隨著社會的發展，信息技術取得了重大突破，給人民的生活和企業的運營帶來了便利。伴隨著計算機的發展，也會產生諸多風險，對于企業來說，會計系統信息安全十分關鍵，必須嚴加管控。

　　《會計與經濟研究》(雙月刊)1983年創刊，(原名《上海立信會計學院學報》)是由上海市教委主管、上海立信會計學院主辦的以會計為主、貿易金融經濟為輔的財經類學術期刊。以“跟蹤理論前沿、注重原創研究、提倡學術爭鳴”為辦刊理念，突出學術性、創新性和專業性，致力于打造成國內外會計及經濟貿易領域的一流學術期刊。

　　企業會計信息系統，國內有很多學者進行了研究，但是目前來說，水平還需要進一步提高，并且由于現代社會經濟因素的影響，企業會計信息系統內部控制的受控因素也在不斷改變，因此對于這個問題的研究也需要結合我國實際情況進行分析。本文通過對我國目前的企業會計信息系統內部控制的影響因素進行分析，提出相應的建議，以期對我國目前的企業會計信息系統內部控制有所裨益。

　　一、企業會計信息系統內部控制的本質

　　企業會計信息系統的內部控制從本質上來說，就是通過記賬、核對、職責分工、交接等方式來對投資活動以及銷售、籌資等業務進行控制的過程，企業會計信息系統內部控制幾乎存在于企業的整個經營過程中，對于企業的經營具有重大意義。

　　二、企業會計信息系統內部控制的分類簡介

　　1.一般控制

　　企業會計信息系統內部控制中，一般控制大致分為企業人事控制、計算機控制、系統安全控制等三方面。企業人事控制主要目的是確保分工明確，保證部門間的正常運行：會計部門主管數據的處理分析，一般情況下，將會計信息相關部門進行單獨分離，并且開發和管理工作都要有專人進行負責，防止徇私舞弊現象的發生，與此同時，企業也會有相應的檔案管理員，防止其他人員對計算機程序等進行修改來達到其他不當目的，企業在進行會計部門的人事招聘時，都會對應聘者進行相應的審查，嚴防有信譽問題的人員進入公司，同時也會對會計工作人員進行定期地審查考核，不斷提高員工素質，也會有工作輪換的措施來防止不良事件發生。計算機控制方面，企業會有相應專門的管控措施，保證計算機系統自身能夠對基礎的故障進行處理，但是由于影響計算機系統安全的因素眾多，所以企業有專門的系統控制方案來應對，常見的計算機控制方法有重復檢驗、回聲檢驗、設備檢驗等，但這些方法不是所有工作人員都能夠使用。另外，由于企業的會計信息系統常常會受到蓄意破壞、災害影響等因素的干擾，所以也需要對系統安全進行控制，企業會制定相應的補救方案來應對災害影響，有災害發生時，會采取提前制定好的應急措施來進行處理恢復，最大限度地降低經濟損失，不僅如此，企業還會制定多種預防方案來應對此類問題。在企業選購計算機設備時，應注重售后服務，選擇可靠的廠家，購買后設置訪問權限來進行控制，只有被授權的工作人員才可以進行訪問，這也是對企業會計信息系統進行保護的一個重要措施。因為計算機設備的運行需要用電，為了保證系統的安全問題，電源的選用也至關重要，最好是使用穩壓電源，在進行數據的存儲處理時，也要對周圍環境的濕度等指標進行檢查，保證存儲環境的安全。與此同時，為了減少外來人員非法入侵的幾率，要加強系統的防治工作，可以建立防火墻，也可以設置相應的代理服務器，對所有的信息進行過濾，有效阻止有威脅的信息。

