在我國的審計準則中，將財務舞弊定義為：使用欺騙手段獲取不正當或非法利益的故意行為。一般來說，企業財務舞弊主要存在方式是侵占資產與對財務信息的虛假報告。這種經濟行為是受現代社會所譴責的，由于給利益關聯人提供虛假的會計信息，因此不僅影響到企業的可持續發展以及利益相關方的合法保障，給投資者帶來巨大的經濟損失，動搖投資者的信心，而且還會影響到會計行業的規范健康發展。

　　【摘要】隨著經濟的發展，全球金融危機愈演愈烈，市場競爭日益加劇，企業財務舞弊已經成為一部分企業為自己謀取不正當利益的途徑。與此同時，股份公司數量的增加與資本市場的迅猛發展，社會公眾群體也不斷擴大，社會公共的財務風險意識程度不斷增強，人們日益認識到財務舞弊的危害，越來越關注會計信息的質量以及治理財務舞弊的重要性。因此，本文將從企業財務舞弊的成因出發，全面分析財務舞弊的危害性，并對企業財務舞弊問題提出相應的防范策略。

　　【關鍵詞】財務論文范文,財務舞弊,概念,主要原因,防范措施

　　一、關于財務舞弊概念的論述

　　1997年美國注冊會計師協會對財務報告舞弊逇概念進行總結，并對其進行了詳細的解釋。財務報告舞弊主要指的是企業或者是公司故意做出的遺漏或者是錯誤的重大財務問題。通常財務報告舞弊涉及到以下幾種行為：首先，篡改財務報表，人為制造虛假財務編制報表及其他財務依據性文件。其次，故意不向相關部門上報公司產生的交易或者是重要相關信息。最后，故意對交易相關的金額數量以及金額的分類使用錯誤的財務會計原則。我國注冊會計師協會在借鑒了國際財務報告舞弊概念及國外企業和學者對財務報告舞弊定義的基礎上將其定義為“財務報告舞弊是企業或公司在財務報表上所做出的虛假反應故意行為。”

　　總的來說，財務報告舞弊核心的概念就是財務報告者故意采用一些手段對財務報告進行一定程度的歪曲、捏造或者是修改，以誤導、蒙蔽財務報告使用者，并企圖財務報告使用者做出錯誤的行為，從而對財務報告者產生有利的決策或者是判斷。而我國也將企業財務舞弊行為具體概括為以下幾個方面：企業財務舞弊行為主要表現為：1.故意偽造或提供虛假的財務會計報告；2.變造粉飾相關財務會計報告的依據文件；3.利用關聯方交易虛增、交易事項和利潤；4.隱瞞應該被披露的重大事項；5.惡意使用不當的會計政策以及會計估計。這些方式都會導致企業財務會計信息的失真，使社會信用根基遭到損害，從而導致市場經濟體制下的優化配置作用難以得到充分發揮，擾亂正常的市場經濟秩序，阻礙市場經濟健康發展，進而對社會經濟的發展帶來很大的障礙。

　　二、企業財務舞弊行為的主要原因分析

　　（一）最大利益化的驅使

　　企業的經營目標就是要追求經濟利益最大化，因此，企業財務舞弊的主要原因在于其背后的巨大利益的驅使。部分企業給債權人、政府等利益相關方提供虛假的財務會計報告，就是為了追求更大的經濟利益，有的企業為了獲得更多的銀行貸款，向銀行提交假賬以及篡改后的財務會計報告。表現最明顯的是股票市場，部分企業隨意改動財務會計信息，營造一些誘使股票價格上漲的信息氛圍，以此來獲取股票價格上漲帶來的巨大的經濟利益。

　　（二）企業實施財務舞弊的收益遠遠高于舞弊成本

　　對于我國的上市公司來說，它們主要的財務舞弊行為是虛擬增加企業的利潤，其根本性的目的在于通過將虛擬利潤公諸于資本市場，來提高企業在資本市場上的股票價值，從而達到吸引更多投資的目標。雖然說，企業實施財務舞弊，可能給企業帶來很大的風險以及費用的支出，但是這與企業從資本市場上得到的巨大收益相比，仍然是值得鋌而走險的，這也是眾多企業頂風作案的又一重大原因。

　　（三）會計制度與會計準則執行的伸縮性為財務舞弊提供了一定的條件

　　通常來說，企業在具體財務事項處理中往往會選擇使用對自己更為有利的會計準則，以此提高自己的績效或者是其它更為有利的方面。同時，企業的會計工作人員具體會計事項處理中往往也會根據自身的工作情況選擇更為適合自己的會執行標準，而會計準則的實施往往又為致使會計信息發生失真的現象，這就為會計工作人員提供了很大的操作空間，從而也使得的財務舞弊的范圍被進一步擴大。此外，會計制度以及會計準則更新發展的速度相對于財務舞弊技能的速度來說是非常緩慢的，這也在客觀上為企業財務舞弊行為的實施提供了很大的空間。

