摘要：大力發展戰略性新興產業，對于刺激經濟持續增長、促進經濟發展方式的轉變以及產業結構調整等都具有十分重要的作用。為此，結合湖南省以及衡陽市的實際情況，闡述了財稅政策在引領和支撐戰略性新興產業發展的重要作用，分析目前財稅政策的優勢以及存在的缺陷，并對此提出相應的對策與建議。

　　關鍵詞：中國核心期刊,湖南戰略性新興產業,財稅政策,調控手段

　　培育和發展戰略性新興產業，是湖南省政府推進轉變經濟發展方式和打造湖南經濟升級版的重大戰略舉措。縱觀世界經濟發展史，無論是發達國家還是新興經濟體，在促進戰略性新興產業發展的過程中，政府發揮著重要和主要的推動作用，其中，財稅政策就是政府引導和激勵戰略性新興產業發展的非常重要的手段。

　　1湖南省財政稅收支持發展戰略性新興產業的概況

　　1.1湖南戰略性新興產業發展概況

　　2010年，湖南省委、省政府確定了湖南省發展的七大戰略性新興產業，即先進裝備制造、文化創意、新能源、新材料、生物、節能環保、信息技術，這些產業在湖南省具有一定的發展基礎，已初步形成以長株潭高技術產業基地為中心，以衡陽、益陽、常德等七大高新區為載體，憑借優勢支柱產業的良好發展態勢，迅速輻射到相關傳統產業。

　　湖南省著力推進新興產業集聚、優勢企業培育、核心技術攻關、名牌產品創建、人才資源開發5大基礎工程的建設，到2015 年，戰略性新興產業GDP年均增長超過20%，總量達到5000億人民幣，占全省GDP的20%以上。到2020年，戰略性新興產業GDP年均增長超過 15%，總量達10000億人民幣，約占全省GDP的25%。有關政策支持的要點是技術創新、“兩化”融合、市場開發、融資支持實業投資、人力資源支撐、平臺建設以及擴大內部和外部開放。

　　1.2湖南戰略性新興產業培育與發展所運用的主要財政政策

　　1.2.1財政支出政策

　　(1)設立專項引導資金。從2011年起，湖南省政府決定設立專項引導資金，省財政每年撥款5億元，�？顚Ｓ糜趹鹇孕孕屡d產業重大技術研發與創新、技術改造與升級、市場培育、平臺建設、人才引進與培養等方面;科技、產學研、技術改造和信息產業發展等專項資金要向戰略性新興產業重點項目傾斜，湘江產業投資基金、湖南省創業投資引導基金等要向戰略性新興產業領域的股權投資、并購重組、上市公司定向增發等項目傾斜，產業創投基金要向先進裝備制造、新材料、文化創意、節能環保等項目傾斜。

　　(2)實施重大技改專項戰略。實施戰略性新興產業重大技改專項，推動全省產業優化升級和高端化發展。省政府陸續出臺了《湖南省鼓勵首臺套重大技術裝備示范管理辦法》和《湖南省首臺套重大技術裝備認定辦法》，營造首臺(套)重大技術裝備應用的政策環境;省重點工程和 “四千工程”項目庫優先考慮戰略性新興產業領域的項目;投資額較大項目的扶持政策的制定要采用“一事一議”制度;戰略性新興產業重點項目的用地需求要優先保障。

　　(3)激勵原始創新。對獲得國家技術發明獎或國家科學技術進步獎的企業，省財政下撥100萬元～300萬元的項目配套資金;獲得省級技術發明和科學技術進步獎的企業由省政府進行獎勵。鼓勵企業加大創新投入，對新認定的國家級工程(技術)中心、工程技術研究中心和企業技術中心以及國家重點實驗室下撥100萬元配套資金，對新認定的省級項目下撥50萬元配套資金;對新承擔戰略性新興產業領域國家標準制訂主要參與單位進行獎勵;允許投資者以知識產權投資入股，其出資在注冊資本所占份額最高可達70%。

　　(4)構筑公共服務平臺。圍繞培育發展戰略性新興產業，著力實施企業信息化 “登高計劃”，顯著提升企業信息化應用水平，擴大企業信息化外包服務和信息化成果共享;建設一批戰略性新興產業試點示范項目和推廣應用的基礎設施，加快戰略性新興產業品牌建設步伐，對形象展示、戶外廣告、產品展銷、節會宣傳、網絡推廣等推廣經費給予適當的財政補助;大力實施人力資源開發工程，實施“引進創新和科研團隊計劃”、“留學人員來湘創業計劃”、“戰略性新興產業人才集聚計劃”，對兩院院士、長江學者以及“國家千人計劃”和“湖南省百人計劃”入列的高端人才帶項目、帶技術來湘創業興業的，給予一定項目資金補助。

