企業在激烈的市場競爭中經營，產品和服務質量是高競爭力的保證。內部控制作為企業正常經營的制度保證，是管理和監督企業的重要手段。本文通過對企業內部控制現狀的分析，試圖探討企業內部控制的優化策略。

　　《企業文明》(月刊)創辦于1986年，是中國期刊方陣?雙效期刊和“全國精神文明建設百家期刊閱覽室”贈建單位，是國務院國資委中央企業黨建政研會(中央企業企業文化建設協會)會刊，是以企事業管理者為主要受眾、兼及政府、學者與行業讀者的綜合性月刊，在國內企業文化、企業黨建和思想政治工作領域有著重要影響與良好聲譽。

　　在激烈的市場競爭中，企業保持快速發展離不開良好的內部管理。內部控制作為企業管理方式中的一種，對企業經營效率十分重要。體系化的內部控制制度有利于企業運營過程正常開展，是企業必須建立的管理制度。企業內部控制涉及面廣，覆蓋企業經營過程中的各個流程，通過對流程執行辦法進行規定，形成一套科學的、有效的、制度化的流程。所有員工無論職位高低都應該嚴格遵守內部控制的要求，從而有效規避人為因素可能導致的錯誤和風險。內部控制制度其實就是各個流程規定的匯總，因此內部控制制度在設計時，從小的角度看既要把握每個流程業務的實質，另一方面，又要站在企業整體未來發展的角度進行取舍。從內部控制設計的理念可以發現，內部控制每一條規定都是以提高企業經濟效益和規范運營流程為目標。內部控制是一個復雜的體系，完善的、科學的設計是促進企業健康、穩定發展必要手段。

　　一、企業內部控制重要性

　　不同行業的企業日常業務存在差別，即便是相同行業中的企業，也會因為企業文化、員工素質等原因存在差別。從企業的個性化特點可以發現，內部控制制度不能適用于每一家企業，企業必須依據自身情況進行內部控制制度的設計。由此可見，內部控制制度的質量影響著企業的經營效率。

　　1、國家方針政策在企業層面的執行

　　企業合法經營的評判標準源自是否符合國家制定的方針政策。遵紀守法是每個企業經營過程中最根本的準則。內部控制的重要性在于，既能滿足企業經營發展的需要又要使企業的經營符合國家法律條文。企業對內部控制精心設計，在制度建立之初便已經確保了往后經營過程中的合法性，使得企業避免了政治風險。除了對風險的規避外，內部控制制度還能確保企業有效執行國家的政策法規，塑造業界口碑，并有機會獲得政府表彰，贏得巨大的社會無形財富。除此之外，國家政策在企業的良好執行也有利于企業走上正確的發展之路。國家政策法規是國家對未來經濟方向做好規劃后的具體指引，企業按照國家頒布的政策法規認真執行，不僅可以避免企業經營的政治風險，同時還能搭上國家發展規劃的便車，為企業可持續發展創造了可能。

　　2、提高會計信息質量

　　會計信息是會計工作的最終產品，是對企業日常經營過程中發生的交易或事項的客觀反映。會計信息的生產是一個具有跨度的、較為長期的過程，涉及到企業中各個部門以及不同活動中的多個流程。內部控制的設計能夠有效確保會計信息生產過程的質量，是會計信息質量真實、有效、及時的保障。目前我國企業財務造假現象并不少見，作為會計信息的使用者，會計信息虛假或者不準確都會導致錯誤的決策。會計信息的內部使用者做出錯誤判斷會導致企業經營與實際脫節，而信息的外部使用者如股東、投資者則會造成投資損失。內部控制制度能夠最大程度在企業會計信息生產的流程中進行監督和控制，確保了會計信息質量的真實可靠。

　　3、保障企業資產安全

　　企業資產是創造財富的物質基礎。企業通過對資產的投入，配合人力資本等要素，進行產品的生產和服務的提供。企業的資產多樣化，常見的分類將企業資產分為長期資產和短期資產。對于短期資產，常以現金、有價證券等形式表現，具有變現性快的特點。針對這類資產，良好的內部控制設計能通過對接觸短期資產的人員進行權限控制，保障短期資產的安全，對其進行有效監督。長期資產是企業生產能力的象征，其安全性、可靠性是內部控制重點關注的方面。內部控制能夠保證固定資產在生產過程中穩定性，降低發生安全事故的可能，同時還能避免固定資產的流失。

　　二、企業內部控制制度優化原則

　　內部控制制度能夠有效規范企業人員日常行為，確保企業經營過程合法合規，避免因人為因素造成的不必要損失。內部控制制度對于企業來說十分重要，必須做好企業內部控制的設計工作。內部控制制度設計應當把握以下原則，使得內部控制工作科學有效。

　　1、完善預算管理制度

　　企業內部控制主要有兩大工作。第一，通過制度的規定，對員工在具體業務上的操作進行指導;第二，通過監督、檢查考核員工執行內部控制工作的效果。預算管理制度是內部控制的事前控制，根據預期把企業全年經營結果通過文件、報表等形式進行反映。預算管理制度把握住了企業經營的實質，是企業經營結果的高度歸納。通過預算管理制度的相關規定，企業經營過程中才能有參照的標準，通過實際達到的效果與預算進行對比，把握當時經營情況，及時進行調整。內部控制應當重視預算管理制度的相關規定，對預算管理中的具體流程進行監控，以預算管理為內部控制的準繩。內部控制以預算管理制度為原則，就必須首先對預算管理進行完善，確保預算管理工作的效果。