　　（四）企業內部控制體制的缺乏與不健

　　內部控制是企業管理中的重要組成部分，決定著企業的管理效能和誠信。企業缺乏全面、透明的內部控制，企業管理人員濫用職權，營私舞弊，企業高層管理人員不帶頭執行，破壞原有的內部控制程序，導致企業內部控制形同虛設。監事會是企業治理機制的重要組成機構，監事會的職能主要是合理安排和監督權的有效實施，防止董事會專斷獨行，保護投資者的利益。監事會主體由少數股東或者處于被領導地位的職工代表組成，那就沒法對董事會和經理層進行監督，內部監督職能的弱化，在一定程度上反而縱容了企業財務舞弊。部分企業在內部設立的審計機構名義上有相應的職權，但是聘用非專業人員或者內部專業內審人員無所事事，那么這個機構就沒有其存在的意義，因此，內審職能的弱化也會導致財務舞弊行為的發生。

　　（五）外部的監督、監管力度不夠

　　缺乏相關的外部監督法規，我國目前推行的《公司法》、《審計法》等法律對完善企業治理和規范公司行為等方面都具有重要的作用，但是，就目前實施情況來看還有很多不足之處，相關模糊的條款可能會使企業在營運過程中鉆法律的空子。加上外部監督主體執法不嚴，在一定程度上也縱容了企業財務舞弊行為的發生。

　　三、企業財務舞弊的防范策略

　　（一）建立健全企業的財務管理制度

　　建立健全企業財務管理制度以及會計制度的相關標準體系，這是壓縮會計財務核算彈性空間的最直接、最有效的手段。因此，企業應當結合自身的狀況和財務管理需求，在企業會計法、公司法以及其他相關法律法規的基礎上建立健全自身的財政制度。對于企業會計信息的安全性和合法性，企業經營管理者應當站在客觀的角度上，不能認為完全性的真實、可靠、有效；要抱著嚴謹、從事實出發的態度去監督、管理財務工作人員和處理各會計事項；爭取將預防為主、防治結合的理念引申到企業財務管理中來。（二）完善企業內部治理機制

　　首先，避免治理層和管理層人員的身份重疊，如果董事會和經理人員身份重疊，就會出現自己監督自己的現象，這就弱化了內部監督的職能。其次，約束大股東權益的行使。我國上市公司中普遍存在股權高度集中的現象，這種“一股獨大”的現象不僅損害了其他股東的權益，而且也不利于公司做出正確的決策。因此，必須限制股東濫用權力，保護其他股東的合法權益。再次，完善監事會制定。建立健全監事人員選任制度，防止董事會等高層直接任命的行為。同時，進一步強化監事會的職權，使其充分發揮監督的作用。最后，建立健全內部審計制度。公司內部的審計部門應該隸屬于董事會之下，具有獨立性，同時還應該具有充分的監督權。聘用專業的審計人員，做好審計工作，對公司各部門進行審計監督，從而能夠有效防范財務舞弊行為的發生。

　　（三）完善外部管理機制

　　首先，完善國內注冊會計師審計機制，改變企業雇用主管會計工作人員的模式，可以采用由注冊會計師來審計公司的會計事務，以此來強化會計師的監督管理職責。其次，強化證券監督委員會的監督職能。證券監督委員會是市場的監督管理者，也是投資者利益的保護者，保護市場的公平性和真實性。因此，必須強化證監會的職能，嚴格執行上市公司的準入資格，發現有嚴重舞弊的公司，必須按要求將其踢出。最后，完善相關的法律法規，加強會計法規建設，完善證券法。公司法等相關法律，加強執法人員的執法力度。

　　（四）企業應組建高水平的財務工作團隊

　　財務工作人員在企業財務管理工作中以及財務舞弊防范中起著主導性的作用，而決定財務工作人員工作效率和效益的則是它們的專業能力和綜合素質。所以說，組建高水平的財務工作團隊也是企業有效防范財務舞弊的又一重要舉措，具體的方法有以下幾點：首先，嚴格實施財會工作人員的招聘與任用，注重其專業能力的同時，要更加注重財會工作人員的品德修養，堅決杜絕思想道德低下的人員加入到財會工作隊伍中來。其次，建立起財會工作人員的教育與培訓機制，定期對財會人員的專業能力和工作績效進行考評與培訓，確保財會工作團隊始終保持較高的業務水平。

　　四、結語

　　企業財務舞弊現象一直是當前經濟管理中一個非常重要的問題，因此必須采取措施提高會計人員的素質，完善公司內部治理機制，加強會計的基礎工作，強化審計部門的管理，建立健全企業內部監督控制體制，共同構建社會信用的根基。但是，企業財務舞弊的防范是一項系統性、復雜化、長久性的管理工程，它需要我們國家相關工作人員、企業經營管理人員、企業員工以及社會大眾的共同努力才能更好的完成。在此，也希望更多人士參與到這項課題的探討中來，以便于為我國經濟的規范、有序發展提供更多的理論支持。

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