近幾年，受我國市場經濟發展的影響，我國保險行業也得到了新的進步，在其日漸激烈競爭的環境之中，保險企業想要有效保障其自身的長效發展，就要不斷優化自身的內部審計，及時性規避企業內部潛在的風險。因此，保險企業在開展內部審計工作時，需要對保險企業內部的各個方面進行嚴格的審計，以此來發現企業中存在的問題，進而明顯降低企業風險。

　　一、內部審計的作用

　　內部審計主要由部門、單位內部專職審計人員進行的審計，對企業內部進行有效的控制，以此來促進企業財務信息的完整性和真實性。還可以促進不同評價活動的經營效率和質量的提升。因此，內部審計不僅能夠建立健全企業內部約束機制，還可以進一步維護國家財經法規以及企業的規制制度得到落實。

　　(一)內部審計的監督作用內部審計具有監督職能，該職能同樣是內部審計中的一種基本職能。并且，內部審計的監督職可不可以完全的和外部審計相等，是需要財經法規以及制度規定作為評價的依據。經細致的檢查與評價被審計的對象的經濟活動，可以幫助督促被審計單位糾錯防弊，改善經營管理，還可以促進其企業的經濟效益得到提升。

　　(二)內部審計的服務作用

　　內部審計能夠有效控制管理事情的前、中、后實際情況，并進行有效的決策、計劃以及提供依據。并且，該部分內容使得內部審計的服務職能得到了充分的體現。同時，可以提升保險企業內部審計人員的綜合素質，對知識結構合理化有較佳的促進作用。

　　(三)內部審計的控制作用

　　內部審計是保險企業中的一個重要職能機構，還是獨立于保險企業中其他各個部門和控制系統，也是對其他控制的一種再控制。因此，內部審計和其他控制形式相比較，內部審計自身更加具備獨立性、全面性以及權威性。所以，內部審計對保險企業的內部經營管理有著評價和監督的作用。可以向企業的管理者進行信息反饋，提供完整依據。進而，內部審計不僅可以構成內部控制，同時還是對企業內部控制實施再控制[1]。

　　(四)內部審計的評價作用

　　利用內部審計可以進一步認識了了解保險企業的經營狀況和財務情況，同時由于內部審計在企業之中相對獨立，所以可以客觀公正的熟悉企業自身的實際管理情況以及業績狀況。并且，其評價職能可以進一步體現企業的計劃和預算，決策企業方案的合理性和可行性，還能夠對企業的某種經濟活動是否按照指定的目標進行決策實施而進行評價。

　　(五)內部審計是有效實現保險企業風險管理的工具

　　針對于保險企業的管理層來說，實施風險管理是其主要責任，管理層應當分析、控制和管理存在的風險，保證保險企業具備進行風險管理的能力。但是因為企業內部審計相對獨立，可通過程序化、標準化、系統化、科學化的方式和手段，用于保證保險企業的風險管理能力。而其風險控制措施是否有效，管理體系是否健全，以及是否有效等，均能夠實現有效衡量和評估。

　　二、現階段保險企業經營過程中的風險問題分析

　　(一)市場風險分析

　　保險企業的市場風險，主要是指由于企業自身經營不善或者受到企業惡性競爭等因素造成的“垃圾業務”或者危及到企業財務穩定、可持續經營的風險。同時，市場風險對于上市企業來說，存在的市場風險問題可能是企業資產或者負債價值因利率、匯率以及貨幣購買力等市場中的參數變化而發生的利率，最后出現貨幣的通貨膨脹和通貨緊縮等風險[2]。

　　(二)系統風險分析

　　比如說我國四大保險企業中的控股企業和子公司之間、上市企業和下屬的各級授權經營單位之間、企業與客戶、股東之間等等都有直接或者間接的權益，都具備了一定的利益和聲譽上的關聯性。當其中某一部分出現經營問題，如經營不善問題、企業倒閉問題等等，要是沒有建立相應有效的風險機制，那么勢必就會引起其他企業在自身業務量、自身聲譽和信用以及企業財務穩定性等方面的關聯效應，最后導致企業陷入危險。

