養(yǎng)老保險繳費率包括企業(yè)繳費率和個人繳費率，是影響?zhàn)B老保險基金收支平衡的重要指標之一。本文分析了當前在降費率約束條件下湖北省城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金收支平衡運行現(xiàn)狀及問題，采用灰色預測模型和線性回歸模型，對湖北省老年人口發(fā)展趨勢和城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金長期收支平衡進行了預測，認為養(yǎng)老保險基金長期難以保持收支平衡，并提出擴大養(yǎng)老保險參保覆蓋面，采取“雙基數(shù)”申報繳費，拓展財力來源等建議。

　　關鍵詞：養(yǎng)老保險基金;降費;收支平衡;參數(shù)優(yōu)化

　　一、引言

　　養(yǎng)老保險繳費率包括企業(yè)繳費率和個人繳費率，是影響?zhàn)B老保險基金收支平衡的參數(shù)變量指標之一，也是養(yǎng)老保險制度平穩(wěn)運行和可持續(xù)的重要物質基礎。然而，我國養(yǎng)老保險費率偏高一直為社會所詬病。在經(jīng)濟新常態(tài)下，為推進供給側結構性改革，降低企業(yè)成本，減輕企業(yè)負擔，優(yōu)化營商環(huán)境，釋放經(jīng)濟活力，完善社會保險制度，我國早在十八大三中全會就作出“適時適當降低社會保險費率”的指示。2015年至2019年，先后三次實施降低社會保險費率，即2015年階段性降低失業(yè)、工傷和生育三項社會保險的費率;2016年4月，國務院通過了《關于階段性降低社會保險費率的通知》規(guī)定，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例超過20%的省(區(qū)、市)，將單位繳費比例降至20%;單位繳費比例為20%，且2015年底企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金累計結余可支付月數(shù)高于9個月的省(區(qū)、市)，可以階段性將單位繳費比例降至19%。2019年的兩會進一步提出全國減稅降費2萬億的政策目標后，國家立即出臺了《降低社會保險費率綜合方案》，規(guī)定自2019年5月1日起，全國各地下調城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例至16%，失業(yè)和工傷保險費率繼續(xù)執(zhí)行階段性降率政策，同時穩(wěn)步推進社會保險費征收體制改革。目前，除兩省一市(廣東、浙江現(xiàn)行14%、廈門現(xiàn)行12%)外，全國各地城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例統(tǒng)一執(zhí)行16%，一次性降幅最大的省份為4個百分點。此輪社保改革方案涉及一攬子的改革內容，主要包括降費率、降基數(shù)、統(tǒng)籌提速、提升養(yǎng)老基金中央調劑比例、推進社會保險征管統(tǒng)一由稅務征收等一系列舉措。為落實中央降費精神，湖北省自2016年5月1日起，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例由20%降至19%，失業(yè)保險總費率由2%降至1%。本期降費為全省企業(yè)減少支出共計63.48億元，其中養(yǎng)老保險減少支出42.58億元，失業(yè)保險減少支出20.9億元。