　　2、加強資金管理與安全

　　現金為王，即企業的資金比利潤更為重要。內部控制存在的目的是為了保障企業能夠長久、健康的發展，因此在設計時以資金安全作為內部控制設計的原則是企業生存之本。企業資金管理涉及諸多方面，加強對企業成本的監控間接地控制了資金的支出。企業每節約一分的成本消耗，資金就對應的增加一分。從具體形式上看，企業通過對產品生產、勞務提供過程中成本的控制，避免了不規范的成本支出，降低了成本的消耗，加強了資金在支出方面的管理。除此之外，內部控制加強對資金來源和去向的監督，促進了資金安全，降低資金濫用以及被挪用的風險。內部控制設計以資金安全和管理效率為原則，是企業正常開展生產經營活動的基礎。

　　3、優化信息系統內部控制人才建設

　　內部控制設計除了應當對企業內部日常流程進行監督外，還應當對監管的信息做出準確及時地反映。內部控制設計過程需把握信息化這一原則，利用現代化的先進網絡技術以及硬件設備，對業務流程進行控制。內部控制的信息化有助于企業在較少人員的參與下快速找到問題的來源，并做好記錄工作。信息化的內部控制還有助于加快信息的傳遞過程，使得信息在傳遞過程中更加準確，避免以往信息傳遞期間造成的失真。

　　三、企業內部控制優化策略分析

　　企業類型、規模、文化等因素是企業之間差異性的外在表現。內部控制在設計、優化的過程中，應當具有針對性，設計出適合企業的內部控制，確保內部控制制度在企業能有效實施。

　　1、建立內部控制環境

　　內部控制要想擺脫一紙空文的地位，企業就必須建立濃厚的內部控制環境。企業的個人、部門是無法全面開展企業的內部控制工作，需由企業的所有員工與部門互相配合、互相協助才能順利開展。內部控制文化的建立首先應當創造良好的內部控制環境，提升員工對內部控制工作的認識。除了企業文化對內部控制的重視外，企業的組織構架同樣也是內部控制工作是否能落實的關鍵因素。在組織設計上，應當落實權力分立、建立互相制衡與監督的現代法人治理結構。上至董事會成員，下至基層流程操作者都應當認同內部控制工作，人人樹立內部控制意識，才能為內部控制的執行打下良好的環境基礎。企業在內部控制環境建立以后，還應當注重環境的維護與提高。具體來說，企業應當組織全員培訓、內部控制流程優化調研等活動，確保企業始終處在良好的內部控制環境中。

　　2、明確內部控制設計目標

　　企業內部控制設計過程中，必須明確目標。目標是企業內部控制想要達到的最終結果，是內部控制存在的根本意義。內部控制制度設計過程中，在準確把握控制目標后，才能對最終的目標進行不斷細分，確保最終目標順利完成。企業內部控制的目標是企業的上層建筑，是企業經營過程中努力的方向。內部控制在確立目標時，應當考慮企業未來的發展戰略并與企業的發展觀念結合，同時注重控制目標的動態性、長短期、全面性的等問題。企業內部控制目標動態性是指企業在發展過程中戰略并不是一層不變的，需要及時適當調整以適應多變的經營環境。同樣內部控制目標應當緊跟企業戰略變化做出調整，確保內部控制工作的有效性。目標設計過程中的長短期是指內部控制目標在設計時關注點應該有輕有重，在大方向正確的前提下首先解決近期問題，分清輕重緩急。最后內部控制目標的全面性要求企業關注除生產活動外的企業所有活動，對采購、銷售等商品流通全環節進行控制，排除內部控制的死角。

　　3、內部控制流程的梳理和優化

　　內部控制制度的核心是內部控制流程。企業經營活動是由企業各個流程組成，最終形成一個有機的整體進而創造效益。內部控制流程是從企業的最細節處出發，通過對每個流程進行操作規定、分配權限，使得業務流程能夠正常的進行。內部控制流程與企業流程相似卻又有不同。內部控制流程在某些時候既與企業業務流程重合，更多時候是對企業業務流程的整合。內部控制流程通過對有關聯的業務流程進行歸納和調整，可以整合和提煉現有經濟業務，縮減內部控制的工作量，避免無效、重復的工作。

　　4、企業內部控制運行機制

　　企業除了要建立內部控制制度，為了確保內部控制工作順利開展，還需建立相應的內部控制運行機制。內部控制運行機制設立的目的在于推動內部控制工作，需要解決如何推動內部控制從設計、執行到反饋的不斷循環。內部控制運行機制的核心在于激勵與懲罰，通過影響工作人員切身利益來調動員工工作的積極性。

　　內部控制制度的優化是一項復雜的工程，需要從環境、設計目標、流程梳理、運行機制等方面進行全方位的設計。內部控制工作需要企業全體人員共同參與，才能真正發揮內部控制的效用，提升企業的市場競爭力。

　　【參考文獻】

　　[1] 徐虹、林鐘高：信任水平、組織結構與企業內部控制制度設計研究[J].會計研究，2011(10).

　　[2] 李偉：建立健全企業內部控制制度的探討綜述[J].經濟研究參考，2012(18).