　　1.2.2政府采購政策

　　2013年，省政府發布《湖南省政府采購支持兩型產品辦法(試行)》、《湖南省兩型產品政府采購認定管理辦法(試行)》和《湖南省兩型產品政府采購目錄》，政府要求加強對兩型產品采購的預算管理，采購人在同等條件下應優先采購列入《湖南省政府采購兩型產品目錄》的產品，可以選擇首購、訂購或者實行評審優惠等措施增加兩型產品在政府采購市場中的份額。對納入國家節能環保清單和《湖南省政府采購兩型產品目錄》的產品，分別給予不同程度的加分或價格扣除。凡采用最低評標價法評審的采購項目或采用競爭性談判、詢價方式采購的，對兩型產品的投標報價給與其5%-10%幅度不等的價格扣除;凡采用綜合評分法評審的采購項目，對價格、技術和商務項目分別給予其評標總分值4%-8%幅度不等的加分。

　　1.3湖南戰略性新興產業培育與發展所運用的主要稅收政策

　　1.3.1企業所得稅政策

　　企業開發新技術、新產品、新工藝所發生的R&D費用，未形成無形資產但已列入當期損益的部分，按實際發生額的1.5倍據以扣除;而對形成無形資產的部分，則按照其成本的1.5倍進行攤銷;集成電路企業制造的生產性設備，經批準可按最短為三年進行加速折舊;新建立的動漫和軟件生產企業可從獲利年度起享受“兩免三減半”的稅收優惠政策;新建的環保、節能和節水項目的企業可從取得首筆營收所屬納稅年度起享受“三免三減半”的稅收政策;企業購買的環保、節能、節水和安全生產等專用設備，可按投資額的10%從當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可在連續5個納稅年度結轉抵免。 　　1.3.2營業稅政策

　　對從事技術轉讓、技術開發和技術咨詢服務業務的納稅人所取得的營業收入，免征營業稅;為中小企業提供信用擔�；蛘咴贀�保的機構，對其所取得的業務收入三年以內免征收營業稅。通過免征營業稅可以促進文化、動漫、技術服務等企業的良好發展。

　　1.3.3房產稅政策

　　從事新材料、新能源、信息網絡、電動汽車、節能環保、文化創意、生物制藥等相關戰略性新興產業的納稅人，若企業繳納房產稅確實有困難的，可向主管稅務機關提出申請，經由縣級以上的地方稅務機關按照相關稅收減免管理權限審批后酌情減征或免征房產稅。

　　1.3.4關稅

　　2012年4月1日始，《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》和《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品清單》中所列重大技術裝備和產品如海工裝備、太陽能應用、LED設備等而進口的零部件和原材料，關稅和進口環節增值稅同樣可以免征。對列入科技部和外經貿部《中國高新技術商品出口目錄》(2006版)的產品，凡出口退稅率低于征稅率的，”可按現行出口退稅管理規定辦理退稅”。

　　〖HT5H〗2當前促進湖南省戰略性新興產業發展財政稅收政策的局限性

　　2.1財政投入力度不足，資金的使用范圍分散

　　近幾年，湖南省投資于戰略性新興產業的財力雖然有一定的增長，但相比起其他發達地區的水平而言仍然存在差距。此外，目前涉及到的用于支持該產業發展的財政資金仍然在使用“切塊分割”的分配方式，導致資金分散在節能、環保、科技等多種領域，并沒有建立起一個統一的專項資金或者基金，也沒有創建長期穩定的財政增長機制，造成財政資源的損失和浪費，不利于產業的長期發展。另外，相關的財政扶持政策主要以投資或融資為主，對象和方法都不能很好地適應產業發展的需求。一些財政補貼政策不利于產業的發展，其財政支出的方式和渠道要求進一步調整和改善，使用財政資源的效率還需要大力提高。

　　2.2財政資金支持效果不佳

　　當前的財政監管不到位，財政支出的管理與資金的使用效益評估機制并未完全建立起來，資金浪費的現象非常普遍，導致財政資金的實際效果不盡人意。除此之外，一些高新技術領域的資金投入嚴重不足，造成該領域的發展緩慢，嚴重滯后于國內外的研究現狀。然而也有一些低端技術領域出現了大量投入重復的現象，致使產業的擴張混亂，財政資金的重復購置相當嚴重，還有大量設備處于閑置狀態。在缺乏有效監督的情形下，對支持核心技術的開發和研究所支出的財政資金浪費相當嚴重，導致財政支出政策的實際作用大打折扣。

