[摘要]介紹施工項目資金使用計劃的編制準備、編制原理及應用。
　　[關鍵詞]施工項目；資金；計劃；網絡圖；經濟效益
　　
　　施工項目乃至施工企業必然非常重視自身的經濟效益，并為此采取了多種應對措施。諸如，施工企業及項目成本計劃的編制與控制，合同與施工索賠的管理，以及合理、適時地獲取相應的工程價款等等。但是，其措施“外”多、“內”少。即使是施工企業及其項目的成本管理的“內部工作”，也做得不深、不細，有的幾近“流于形式”。這無疑制約了施工項目的經濟效益及管理水平的進一步提高。
　　筆者認為，施工企業（項目經理部）應當通過適時編制和貫徹執行“施工項目資金使用計劃”，使其成本管理工作趨于規范化、程序化。進而，為提高施工企業（項目）經濟效益打下堅實的基礎。
　　
　　1． 編制施工項目資金使用計劃的準備
　　1.1建立健全企業（項目）的施工定額
　　包括勞動定額、材料消耗定額和施工機械臺班使用定額在內的施工定額，是由施工企業按社會“平均先進”水平制定的。其中的人工工日、材料、機械臺班的數量標準，是企業（項目）內部編制施工預算、施工成本計劃等的重要基礎。
　　同時，隨著工程招標投標制度的全面推行，工程投標“自行組價”，勢在必行。因此，施工企業（項目）應盡快建立，并不斷完善適合自身的人工工日、材料、機械臺班的數量標準及內部價格控制體系。
　　1.2科學合理地進行工程項目的劃分
　　工程項目劃分，即工程分部分項統一編碼在歐美一些國家早已得到應用。例如，美國的工程索引格式，簡稱為CSI或16項分部工程。其第一部分為總體要求，從第二至第十六為技術規范部分。它不僅使工程招標投標工作更加簡便易行，使項目管理更加規范有序，也為資金使用計劃的編制奠定了基礎。
　　當前，在尚無全國統一的工程分部分項編碼的情況下，施工企業可以結合預算定額中的項目劃分，制訂適合本地區、本企業的“建筑工程分部分項統一編碼表”。
　　1.3編制切實有效的施工進度計劃
　　作為施工組織設計重要組成部分的施工進度計劃（網絡圖乃至橫道圖），能夠為經濟合理地進行項目施工，提供重要的指導
　　和支持。同時，S型曲線、“香蕉”曲線等更可以反映出實際進度與計劃的偏差，并及時做出調整。
　　因此，項目經理部必須在考慮工期、費用、資源等優化的基礎上，編制切實可行的施工進度計劃。
　　1.4強化電子計算機在工程管理中的應用
　　“信息化施工”是施工企業及項目管理的必然趨勢。隨著市場競爭的不斷規范，業主要求的不斷提高，施工項目的日趨復雜，傳統的管理方法已難滿足要求。例如，網絡計劃的編制與調整、成本信息資料的存儲與檢索等等，都離不開電子計算機的支持。
　　因此，施工企業（項目經理部）應當更新觀念、加強培訓，充分挖掘現有設備的潛力，為施工項目資金使用計劃（目標）的制訂，實際支出值與目標值的比較、調整，為成本乃至項目管理水平的提高做出應有的貢獻。
　　2. 按項目劃分的資金使用計劃的編制
　　即使有了詳盡的施工圖預算、投標書（工程量清單、報價）等，項目經理部在工程正式開工前，仍需根據工程實際情況，認真地編制更具體、更有針對性的用于內部控制的資金使用計劃。
　　2.1資金使用計劃（總目標）按項目構成進行恰當的分解
　　在考慮項目構成時，應以“建筑工程分部分項統一編碼表”為基礎，并盡可能將其細化。例如，鋼筋混凝土分項可分解為“支模板”、“綁鋼筋”、“澆混凝土”等子項。
