養老保險是社會保障制度的重要組成部分，是社會保險五大險種中最重要的險種之一。是國家和社會根據一定的法律和法規，為解決勞動者在達到國家規定的解除勞動義務的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。本文是選自省級經濟期刊《知識經濟》中的職稱論文范文：試論我國養老保險個人賬戶實賬化。

　　摘要：個人賬戶實賬化是實現由現收現付、社會統籌的社會保險制度向社會統籌與個人賬戶相結合的社會保險制度的轉變,但是,在新制度運行中也逐步暴露出一些問題,個人賬戶的“空賬”運行就是其突出表現之一。為防止個人賬戶進一步空賬化，做實空賬部分的工作至關重要。

　　關鍵詞：養老保險,個人賬戶,實賬化

　　一、引言

　　我國自建國初建立企業職工養老保險制度以來，長期實行現收現付的籌資模式。上世紀九十年代，黨中央、國務院確定我國企業職工基本養老保險實行“社會統籌和個人賬戶相結合”，其初衷是通過個人賬戶的方式把職工個人繳費部分積累起來，實現部分積累的籌資模式。

　　所謂養老保險個人賬戶實賬化，是指在堅持實行社會統籌與個人賬戶相結合的制度模式下，對記入職工養老保險個人賬戶的基金實行單獨記賬、單獨管理，不與養老保險統籌基金混賬管理，統籌基金不得擠占個人賬戶基金。然而，由于我國老齡化問題日益加劇，再加從傳統的現收現付制轉為部分積累制過程中，轉制成本沒有解決，因此，在實踐中，用“統賬”收入支付了轉制成本，致使個人賬戶“空賬”運行，沒有資金積累，個人賬戶變為實實在在的“空賬”，且“空賬”規模呈逐年增長的態勢。有資料顯示，從1997年實現全國統一的企業養老保險制度到2005年，幾年時間里個人賬戶空賬已達8000億元，且以每年1000多億的速度增加。

　　二、個人賬戶“空賬”運行的成因及后果

　　個人賬戶空賬運行的出現意味著部分積累制在實際上仍然是現收現付制，這違背了個人賬戶建立的初衷。可見，在個人賬戶空賬還不是很嚴重時，做實個人賬戶，促使個人賬戶基金保值、增值是十分迫切的工作。造成個人賬戶“空賬”形成的原因：

　　(一) 養老保險覆蓋面窄

　　作為一種社會保障制度，目標人群的廣覆蓋是實現社會公平和社會穩定的需要，也是推進改革和發展的需要。據統計，截止1998年底，基本養老保險體系只覆蓋了國有企業職工78.4%，集體企業職工的16.2%和其他城鎮職工的5.4%。1999年，我國把基本養老保險的覆蓋范圍擴大到外商投資企業、城鎮私營企業和其他城鎮企業及其職工。省、自治區、直轄市根據當地實際情況，可以規定將城鎮個體工商戶納入基本養老保險。為了保證已退休職工的養老金發放，只能利用統籌賬戶和個人賬戶的混賬管理的便利，“拆東墻補西墻”，挪用個人賬戶資金也就成為必然。

　　(二)隱性債務由誰承擔問題沒有解決

　　從養老保險改革的角度,我們可以把城鎮職工分成三類:一類是在改革前已經退休的職工,稱之為“老人”;第二類是改革前參加工作改革以后退休的職工,稱之為“中人”;第三類是改革后參加工作的職工,稱之為“新人”。由于“老人”以前沒有“個人賬戶”的積累，這就面臨著由誰支付其未來的養老金問題，另外“中人”退休后根據混合制的目標模式從社會統籌部分領取一部分養老金和從個人賬戶積累基金中獲取一部分養老金，那么就面臨著過去年份中應該有的那部分個人賬戶如何“充實”問題。與此相應,不可避免地產生了“隱性債務”及其支付的問題。所以，這筆債由誰負擔的問題沒有落實，導致個人賬戶的積累資金被用來填補“空缺”。

　　(三)企業為了自身利益，把負擔扔給國家

　　在國有企業改革中，許多企業受經濟利益驅動，把提前退休當作減員脫困的良方，甚至違規給大批在職職工辦理提前退休手續，將負擔轉嫁給社會;此外，某些地方政府為了使一些長期資不抵債、又拖欠職工養老金的困難企業順利改制，或者趕在國家的2008年這個時間表之前完成“政策性破產”，在安置和分流職工時，將企業職工沒有到位的養老金無限地延后，從而形成巨額養老金“空賬”現象。