2019年5月1日起，進一步降低企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例至16%。今年1—9月，減征社會保險費76.8億元，比同期降低2～3個百分點①。湖北省減稅降費逐月增加，政策積極效應不斷顯現(xiàn)。然而，降費率影響?zhàn)B老保險基金籌資規(guī)模，養(yǎng)老金支出壓力將會加大，也影響?zhàn)B老保險基金收支平衡。如何平衡降費率帶來的財務收支矛盾，是當前各界研究的重要課題，也是各級政府面臨解決的財政收支矛盾。其實，關于養(yǎng)老保險費率偏高以及降率問題一直受到國內學者廣泛關注和研究。早在2005年，我國學者程永宏[1]通過構建養(yǎng)老負擔理論模型，從在職者養(yǎng)老負擔率定義出發(fā)，在分析了我國人口老齡化與現(xiàn)收現(xiàn)付制度之間的關系之后，認為現(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老保險制度能夠應對代際分配平衡，但支付危機的產生關鍵在于經(jīng)濟增長速度與人口老齡化速度之間的差距。封進(2013)[2]研究認為，隨著政策繳費率的增加，企業(yè)的實際繳費率呈現(xiàn)先上漲再下降的趨勢，將較高的繳費率下調5個百分點，反而可以使實際繳費率提高0.48～1.35個百分點，從而會提高養(yǎng)老保險基金收入。趙靜等(2016)[3]實證分析發(fā)現(xiàn)，社會保險法定繳費率較高情況下，企業(yè)參保概率顯著降低。鄧沛琦、黃貽芳(2015)[4]實證分析了湖北省城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險名義制度繳費率高，而實際費率低，即養(yǎng)老保險實際繳費率歷年僅為21%左右。路錦非(2016)[5]構建了養(yǎng)老保險收支平衡模型和長期人口動態(tài)精算模型，對養(yǎng)老保險費率隨著未來制度贍養(yǎng)率變動而變化進行了測算，并提出養(yǎng)老保險綜合費費可嘗試降低至20%，其中，企業(yè)可以降至15%。鄭秉文(2016)[6]運用拉弗爾曲線原理分析了費率與基金收入的關系，認為降費有利于推動供給側結構性改革，在降費率過程中提高財務可持續(xù)性能夠實現(xiàn)降費不減基金收入和降費不減養(yǎng)老金待遇。張秋秋等(2017)[7]從不同覆蓋率、實際平均繳費率和實際平均替代率制度參數(shù)條件下，測算了2015—2050統(tǒng)籌基金在各年度存在不同規(guī)模的收支缺口。陳曦(2017)[8]研究認為：降低養(yǎng)老保險繳費率可以提高覆蓋率、征繳率和工資增長率，進而提高短期基金收入;另一方面，降低費率也能促進財政收入增加，從而補償降費長期收支缺口。上述學者們一致認為，我國社會保險費率偏高，既不利于經(jīng)濟發(fā)展，也不利社會保險制度健康和可持續(xù)發(fā)展，因此，繳費率的下降是大勢所趨。同時，繳費率的下降也會對當期基金收支帶來較大挑戰(zhàn)。其實，除費率外，還有以下構成養(yǎng)老保險基金收入的內生變量參數(shù)：從供給方面看有參保繳費人數(shù)、職工平均工資、申報繳費工資基數(shù)、繳費年限、征繳率以及企業(yè)實際工資總額等;從需求方面看有退休人數(shù)、退休年齡、養(yǎng)老金水平、贍養(yǎng)率、死亡率等。如果在費率不變的情況下而變動其他因變量參數(shù)，即提高參保人數(shù)和繳費工資基數(shù)兩個重要因變量的參數(shù)值，那么都會促使養(yǎng)老保險基金收入增長。