　　(三)精算風險分析

　　該部分風險問題，就是實際的損失已經超出了預期的損失所造成的風險，簡單來說就是保險企業的保單和所承擔的負債所籌集到的保險資金不足以履行保險所賠償的風險以及債務責任的風險。因此，該風險主要是由于保險費率的精算假設和實際值兩者之間的偏差問題，造成精算方式上的缺陷。對其損失的估計并不足，或者是市場惡性競爭產生的不良行為等造成的保險費率和準備金等風險。

　　(四)資本風險分析

　　該部分保險風險是保險企業由于各種不同的因素因導致企業自身的資本金不足，進而產生危及其償付能力的風險問題。該部分風險主要由保險承保和保險投資兩部分，其承保工作中若是出現過度追求速度以及規模，那么就很容易造成保險企業，在非正常年度收取的相應保險費用無法充分的滿足償付的需求，從而不得不利用資本金來履行該部分費用而導致的風險。同時，可能是保險企業在投資過程中出現的重大失誤或者受保險市場環境造成的劇烈波動導致重大損失，同樣會引起保險企業的資本風險[3]。(五)信用風險分析該部分風險一方面時由于交易的雙方不愿意繼續履行合同所造成的風險。另一方方面，簡單來說時交易的雙方由于自身履約能力的變化，最后導致保險企業自身的資產經濟價值受到損失的風險，比如應收保費的增加、保險資金針對債券、貸款項目的投資等。

　　(六)法律風險分析

　　保險企業的法律風險問題，主要是在經營管理過程之中，由于不能夠遵守法律法規以及相關保險監管部門的規定和標準所造成的風險問題。同時，在經濟轉軌以及經濟體制改革過程中，對不同保險金融和經濟政策的調整，但是相關政策的調整一般缺乏對變動時間表的明確，這樣一來就會影響到保險企業的預測工作，并且還埋下了法律風險。

　　三、內部審計在保險企業風險管理過程中的作用探究

　　(一)內部審計可以將保險風險管理和企業文化融為一體

　　加強保險企業中的風險管理，不是某一位管理者以及某一個部分的責任，而是只有將保險企業中存在的風險管理和監控兩者進行有機融合到具體的保險業務流程當中，將其落實到每個不同的部門或者企業員工身上，讓其成為保險企業中全體人員的共同意志和統一業務，實行全員的風險管理，才能夠實現對保險企業風險的有效治理。并且，在保險企業的員工風險意識當中，其道德水準以及價值的觀念是治理并控制保險企業內部的風險治理與環境控制的重要因素。所以，內部審計只有不斷的對企業的風險管理目標情況進行檢查、調整、修正和反饋，才能夠健全保險企業內部的風險控制體系。同時，將道德規范以及個人行為準則建立到企業內部控制內容之中，可以促使風險管理意識充分融入到保險企業文化之中，讓每位人員都能夠自覺的遵守行為規范[4]。

　　(二)內部審計對保險企業風險管理決策有著組織與協調作用

　　受內部審計自身廣泛性的影響，在保險企業內部審計工作中其地位的獨立性和對風險管理的專業，能夠影響到高層的決策。同時，還決定了內部審計在保險企業風險管理和控制改進過程中的組織作用和協調作用得到充分的發揮。并且，保險企業中的內部審計部門可以參與到保險企業風險管理過程當中，全面的協調和組織存在的風險問題和風險管理過程。因此，加強建立保險企業內部的溝通渠道，可以及時的通報與指導內部審計過程中發現的不足[5]。所以，積極協調保險企業中各個管理部分的風險和決策，落實企業聯動機制，可以有效確保保險企業的經營管理活動與目標兩者之間保持統一。

　　(三)內部審計對保險企業風險管理以及內部控制體系的改善優化有著促進作用

　　內部審計對保險企業風險管理以及內部控制體系具備優化和改善的作用，同時可以加速企業內部的審計職能轉化。而在當前經濟環境下，保險企業的內部審計部門，只有有效性評估和檢查保險企業風險管理的過程，才能夠準確分析和判斷出保險企業中潛在的風險。并結合保險企業自身的實際情況提出相應的改善建議。并為保險企業的高層在風險管理方面的決策提供合理科學的依據，從而有效保障保險企業的風險管理和內部控制情況[6]。