　　2.應用控制

　　企業會計信息系統的內部控制匯總，應用控制大致包含了三個方面，即輸入、處理分析和輸出。輸入控制最基礎的就是對原始數據進行審核，一般輸入控制可以采取兩種方法，計算機法和人機法，計算機控制是對系統中的輸入數據包括科目、金額等數據的合法性和邏輯性進行控制和檢查，人機法主要是工作人員對輸入的數據進行目測，發現錯誤地方及時修改，或者將數據進行打印，對打印后的數據進行逐個核對，通過這些方式對輸入到計算機系統中的數據進行檢驗校對，嚴格把控，嚴防徇私舞弊現象。計算機在對數據進行處理的過程中基本不需要人為參與，但也正因如此，很多計算機的邏輯錯誤等都不容易被察覺，導致處理后的數據不一定完全準確，對此就需要進行處理控制。進行處理控制時，首先要保證被處理數據的準確性，另外在處理過程中，對于處理完畢的記錄應予以保存，核對與輸入是否一樣，除此之外還要對處理的數據進行備份，防止計算機處理出現差錯或者中斷導致數據丟失等問題的發生。輸出控制的方法有很多，較為常見的有抽樣控制、對照控制、合計控制等方法。數據要與實物進行比對，一旦發現輸出錯誤必須及時進行改正，另外相關的內部工作人員也要按時對輸出的數據進行檢查。輸出的數據信息只能發送給有權接收的人，可采用登記等方式來進行管控。

　　三、企業會計信息系統內部控制的受控因素分析

　　1.外部因素

　　(1)法律法規的影響

　　法律法規會對企業的會計信息系統內部控制作出一系列規定，大都是強制性的，如果企業按照國家制定的法律法規對企業會計信息系統的內部控制進行管理，就需要制定出詳細的執行方案，這些方案一定程度上會對企業的業務發展或者是職責權利的配置有所影響，從而影響了企業本身對于會計信息系統的控制。

　　(2)監管工作的影響

　　監管工作是企業進行會計信息系統內部控制的一個重要渠道，從另一個角度上說，對企業的會計信息系統內部控制起著調控作用，可能會產生較大影響。

　　(3)企業自身的影響

　　企業的性質不同，對企業會計信息系統的內部控制影響程度也不一樣，我國企業目前只有國有和民營兩類，國有企業與民營企業在所重視的內部控制要素上可能存在差異。導致企業會計信息系統內部控制工作的管理方式也不盡相同。

　　(4)不同行業的影響

　　不同的行業，企業經營的方式和遇到的風險也是不一樣的，從而也導致了業務流程及特點也不相同，尤其是房地產業等行業，由于成本較高，需要處理的信息量也比其他行業要多得多，流程也較為復雜，因此諸如此類的企業更要重視企業會計信息系統內部控制工作的開展，防止出現財務問題，得不償失。

　　(5)發展階段的影響

　　企業處在不同的發展階段，影響企業會計信息系統內部控制的因素也不盡相同，企業的發展階段大致可分為四部分：建設期、發展期、過渡期和衰落期。在建設期，企業的建設重點在于企業文化等基建工作，著重于完善經營方針等規章制度，企業會計信息系統內部控制工作相關的規章制度還并不完善，但換個角度來說，在企業發展初期由于成長的速度較快，變化較多，對于企業會計信息系統的內部控制不會投入太多精力。當企業步入發展期后，企業的基礎建設工作基本告一段落，企業開始不斷拓展業務領域、擴大生產規模，實力不斷積累，就需要著重進行企業會計信息系統內部控制工作。而當企業到了過渡期，重點就會放在設備的更新、資產的重整工作上，衰落期時大部分企業處于資金短缺、缺乏企業競爭力的萎靡狀態。

　　2.內部因素

　　(1)領導風格的影響

　　一個企業，其領導風格如何決定了整個企業的發展方式和管理方針，同時也會對企業會計信息系統的內部控制產生重要影響，影響其規章制度的建立。目前在我國很多企業中，權利高于法律的現象并不少見，這些企業的經營過程中，權利往往大于制度，很多企業或者部門領導依靠手中的權力暗箱操作，出現修改財務數據等不良行為，置國家法律法規于不顧。