　　2.3稅收優惠政策缺乏針對性

　　戰略性新興產業存在產品研發周期長、市場培育和推廣難度系數大、產業鏈條難以有效拓展等問題，對于傳統產業而言，其企業的盈利周期相對更長，如果缺少專門針對該產業而言更加優惠的產業政策，則不利于相關企業的健康發展，也不利于其他從事傳統產業的企業自主調整產業結構。另外，現行的稅收優惠政策主要集中于企業所得稅的減免，而處于發展初級階段的戰略性新興產業，因為受到生產規模及市場占有能力的限制，很難享受到企業所得稅的相關優惠政策，即使享受到諸如研發費用加計扣除等優惠政策，其優惠幅度也十分有限。

　　2.4稅收優惠政策缺乏系統性

　　首先，優惠政策的優惠目標不明確。對于培育和發展戰略性新興產業的稅收支持政策，并沒有明確劃分具體的研發環節和產業范圍，只是簡單地羅列了有關稅收優惠措施，難以科學系統地促進產業的發展。其次，缺乏間接的稅收優惠政策。目前的稅收優惠政策當中涉及到的勞務稅很少，而主要是所得稅，且所得稅直接優惠較多，間接優惠較少，導致稅賦效應不明顯。最后，這些稅收優惠主要體現為稅率優惠方式和稅額優惠方式：前者側重行業性普惠，后者則更注重稅收利益轉讓;前者很難突出重點，而后者只有在取得利益之后才能夠享受這種優惠，強調事后優惠。而側重事前引導的稅收優惠很少，不便于企業技術創新和產業化，不便于戰略性新興產業的孵化與培育。

　　〖HT5H〗3湖南戰略性新興產業培育與發展的財稅政策支持體系構建

　　3.1加大財政投入力度

　　利用財政手段推進戰略性新興產業發展，一要明確其支持方向和支持重點，著力發揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應。二要轉變財政資金支持方式，比如政府股權投資、財政貼息、投資補貼、政府獎勵、融資擔保等，努力實現由直接支持企業，向重點支持園區建設轉型;由分散支持小項目，向集中財力扶持產業項目轉型;由無償補助和貸款貼息，向引導投入轉型;由直接對項目投入，向以獎代投轉型。今后，以獎代投要成為財政資金投入的最主要形式，以傳統項目升級、過剩產能化解和產業項目孵化為導向，加快戰略性新興產業特別是現代服務業和流通產業的培育和發展。同時，要大力發揮政策性擔保機構的功能，集聚銀行金融機構、非銀行金融機構以及民間資本投入并創立創業投資引導基金。

　　3.2創建有效的財政投入增長機制

　　戰略性新興產業的發展不可避免地需要經過一個漫長的過程，相關的財政支持政策需要根據其發展的財政資源、技術水平以及市場接受程度等因素來確定。當前財政資金

　　的使用范圍相對分散，并且缺少穩定投入的支持機制，在制定有關財政政策時，應當針對這一系列的問題，通過國家財政資金的傳導效應，激發社會資本投資的積極性，整合、拓展現有的資源和生產要素渠道，通過建立規范、長效的財政投入增長機制，形成系統的財政支持體系，為戰略性新興產業發展提供必要條件，形成支持產業發展的政策合力，從而有效地推進產業的發展。

　　3.3強化稅收政策的針對性

　　戰略性新興產業的培育和發展，稅收優惠及減免政策的支持功不可沒。其作用應當區別于其他行業領域的稅收優惠政策，并能起到有效的支撐作用，在相對較短的時間里能夠促進該產業發展壯大，從投資到營利的過程中所涉及的稅收優惠政策，范圍上和力度上的價值取向及目標都應當和該產業的發展相適應，建立起真正以產業優惠為目標的的稅收激勵機制。充分發揮稅收的調控作用，促進產業升級和發展，創造良好的稅收環境，以形成一個健康的市場機制。同時，利用相關產業和企業負擔稅收的差異化促進產業又好又快地發展。

　　3.4形成系統、規范的稅收優惠政策

　　基于當前湖南省相關稅收政策缺乏系統性、規范性和針對性，戰略性新興產業培育和發展受制等問題，應當準確制定支持產業發展的稅收優惠目錄，將相關部門和環節進行詳細的劃分，把稅收優惠的方向轉移到行業上來。此外，利用提取準備金、加速折舊等方法來增加間接稅收優惠的種類，從而降低企業的稅負，提高納稅人的積極性，使得戰略性新興產業的發展能夠保持一定的穩定性和連續性。

　　參考文獻

　　[1]湖南省政府.關于加快培育發展戰略性新興產業的決定[EB/OL].www.hunan.gov.cn/xxgk/fz/zfwj/swszfwj/201011/t20101122_261747.html

　　[2]賀冰峰.湖南省地稅局出臺五類稅收優惠支持戰略性新興產業發展[EB/OL].epaper.voc.com.cn/hnrb/html/2010-06/09/content_218495.htm