　　二、湖北省人口老齡化變化趨勢及養(yǎng)老保險運行情況

　　1、人口老齡化變化趨勢湖北省作為老工業(yè)基地，人口老齡發(fā)展較快，先于全國進入老齡化社會。數(shù)據(jù)顯示，1998年，湖北省60歲以上老年人口達600萬，占全省總人口的10.06%，65歲以上人口達425.25萬，占全省總人口的7.13%。從2003年開始到“十二五”時期，湖北人口老齡化速度逐步加快，進入人口老齡化加速發(fā)展階段。2012年末，全省常住人口5779萬，其中60歲以上人口已達889萬，占全省總人口的15.38%，65歲以上人口567.14萬，占總人口的比重為10.21%。“十三五”以來，老齡化進一步加深，老年人口再次出現(xiàn)增長高峰。數(shù)據(jù)顯示，2017年末，全省常住人口達到5902萬，其中60歲及以上人口1107.85萬，占總人口的18.77%，高出全國平均水平1.47個百分點;65歲及以上人口715.64萬，占總人口的12.12%，高出全國平均水平0.72個百分點。從以上老年人口變化數(shù)據(jù)看，湖北省老齡化程度逐年加重，并呈現(xiàn)出加快發(fā)展趨勢，已經(jīng)進入中度人口老齡化社會。根據(jù)預測，到2050年，60歲及以上人口將達到2156萬，占總人口的33.4%，65歲及以上人口將達到1692.2萬，占全省人口的26.2%(如圖1所示)。由此可知，人口老齡化風險加速發(fā)展，其進程在不斷加快，屆時，湖北與全國一樣每三個人中就有一個老年人。雖然人口老齡化迅速到來既對湖北省的社會經(jīng)濟發(fā)展形成巨大壓力，也對湖北省的養(yǎng)老制度及養(yǎng)老金支出等問題提出了前所未有的挑戰(zhàn)。然而，湖北省人口自然變動呈現(xiàn)出有利的發(fā)展趨勢：一是2000年至2018年，湖北全省人口以平均環(huán)比自然增長率為4.011②的速度增加，自然增長率維持在4%的基礎水平上。這是由于二孩政策放開，人口因出生率增長而導致自然增長率平穩(wěn)上升;二是城鎮(zhèn)化以及政府對大學生就業(yè)政策鼓勵，城鎮(zhèn)新增就業(yè)率逐年上升。數(shù)據(jù)顯示，湖北城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)不斷增長，從2009年的68.8萬人增至2018年的91.96萬人，十年累計新增就業(yè)人數(shù)810.27萬人。這將有利于平衡未來養(yǎng)老代際贍養(yǎng)率。2、湖北省社會養(yǎng)老保險參保繳費狀況表1數(shù)據(jù)顯示，2003—2018年，湖北省養(yǎng)老保險收支總體上一直存在負差，并呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢(除2011年擴面后收支平衡外)。說明湖北社會養(yǎng)老保險支付缺口突出，負擔率逐年增長，表現(xiàn)出新一代勞動力贍養(yǎng)老人的壓力逐年增大，這無疑會加重就業(yè)人員的工作壓力。2017—2018年養(yǎng)老保險基金收入大于支出(如表1所示)，養(yǎng)老保險收支運行的基本特征如下。(1)養(yǎng)老金支付缺口規(guī)模逐年增大。雖然養(yǎng)老保險基金增長速度快，但不能滿足同期支出需求。養(yǎng)老金面臨越來越大的支出壓力，需要中央財政和地方財政的大量補助。2003—2016年，除2011年因對家屬工一次性擴面征繳沒產生收支缺口外，其余年度一直存在收支缺口負差，其財政支付保障能力存在明顯的不可持續(xù)性。(2)參保率低。從上面的數(shù)據(jù)來看，50%的城鎮(zhèn)就業(yè)人員沒有參加養(yǎng)老保險，說明參保繳費人數(shù)嚴重不足，部分就業(yè)人員仍游離在基本養(yǎng)老保險之外。申報不足指已經(jīng)參加統(tǒng)籌范圍內的人員，雖然參保了，但由于各種原因停保、歇保等不申報的情況。(3)贍養(yǎng)率高。贍養(yǎng)率是指退休人數(shù)與在職參保繳費人數(shù)的比例。湖北省養(yǎng)老保險需求負擔率從2003年的32%上升到2013年的48%，到2018年達到53%，即2003年，每3.92個繳費人供養(yǎng)1個退休人員，到2013年，每2.6個繳費人供養(yǎng)1個退休人員。到2018年，每1.89個繳費人贍養(yǎng)1個退休人員。參保繳費人員始終低于退休人員的增長速度。(4)橫向互濟公平性體現(xiàn)不足。高收入群體的繳費負擔率低，低收入群體繳費負擔率高。在這種工資基數(shù)申報繳費制度下，高入人群只能按當?shù)芈毠�崗位平均工資的300%進行申報繳費，高出300%的部分沒有進入申報繳費范圍，也就沒有納入再分配范圍。說明在制度安排上沒有體現(xiàn)再分配的互濟性，這至少使當年基金收入損失7%，低收入群體承擔著繳費重任。(5)制度義名費率高而實際繳費費率低。按照費率計算原理測算，2003—2018年，湖北實際綜合費率只有19.75%。根據(jù)費率計算原理將表1中3欄/2欄和9欄/5欄的數(shù)據(jù)代入費率計算公式內，分別得到贍養(yǎng)率和替代率，兩者相乘等于費率。從而發(fā)現(xiàn)，在崗職工平均工資增長越快，替代率越低，從而進一步影響費率，如2017年計算的實際費率39%，是因為當年在崗職工年平均工資79684元。說明在崗職工平均工資(或社會平均工資)不能增長太快。

