內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理制度的組成部分。保險公司內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括：承�？刂�、理賠控制、風險控制、費用控制、投資控制、償付能力控制等方面。本文在調(diào)研的基礎上，闡述了我國保險公司內(nèi)部控制的演變與現(xiàn)狀，指出其中存在的問題，在此基礎上，針對保險公司，提出了改善其內(nèi)部控制的政策建議：完善保險公司治理結構;優(yōu)化保險公司的組織結構等等。

　　《保險研究》是中國保險學會會刊，是我國目前向海內(nèi)外公開發(fā)行的唯一一本保險理論刊物，是保險界全國中文核心期刊、全國金融保險類核心期刊。自1980年創(chuàng)刊以來，《保險研究》為繁榮學術研究、創(chuàng)新保險理論和促進我國保險事業(yè)發(fā)展做出了積極貢獻，已逐漸成為領導決策的參謀、信息交流的窗口、理論研究的園地、實際工作者的助手。中國保險監(jiān)督管理委員會主席吳定富非常重視《保險研究》，早在2004年7月特為本刊題詞：“繁榮學術研究，創(chuàng)新保險理論，促進事業(yè)發(fā)展，服務小康社會”。2008年8月7日，吳定富主席、李克穆副主席到中國保險學會調(diào)研，看望了《保險研究》編輯部全體工作人員，對本刊工作提出了新的要求，并寄予了厚望。

　　一、保險公司內(nèi)部控制存在的問題分析

　　(一)控制環(huán)境基礎薄弱

　　控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，直接關系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等。經(jīng)調(diào)查得出結論，這方面存在較大的問題。

　　1.公司管理層內(nèi)部控制意識薄弱

　　據(jù)調(diào)查，大部分公司尚未制訂完善的內(nèi)控制度，這一事實反映尚未完全認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂相應內(nèi)控制度的公司大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上---給人看”的表面文章上，制度的落實存在問題。

　　2.公司文化建設沒有引起足夠的重視

　　企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設的支持和維護。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)控制度，必然會成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)公司提出了自己的經(jīng)營理念和宗旨，也重視了企業(yè)文化的環(huán)境建設，但對企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建設中的作用知之甚少，很多企業(yè)負責人只是在“作秀”。

　　(二)公司內(nèi)控部門責權不對稱

　　企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而一般公司的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大部分保險公司作為承擔內(nèi)部控制的主要部門是法律合規(guī)部門，但法律合規(guī)部存在嚴重的責權不對稱現(xiàn)象。

　　法律合規(guī)部作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其充當?shù)木褪且粋�內(nèi)部審計的職能，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些公司的法律合規(guī)部并沒能真正履行其應有的職能，形同虛設，其存在問題主要有：

　　1.獨立性不夠

　　合規(guī)管理作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。而目前大多數(shù)公司合規(guī)部門的負責人為該公司領導班子成員，這說明其合規(guī)管理工作只是服務于企業(yè)的領導班子。這就造成合規(guī)工作既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為公司內(nèi)部各職能部門都是在公司領導班子的直接領導下開展工作的，各項重大經(jīng)營行為大多數(shù)是領導班子知道授權下進行的。在這種情況下如何發(fā)揮各部分所長開展工作呢?合規(guī)工作不能在地位上實現(xiàn)獨立，工作范圍受限，也很難獲得威信。經(jīng)調(diào)查，合規(guī)人員成了公司最休閑的一個部門，在調(diào)查中聽得最多的話就是“領導同意的”。

　　2.對內(nèi)部合規(guī)工作的性質(zhì)和作用不甚理解

　　經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)分公司管理人員經(jīng)常將“合規(guī)管理”與“審計監(jiān)督”混淆不清，使人們產(chǎn)生“合規(guī)管理沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)合規(guī)人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于領導的行為工具，處處依領導的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使合規(guī)工作形同虛設。

　　(三)公司內(nèi)控監(jiān)督工作人員素質(zhì)有待提高

　　目前，一般公司擔任日常合規(guī)管理監(jiān)督工作實際上只有1-2人，且多為返聘人員，或者由其他部門人員兼任。這些人員對其原工作崗位工作和流程比較熟悉，而對涉及內(nèi)控的核心工作，例如財務方面的工作都是一知半解，無法擔任起內(nèi)控監(jiān)督所應承擔的職責。

　　二、完善保險公司內(nèi)部控制的相應策略

　　(一)合理確定公司內(nèi)部控制目標

　　所有者與經(jīng)營者內(nèi)部控制目標之間存在差異，加強公司內(nèi)部控制管理，提高公司的經(jīng)濟利益，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部控制各個具體目標不一致、不對等�？梢园压�司內(nèi)部控制達到目標確定為：建立完善的符合現(xiàn)代經(jīng)濟管理要求的內(nèi)部管理組織結構，形成科學解決機制、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保公司經(jīng)營管理目標的實現(xiàn);建立行之有效的風險控制機制，強化風險管理;確保公司各項業(yè)務活動的健康運行;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護公司財產(chǎn)的安全完整;及時向所有者提供財務報告及其它會計信息。