　　(2)會計工作人員的影響

　　如今已進入信息化時代，在企業會計信息系統中，計算機占據主導，但技術發展的同時對于會計工作人員也提出了更高的要求，現在要求會計工作人員不僅僅要能夠管理賬本，進行計、算、報賬的工作，而且還要能夠提供相應的信息服務，運用技術手段對整個會計信息系統進行內部調控，這些工作能力都要求會計工作人員具有良好的人文素養，對于整個會計信息系統具有完全、透徹的了解，并有良好的操作和處理能力。

　　(3)企業看重程度的影響

　　企業不同，對于企業自身會計信息系統內部控制工作的重視程度也不一樣，有些企業十分重視企業內部的會計信息系統管控工作，為此制定和完善相應的內部控制規章制度，嚴防徇私舞弊的事情發生，而部分企業卻過于形式主義，雖然也制定了相應的規章制度，但是并沒有切實實施，只是在部門檢查的時候規章制度才會發揮作用，從而導致了會計信息系統信息漏失、系統環境安全性不高、濫用職權等不良行為的發生。

　　(4)企業文化的影響不僅僅是企業的領導方式會對會計信息系統產生影響，企業文化的好壞也能夠影響企業會計信息系統的內部控制工作，企業文化在影響企業運營方向和管理方針的同時，也會對企業會計信息系統內部控制工作相關規章制度的制定產生影響。

　　(5)權力分配的影響

　　公司權力的分配涉及企業風險等問題，權力的分配不同，企業風險也不一樣，因此企業會計信息系統內部控制也受公司權力分配的影響。

　　(6)數據處理方法的影響

　　對于公司財務數據的處理方法主要指的就是在數據加工過程中計算機處理所占的比例即使用程度。一個公司在財務數據的處理過程中會計信息系統是否依靠計算機及依靠程度的大小，決定了這個公司業務的處理方法及它們所面臨的風險，因此企業對計算機的依靠程度不同，對于企業會計信息系統內部控制的方法也不一樣。

　　四、我國目前企業會計信息系統內部控制方面存在的不足

　　1.企業對于內部控制不夠重視

　　我國目前企業會計信息系統大都處于發展階段，很多企業對于企業會計信息系統的內部控制缺乏重視，沒有認識到其重要性，而有的企業甚至搞起形式主義，制定了相關規章制度但卻形同虛設，從來不按規章制度辦事，僅僅將制度當做應付檢查的工具，從而導致公司出現會計信息漏失、系統環境安全性不高、監管不到位、濫用職權等不良行為的發生。

　　2.企業內部的控制監督力度不到位

　　目前我國很多企業對于自身企業的會計信息系統內部控制缺乏控制與監督，尤其是審計部門沒有真正發揮其作用。這種現象的出現一方面是因為企業相關工作人員專業素養不高，缺乏理論支撐，另一方面則是因為企業工作人員對自身要求不高，沒有良好的工作態度。據調查，對于企業內部的會計信息系統內部控制制度，很多公司的審計部門都沒有能夠按時修訂和改善，對于制度實施過程中出現的問題也沒能夠及時采取措施加以解決。

　　3.系統開發過程中相應工作人員參與程度不高

　　據調查，對于企業會計信息系統的建立過程中，我國很多企業都有錯誤的認識，很多與此相關的工作人員在企業會計信息系統的建立開發過程中參與不多甚至沒有參與，即使建立完畢后會對這些工作人員進行相關培訓，但仍然會使工作人員對本公司的企業會計信息系統缺乏了解，在實際工作中會存在很多不便之處。

　　4.沒有做好安全管理措施

　　隨著企業的不斷發展，企業會計信息系統的規模也在不斷擴大，并且功能也越來越復雜，與之關聯的因素也越來越多，伴隨產生的是更多的安全問題。據調查，很多企業的安全問題大都表現為職責分工不明確、文檔信息保管不當、應急方案不夠完善等問題，再加上公司缺乏安全預防措施，致使小問題造成大損失。