　　三、降費約束下養(yǎng)老保險繳費參數(shù)優(yōu)化原理和預測

　　1、養(yǎng)老保險基金費率確定及收支平衡的基本原理在現(xiàn)收現(xiàn)付體制下，養(yǎng)老保險基金籌資(征繳)應遵循“橫向平衡”原則，即根據(jù)當期養(yǎng)老金支出的需要來組織收入，本期征收，本期使用。由此可知，養(yǎng)老金目標替代率和制度上贍養(yǎng)人口的比率(即贍養(yǎng)率)決定了養(yǎng)老保險基金的籌資費率，即費率=養(yǎng)老金目標替代率*贍養(yǎng)率，其中，養(yǎng)老金目標替代率是指退休金與在崗職工平均工資的比率。而贍養(yǎng)率是指受益人口與在職參保繳費人口的比率。用公式表示：費率=(人年平退休金/在崗職工年平均工資)*(退休受益人口/在職參保人數(shù))。可知，費率與退休金水平成正比，與平均工資水平成反比，與受益人口的數(shù)量成正比，與在職參保人口的數(shù)量成反比。進一步推理可知，在其他變量不變的情況下，在職參保人口數(shù)量和受益人口數(shù)成為影響?zhàn)B老保險收支平衡的重要因素，在職繳費人數(shù)越多，決定繳費工資基數(shù)大，那么收入就越多，費率就越小，制度負擔率就越輕。養(yǎng)老金替代率與在崗職工平均工資(或社會平均工資)成反比，社會平均工資增長越快，養(yǎng)老金替代率反而越低。因此，根據(jù)現(xiàn)收現(xiàn)付制下的財務平衡，當期的養(yǎng)老保險基金收入用于當期的養(yǎng)老金支出的計算公式可以寫成：其中，Lp為當期養(yǎng)老保險參保繳費人數(shù)，W為繳費工資水平，τ為養(yǎng)老保險費率，D為拒繳率(設為5%)，Op為當期領取養(yǎng)老金的人數(shù)，R為養(yǎng)老金替代水平。養(yǎng)老金基金收入的影響因素主要有參保繳費人數(shù)、繳費工資基數(shù)、費率、申報率、征繳率和拒繳率等。養(yǎng)老金支出的影響因素主要有退休人員以及增長率、替代率、退休年齡以及預期壽命。除了老年人口增長和預期壽命延長對養(yǎng)老保險體系而言是不可以控制的因素外，其余變量因素均是制度體系設計時可以考慮的參數(shù)，改變這些參數(shù)將在很大程度上改變養(yǎng)老保險基金的平衡狀況。2、基金征繳預測方案及參數(shù)模型設置筆者根據(jù)湖北省人口老齡化發(fā)展趨勢和養(yǎng)老金收支缺口這一現(xiàn)實，在養(yǎng)老保險金影響因素繁雜的現(xiàn)況下，利用線性回歸模型，在24%費率不作變動的情況下，預測未來到2035年的收支缺口與負擔率。

　　四、結論與建議

　　1、結論根據(jù)以上現(xiàn)狀分析以及預測結果可以得出如下結論：如果城鎮(zhèn)從業(yè)人員按70%參保繳費，以及繳費工資基數(shù)由原來的在崗職工平均工資改為社會平均工資后，并且按社會平均工資的100%測算，征繳率100%，綜合費率24%不變的情況下，那么養(yǎng)老保險基金長期難以保持收支平衡。2、建議(1)擴大養(yǎng)老保險參保覆蓋面。參保繳費人數(shù)是基金收入的一個重要變量，因此應重點向靈活就業(yè)人員、私營企業(yè)及個體工商戶人員延伸擴面。目前，湖北省城鎮(zhèn)從業(yè)人員參保率嚴重不足。因此，擴面工作有大量潛力可以挖掘。(2)審慎降低繳費工資基數(shù)。繳費工資基數(shù)也是基金收入的另一個重要變量，如果降至以社會平均工資作為申報標準，那么將產生更大收支缺口。(3)采取“雙基數(shù)”申報繳費。即企業(yè)申報可按單位工資總額，職工個人按社會平均工資的60%至300%上下限申報繳費，這樣養(yǎng)老保險收入從高收入者到低收入者的轉移有利于平衡繳費負擔，也可以提高現(xiàn)收現(xiàn)付下養(yǎng)老保險基金在企業(yè)間和個人間的互濟功能，以實現(xiàn)代內社會再分配的公平性。(4)做大“經(jīng)濟蛋糕”來拓展財力來源。一是為經(jīng)濟高質量發(fā)展注入新動能，為財政增收創(chuàng)造新源泉;二是通過地方財政增加對養(yǎng)老保險資金的預算調節(jié)和中央財政補助;三是統(tǒng)籌使用全省企業(yè)養(yǎng)老保險累計結余基金，確保待遇支付，彌補減稅降費形成的收支缺口。

　　參考文獻

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　　[4]鄧沛琦、黃貽芳：湖北省城鎮(zhèn)企業(yè)職工社會養(yǎng)老保險支付風險與控制[J].當代經(jīng)濟，2015(4).

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　　[8]陳曦：養(yǎng)老保險降費率、基金收入與長期收支平衡[J].中國人口科學，2017(3).

　　《城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金收支平衡》來源：《當代經(jīng)濟》，作者：詹鵬宇 鄧沛琦