　　一般來說，建筑安裝工程費用（價款）中的人工費、材料費、施工機械使用費等（定額）直接費是可以直接進行分解到各分項的，而間接費、利潤、稅金則不宜參與分解。至于其他直接費、現場經費，則應對其具體內容進行分析：將其中確實與各分項有關的費用（如，材料二次搬運費、檢驗試驗費）分離出來，按一定比例分解到相應的分項；其他與單位工程、分部工程有關的費用（如，臨時設施費、保險費），則不分解到各分項。
　　2.2確定各工程分項的資金支出預算
　　工程分項的資金支出預算，一般可按下式計算：
　　分項支出預算=核實的工程量×單價
　　----------------(1)
　　在式（1）中，核實后的實物工程量，可以反映并消除實際與計劃（如投標書）的差異；單價，則是在上述建筑安裝工程費用的分解的基礎上制定的。
　　2.3編制詳細的資金使用計劃表
　　各工程分項的詳細資金使用計劃表，一般應包括以下幾項內容：①工程分項的編碼；②工程內容；③計量單位；④工程數量；⑤單價；⑥工程分項總價。
　　當然，在編制資金使用計劃時，應在主要的工程分項中考慮適當的不可預見費，以使目標做到“留有余地”。另外，對于實際工程量與計劃（如，工程量清單）的差異較大者，還應特殊標明，以便在實施中盡可能采取必要的措施。
　　3. 按時間進度的資金使用計劃的編制
　　由于項目是分階段施工的，施工企業（項目經理部）資金的使用是否科學，與時間進度密切相關。因此，有必要將施工項目的資金使用計劃按時間進行分解，確定分階段的目標值。
　　3.1確定工程施工進度計劃
　　根據項目進度控制中網絡圖的繪制原理，建立起進度網絡圖。再計算各項活動的最早及最遲開始時間，并確定出關鍵線路。
　　當然，在考慮工程分項支出預算、編制資金使用計劃時，其項目的劃分可以相對“進度計劃”粗些。
　　3.2計算單位時間內的資金支出計劃
　　根據單位時間i（月、旬或周）擬完成的實物工程量、投入的資源數量，可以計算出其相應的資金支出額qi。隨后，將其繪制在時標網絡圖上（參見圖1）。
　　3.3計算時間t的累計資金支出額
　　若qi為單位時間i的資金支出計劃數額，t為規定的計算時間，則其相應的累計資金支出數額Qt可按下式計算：
　　----------------⑵
　　3.4繪制資金使用時間進度計劃的S型曲線
　　將各規定時間t及對應的Qt值進行描點，即可繪制成資金使用～時間進度的S型曲線（參見圖2）。
　　4. 資金使用計劃的應用
　　筆者僅以“時間進度”為背景，說明施工項目資金使用計劃的應用。
　　若某施工項目在單位時間內的資金使用計劃，如圖1所示。
　　圖1.單位時間的資金使用計劃
　　則可按上述步驟繪制出其相應的資金使用～時間進度計劃的S型曲線，并如圖2所示。
　　圖2.時間投資累計曲線（S型曲線）
　　因為每一條S型曲線，均對應于特定的工程進度計劃。所以，由最早開始時間、最
　　遲必須開始時間相對應的兩條S型曲線，便組成了圖3所示的“香蕉”型圖。
　　
　　圖3.“香蕉”型圖
　　利用“香蕉”型圖，可以發現“偏差”，并分析原因、采取措施、予以糾正。從而，保證計劃目標的實現。
　　另外，運用“香蕉”型圖，還可以合理安排資金的投入，也可以在滿足總工期要求的前提下，調整施工進度計劃。例如，所有的分項都按最遲開始時間開始，則可降低資金成本，但也降低了對于工期的保證程度。故需根據工程具體情況，深入研討。
　　5. 結語
　　認真編制并貫徹執行施工項目資金使用計劃，有利于施工企業（項目經理部）優化施工組織設計，降低資金投入的峰值，提高企業（項目）經濟效益。
　　同時，在電子計算機的有力支持下，適時地應用資金使用計劃，還將為投標風險分析、（企業）項目資金管理與籌措、管理水平的提高等提供巨大的幫助。