　　(四)內部審計全方位參與保險企業風險管理運作

　　內部審計和風險管理，是實現保險企業發展戰略的關鍵路徑，也是提升其發展水平的重點，是一種互相支持的關系。需要注意的是，保險企業風險管理每一層面均同內部審計工作有直接關聯性。其一，保險企業的內部審計人員，應當詳細且認真的分析之前存在于審計過程中的問題，具備相應的專業知識和技術能力[7]。而針對于保險企業缺失風險管理知識的情況，內部審計師在實際實施過程中，應當努力加強風險評估標準。且基于之前的經驗，在培訓保險企業審計人員的每一環節，加強做好風險處理技能訓練、專業技能培訓等。其二，保險企業的內部審計部門，需要全面化管理存在的風險，并把其風險識別作為切入點。其三，針對于保險企業的風險管理來說，需要定量控制內部審計部門的檢查頻率。

　　(五)內部審計在保險企業風險管理中的實際優勢

　　在保險企業實施風險管理的過程中，內部審計要求堅持從多個角度出發，切實發揮出應有的作用。其一，內部審計應當積極強化其應對風險的能力，保持自身的公正和獨立性;其二，內部審計應當具備良好的強化風險的應對能力，保證其審計結果的實用性[8]。除此之外，其作為保險企業的短期協同作用，以及長時間的風險戰略，均能夠積極建立起完備的職能分工。其三，保險企業的風險管理中，應當結合審計結果，按照內部審計有關職責，實施風險的應對措施，并進行風險警報，如此更容易被保險企業的公司管理層和董事會所接受和吸收。如若保險企業的管理層在這一過程中，并未完成內部審計的警報，將存在一些核查的報告機制，降低其風險防范能力[9]。

　　(六)降低保險企業的風險，提升治理結構

　　在當前社會的發展中，我國一些保險企業依舊處于內部調整階段，亟需解決下述所存在的問題：其一，在實施結構調整的過程中，保險企業應當實現內部不同部門間的互聯互通，做好對內部結構的有效積極調整[10]。例如：保險企業的內部審計人員，應當努力掌握其管理層決策的合理和有效性，通過相應的信息，為其戰略決策奠定堅實的基礎。其二，針對于保險企業股東與管理層的問題，以及存在的管理和所有權分離的情況，保險企業的經營過程中，應當確保管理層決議是否符合成本效益原則，同時要致力于保護股東的利益。在此種條件下，內部審計合理分析工作人員相關行為，發揮出良好的監督作用，在保證保險企業合法權益的同時，避免發生管理人員濫用職權等情況的出現。其三，作為保險企業的治理結構，應當提出改善抵御風險的方法，具備提高經營風險的能力。需要注意的一點，就是發現保險企業潛在威脅，是內部審計的一個極其關鍵的功能，像存在的管理層凌駕于控制之上、傳統舞弊等問題，以便保險企業在實施內部審計的風險管理過程中，加強對偏離目標的企業實施及時糾正和改進，提出建議并監督整改情況，通過規避和分散風險等方法，加強對保險企業化解風險能力的提升。所以說在保險企業中，內部審計作為其第三道防線，在具體的審計過程中，應當致力于為保險企業的整體戰略目標保駕護航，及時糾正和監督，有效識別經營過程中，保險企業存在的風險和問題，努力實現其戰略目標。

　　四、結語

　　綜上所述，內部審計在保險企業風險管理中對保險企業的決策以及未來的發展都有很大促進作用，并且還可以進一步加強保險企業內部的審計管理工作。同時，在當前日漸復雜的保險市場中，保險企業想要得更好的發展，就要不斷結合企業自身的實際情況加強自身對風險管控能力以及內部審計能力的強化。只有及時有效的將保險企業中潛在的風險進行有效規避，才能夠保障保險企業的健康發展。

　　《內部審計在保險企業風險管理中的作用》來源：《財會學習》，作者:胡浙新