　　(二)對公司科學運用內(nèi)部控制方法

　　只有在合理運用各種內(nèi)部控制方法的基礎上才能真正將內(nèi)部控制落到實處，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。研究和運用內(nèi)部控制的各種方法是完善公司內(nèi)部控制的一項極其重要的工作。根據(jù)內(nèi)部控制的配套指引以及保險公司存在的問題，嘗試提出以下控制方法。

　　1.組織規(guī)劃控制

　　對公司組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行適當?shù)目刂啤９�司組織機構主要是確定各部門管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式;職務分工主要解決不相容職務分離。

　　2.會計系統(tǒng)控制

　　在會計制度框架內(nèi)建立適應公司的統(tǒng)一會計政策，根據(jù)經(jīng)營管理需要統(tǒng)一公司的核算口徑，明確財務會計報告的處理程序與方法，遵循會計制度規(guī)定的各條核算原則。不隨意變更會計政策。

　　3.授權批準控制

　　建立授權批準體系，主要包括：授權批準的范圍、層次、責任、程序等。公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使相應的職權，經(jīng)辦人員在授權范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟業(yè)務。

　　4.財產(chǎn)保護控制

　　財產(chǎn)是企業(yè)資金、財物及民事權利義務的總和。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全，是內(nèi)部控制的重要目標之一，其采取的主要措施包括：財產(chǎn)記錄和實物保管;定期盤點和賬實核對;限制無關人員接近。只有經(jīng)過授權批準的人員才能夠接觸資產(chǎn)。妥善保管企業(yè)各種文件資料，通過對資產(chǎn)投保增加實物受損補償機會，建立資產(chǎn)個體檔案，實現(xiàn)財產(chǎn)記錄監(jiān)控。

　　5.全面預算控制

　　預算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，應抓好預算體系的建立、預算的編制和審定、預算指標的下達及相關責任人或部門的落實、預算執(zhí)行的授權、預算執(zhí)行過程的監(jiān)控、預算差異的分析與調(diào)整、預算業(yè)績的考核等環(huán)節(jié)。比較、分析內(nèi)部各部門未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。

　　6.人力資源控制

　　建立嚴格的招聘程序，保證應聘人員符合招聘要求;制定員工工作規(guī)范，引導考核員工行為;加強和考核獎懲力度，對職工業(yè)績進行考核和獎懲;對重要崗位員工建立職業(yè)信用保險機制;工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況。

　　7.內(nèi)部審計控制

　　內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關鍵作用，應獨立于其他經(jīng)營管理部門。企業(yè)應當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責，最好受董事會或其下屬的審計委員會領導。

　　(三)從培育制度人手，建立公司有效的內(nèi)部控制機制

　　立足于防范，建立健全科學有效的內(nèi)控機制。內(nèi)部控制要由事后補救向事前防范轉(zhuǎn)變，必須建立健全一套科學的內(nèi)控機制。需要對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行認真清理，組織有關部門和專家進行充分研究。在建立內(nèi)控機制上，要堅持兩項原則：一是體制牽制原則。體制控制是內(nèi)部控制的基礎，當前，要從體制上著手，重新設計執(zhí)行與審批、監(jiān)管三分離的運行機制;業(yè)務經(jīng)營與前臺服務、后臺支撐的協(xié)作機制等，以避免各職能部門之間出現(xiàn)不必要的磨擦和控制環(huán)節(jié)中的漏洞。二是程序牽制的原則。對業(yè)務流程的不同環(huán)節(jié)，應由不同的人員完成，通過業(yè)務流程設計使不相容的職務相分離，達到崗位牽制的目的。要堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務的全過程，否則必然導致管理失控。

　　公司內(nèi)部控制制度是有效防止公司風險的關鍵，也是內(nèi)部控制的基礎。建立內(nèi)控制度，應注重以下兩個方面：一是任何工作和業(yè)務制度的建立，都要從該項工作和業(yè)務的控制目的出發(fā)，針對其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應的規(guī)定。二是建立內(nèi)部控制制度，注重程序牽制。按照內(nèi)部控制的原則，任何業(yè)務的處理，都應有授權、審批、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個人或一個部門去完成，特別是不相容的職務一定要分離。

　　三、結論

　　總之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，是企業(yè)內(nèi)部管理制度的組成部分，它包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等相互聯(lián)系的因素。隨著保險市場競爭的日益激烈，管理和效益被提上了保險公司的議事日程，過去那種只要規(guī)模不注重效益，只抓業(yè)務不重管理的觀點還存在于保險公司之中。為了增強自身競爭力，保險公司應該從內(nèi)部控制入手，公司決策者應認真制定和切實執(zhí)行公司控制風險、加強管理、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部控制管理制度。