　　(四)“混賬”管理是個人賬戶“空賬”的制度根源

　　1995年國務院頒布了《關于深化企業職工養老保險的通知》，將個人賬戶制度引入我國基本養老保險制度。1997年《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度決定》，確定我國城鎮的基本養老保險制度為社會統籌與個人賬戶相結合的混合制，這標志著我國基本養老保險制度從單一的社會統籌轉向社會統籌與個人賬戶相結合的制度，與此相適應，基金管理方式也由現收現付制轉向部分積累制。可是沒有指明從何種渠道籌集退休人員這部分養老金，只是籠統地說通過社會統籌來解決，同時又沒有規定社會統籌與個人賬戶如何結合，這就在制度安排上為挪用個人賬戶基金留下了余地，為社會統籌基金毫無障礙地不斷透支個人賬戶積累資金提供了方便之門。在當前并不完善的管理體系下，這樣的制度很可能又是一個問題，不僅解決不了空賬問題，反而使空賬問題更加嚴重。

　　(五)退休年齡也是影響個人賬戶“空賬”規模的一個重要因素

　　在其他條件不變的情況下，退休年齡的規定決定了一國領取養老金人數及養老金給付的規模，因此，退休年齡的變動是影響“空賬”規模的一個非常重要的因素。目前我國法定的退休年齡是：男年滿60周歲，女年滿50周歲，女干部年滿55周歲，特殊工種職工還可以提前5年退休。這是20世紀50年代確定的，當時我國人口平均預期壽命只有50多歲，而現在的人口平均預期壽命已是71歲。

　　四、個人賬戶實賬化的具體建議

　　對于如何做實養老保險個人賬戶，是眾多專家研究的一個很大的課題，而這一關系到民生問題的話題，在當下也一直是全社會關注的焦點。建議和改善的辦法：

　　1、改革退休制度，降低當期支付規模

　　根據測算,在我國退休年齡每延長一年，養老統籌基金可增長40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元。50至60歲的這一代人的工作能力并沒有減退，有時反而更能發揮經驗豐富，成熟老練的特點，做出更多貢獻。更值得注意的是，當前這一代人基本出生于建國前后，而這段時間是我國人口出生率最高的時期，如果能讓這一代人推遲退休，這樣一方面可以減少養老金的支出，另一方面可以增加養老保險金的收入，收支相抵的節余將是可觀的。其次也可以避免內退職工一邊拿著養老金，一邊去民營企業打工。另外要杜絕提前退休。可以通過改革基礎養老金的計發辦法,實行替代率隨繳費年限浮動來杜絕提前退休。

　　2、個人賬戶與統籌賬戶分開管理，明確個人賬戶產權歸個人所有

　　個人賬戶要做“實”,其首要任務就是將社會統籌賬戶和個人賬戶分開。個人賬戶和統籌賬戶統一納入養老保險基金進行投資運營管理,給統籌基金透支個人賬戶基金提供可行性。將兩個賬戶分開管理,從制度上防止個人賬戶基金被擠占挪用。統賬分離后,就要明確個人賬戶產權歸個人所有。個人賬戶作為一種帶有強制性的儲蓄,其積累的資金應看成是繳費者的私人財產,其產權當屬個人。這是做實個人賬戶的一個前提。

　　3、明確政府責任，采取分擔原則

　　過去幾十年，國家對老職工一直實行的是低工資、低消費政策，對于他們的承諾則是他們退休后的養老金發放。順利實現社會保障制度的改革，落實并解決轉制成本是非常關鍵的。由國家、企業和個人共同分擔轉制成本并按照一定的比例進行分解，是較為理性的可行的政策方案，政府在此承擔主要責任。

　　4、推動個人賬戶基金的多元化投資運營

　　為確保基金安全，我國政策規定養老保險基金只能購買國債或存入國有銀行，基金的平均收益率在2%左右。養老保險等社保基金具有長期性和巨大性，實行積累制的個人賬戶更是如此，這兩個特點決定其應該成為國民經濟發展的一支重要力量，應該能夠獲得較高的收益。所以如何采用多元化投資來提高個人賬戶資金的回報率成為做實個人賬戶的關鍵。

　　5、源頭控制，加大監管力度

　　國家立法，視同管理國家金庫那樣的嚴密和嚴格，因為這就是本國老年人的活命錢，它不是國家金庫里的錢又是什么呢?所以，應嚴格執行社會保險登記和繳費申報制度，強化稅務、審計、社會保險、工商行政和勞動保障檢察等協調、協同執法力度，保證提高征繳率。對出現拒繳、少繳、瞞報基本養老保險費的要訴訟于法律，讓其付出足夠高的成本，確保基本養老保險費應交盡交，應收盡收。

　　《知識經濟》月刊，由重慶市科協主管，ISSN1007-3825CN50-1058/F郵發代號78-94中國學術期刊光盤版入編期刊，全國優秀科技期刊，中國學術期刊綜合評價數據庫來源期刊，中文科技數據原文收錄期刊，2007年7月后全新改版，以理論探討和學術研究為主，致力于反映社會科學類、自然科學類諸方面相關領域的理論研究與科學研究成果。是為經濟建設和社會發展服務的重要平臺，具有很高的學術參考價值和社會影響力。