　　5.過于專制的領導阻礙了內部控制工作的進展

　　據調查統計，企業的發展走向與企業高層的領導風格緊密相關，并且與企業會計信息系統內部控制工作呈正相關的是較為民主的領導風格，專制的領導會在一定程度上限制公司會計信息系統內部控制的發展。之前已經提到，很多企業現在都存在著權力高于法律法規的現象，靠自身權力來管理公司，甚至進行暗箱操作，篡改公司數據等不良行為都會使公司業績大打折扣，更是不利于企業會計信息系統內部控制宮縮的開展。

　　五、關于我國企業會計信息系統內部控制的建議

　　1.企業要加強對會計信息系統內部控制的重視程度

　　企業的類型和其所處的環境不一樣，企業面臨的風險也不盡相同。對于一個公司來說，企業會計信息系統內部控制工作的主要目的就是來降低這些風險的發生幾率，最大限度減少這些風險給企業帶來的損失。企業風險是任何一個公司在經營過程中必然存在的，但出現風險的幾率及風險程度是與本公司企業會計信息系統的內部控制制度緊密相關的，雖然完善的內控制度并不能完全使風險不存在，但是可以最大程度減少風險帶來的損失。因此作為一個企業，應當對企業本身的會計信息系統內部控制工作重視起來，最好能根據本公司的實際情況，結合公司的發展特點對內控制度進一步完善，更有利于企業的發展。

　　2.進一步發揮審計部門的監管作用

　　公司的審計部門應當發揮其應有的作用，對于企業會計信息系統的內部控制制度進行按時的修改、完善，在制度實施過程中一旦發現問題要及時采取措施進行解決，防止徇私舞弊的事件發生。在企業會計信息系統的研發階段中，審計部門要多多進行參與，開發人員與審計人員要進行充分全面的交流，對企業的需求和發展進行分析，對存在的不足之處提出意見建議，并對整個開發使用過程進行監督管理，如此一來不僅可以起到監管作用，還能夠更好地將內部控制系統與監督審計功能融合起來，幫助企業自身的會計信息系統內部控制更好地發展。與此同時，要注重對企業員工尤其是審計部門員工綜合素質的提高，對相關的工作人員要按時進行專業的培訓，不僅要使員工熟練掌握相關的法律法規和審計知識，而且要具備綜合處理能力，并且要對員工的道德素質提出更高的要求，在進行人員招聘時對應聘者進行嚴格的審查，對于有信譽問題的應聘者不予錄用，對于新進員工要進行定期的考核檢查，改進自身不足，不斷提高員工素質，更好地推動企業的發展。

　　3.做好系統安全的控制維護工作

　　除了提高員工綜合素質之外，企業會計信息系統的安全維護也是很重要的一個方面，注重數據資料的保護和系統的正常運營，對于自然災害及其他系統安全威脅因素要做好應急方案，防止這些因素對信息系統造成影響，因此公司要有專門的人員負責整個會計信息系統的運行安全，按時進行殺毒，防止系統被非法入侵造成數據漏失等情況。

　　4.注意領導風格的調整，多采用民主方式進行管理

　　整個企業高層的領導風格不僅能夠影響整個企業的管理方針和企業文化，也會對整個企業的會計信息系統內控工作的開展造成很大的影響，因此企業高層要注重民主領導，多聽下屬意見建議，杜絕權大于法的不良行為出現，嚴格按照規章制度辦事，民主管理企業員工。總結與展望隨著我國社會經濟的不斷發展，對于企業的要求也越來越高，在企業的發展過程中，對于企業會計信息系統的內部控制重視程度還需要進一步提高，從各方面對會計信息系統的內部控制進行分析管理，重視企業會計工作人員綜合素質的提高，為工作人員樹立正確的工作目標，提出嚴格的工作要求，對于信息數據的準確性要嚴格把控，做好數據的審核工作。企業高層要能夠根據社會發展情況和企業的實際經營情況制定相應的安全管控方案，最大限度地降低外界對企業自身的會計信息系統產生的影響，保證企業內控工作的正常開展，有利于企業的長遠經營。

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