　　鐵路財務會計管理信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導致數(shù)據(jù)不能被處理，會計工作不能進行。數(shù)據(jù)處理的準確、高效主要依賴于財務軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴重的病毒，將會嚴重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴重的損失，嚴重的影響到企業(yè)的會計工作。磁性介質(zhì)以磁信號存儲信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

　　二、加強和完善鐵路財務會計管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

　　(一)系統(tǒng)開發(fā)的管理和控制

　　系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經(jīng)過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應具備以下幾方面。

　　1.授權(quán)和領(lǐng)導認可

　　計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，鐵道部開發(fā)會計核算系統(tǒng)V5.0版本耗資巨大，對企業(yè)整體管理目標的影響很大，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進如鐵路部門的財務軟件由各鐵路局自行開發(fā)內(nèi)部使用，到鐵道部統(tǒng)一的財務軟件4.2版本到5.0版本的不斷升級，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權(quán)和領(lǐng)導認可。

　　2.符合標準和規(guī)范

　　不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。目前我國已經(jīng)頒布的有關(guān)國家標準和規(guī)范主要有財政部頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。

　　3、程序修改控制

　　會計軟件的修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，鐵路財務會計管理信息管理系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應該打印后存檔。

　　(二)人員培訓

　　對使用鐵路財務會計管理信息管理系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。包括系統(tǒng)的操作培訓，系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度，鐵路財務會計管理信息管理系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

　　(三)系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

　　鐵路財務會計管理信息管理系統(tǒng)在每次升級時，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)帳、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導入等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。

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