摘要：企業(yè)的財務管理既是內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容之一，也是輔助內(nèi)部控制推行的重要支撐，財務管理作用的發(fā)揮能夠為企業(yè)的整體管理和內(nèi)部控制制度推行提供一個良好的財務環(huán)境。本文從內(nèi)部控制視角出發(fā)，探討我國當前企業(yè)財務管理中存在的普遍性問題，包括財務管理的獨立性不夠、財務管理中內(nèi)部審計作用的發(fā)揮不夠等，在此基礎上尋找出相應的解決方法，包括從內(nèi)部控制制度出發(fā)完善企業(yè)的財務管理制度、突出內(nèi)部審計制度作用，提升企業(yè)財務管。

　　【關鍵詞】企業(yè)財務 財務管理 內(nèi)部控制

　　在我國市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，企業(yè)的財務管理不僅對企業(yè)自身發(fā)揮著關鍵的作用，更對整個市場資金流動等環(huán)節(jié)也發(fā)揮著參考作用。基于財務管理的水平和質量對企業(yè)發(fā)展的重要性，各個企業(yè)也在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中不斷去探索財務管理的優(yōu)化方法，除了在財務管理中引入先進科技，還通過企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施，來促進企業(yè)財務管理能力的提升。但是，就我國當前的企業(yè)而言，由于“人治”思想還是相對比較濃厚，內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢難以有效發(fā)揮出來，導致其對企業(yè)財務管理的優(yōu)化能力相對較低。在此背景下，本文從內(nèi)部控制制度出發(fā)，探討企業(yè)財務管理中存在的問題以及優(yōu)化策略。

　　1概念界定

　　1.1內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制制度是指在企業(yè)內(nèi)部分工合作中相互制約和相互聯(lián)系的基礎上，為降低各種風險，提高經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，而采取的一些列控制性措施、方法，以提高企業(yè)的規(guī)范性、系統(tǒng)性和制度性，并由此形成的一套嚴密的控制體系。內(nèi)部控制的根本魅力不是“治人”和“治于人”，而是一整套相互聯(lián)系的制度，貫穿在公司運行的整個過程中，并由此形成高的績效與保護機制。總體而言，內(nèi)部控制制度包括以下內(nèi)容：明確合理的職責分工、嚴格的審批檢查制度、健全的財務和企業(yè)管理制度、嚴密的保管保衛(wèi)制度、有效的內(nèi)部審計制度和勝任工作的員工，其中審計的作用在其中發(fā)揮著關鍵性的影響。

　　1.2財務管理

　　財務管理是企業(yè)管理中的一項重要構成，既包括會計工作也包括管理工作，主要是按照經(jīng)濟法規(guī)，依據(jù)財務管理的原則，對企業(yè)的財務活動和財務關系進行管理。企業(yè)的財務管理主要的對象是企業(yè)的資金，圍繞企業(yè)的資金進行包括企業(yè)資金的使用、規(guī)劃、考核、監(jiān)督等工作，從而既保證企業(yè)資金的有效運轉，提高資金的效益，又保證對資金信息進行統(tǒng)計，為企業(yè)的決策等提供信息參考。

　　2內(nèi)部控制與企業(yè)財務管理的關系

　　2.1內(nèi)部控制為財務管理提供保障

　　對于企業(yè)的整體管理來說，財務管理本身就屬于內(nèi)部控制的序列，內(nèi)部控制制度立足于企業(yè)發(fā)展的整體，對各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，促進其流通與良性循環(huán)。內(nèi)部控制中的一些制度和規(guī)定，為財務管理的實施提供了兩個方面的保障，包括制度保證和方向保障。一方面，內(nèi)部控制通過自身的科學規(guī)定，為財務管理提供內(nèi)部和外部的制度保障，降低“人治”因素，能夠促進財務管理的科學運行;另一方面，內(nèi)部控制由于本身就融合著企業(yè)的管理理念等，因而能夠為企業(yè)財務管理提供發(fā)展方向的保障。

　　2.2財務管理為內(nèi)部控制能力的提升提供支持

　　同時，企業(yè)財務管理作用的發(fā)揮，也能夠為內(nèi)部控制能力的提升提供支持，這主要體現(xiàn)在財務管理能夠為內(nèi)部控制目標的達成提供資金和數(shù)據(jù)的支持。無論在什么類型的企業(yè)中，財務管理都具有核心地位，財務管理的有序運行不僅能夠作用于企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的風險防范能力，同時也能夠為企業(yè)競爭能力的提升提供資金保障與支持，通過資金的優(yōu)化利用，促進企業(yè)內(nèi)部與外部的優(yōu)化。

　　3當前財務管理中存在的問題

　　3.1財務管理的獨立性不夠

　　對于我國多數(shù)的企業(yè)來說，其財務管理中存在著一個明顯的問題，就是財務管理的獨立性不夠。由于財務管理的核心重要性，在財務管理部門經(jīng)理管理的過程中，存在著企業(yè)其他上層領導對財務管理的工作進行干涉的問題，導致財務管理工作本身的制度難以發(fā)揮出來，“人治”大于制度，對財務管理水平的提升造成影響，甚至導致企業(yè)資金風險的變大。同時也存在其他部門負責人、員工與財務管理部門的負責人、員工之間的人情化影響到財務管理部門的“制度性”工作，導致財務管理部門在運行的過程中，過度的考慮“人性”因素，影響到財務管理整體的控制效果，這尤其體現(xiàn)在財務管理部門的報賬與結賬工作上。

　　3.2財務管理中內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不夠

　　內(nèi)部審計控制體系是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，很大程度上，企業(yè)的內(nèi)部審計控制也是企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到最終的節(jié)點，不僅負責企業(yè)內(nèi)部各項事務的審計與把關，而且也是對企業(yè)本身各項安全性、規(guī)則性運行的監(jiān)督。企業(yè)審計控制的主要內(nèi)容就是對公司財務的審計與監(jiān)督，審計控制作用的難以發(fā)揮，也容易降低對財務的監(jiān)督力度，兩者之間科學性的合力難以發(fā)揮出來。這也導致了財務管理工作的不規(guī)范，更容易造成企業(yè)資金浪費，難以使企業(yè)資金發(fā)揮出優(yōu)化組合的作用，如企業(yè)在創(chuàng)新相關方面的資金配比相對不足，影響企業(yè)的創(chuàng)新力。有程序而缺乏監(jiān)督，很容易給一些有其他想法的人提供機會，這也是企業(yè)在內(nèi)部控制制度上應該去注意和解決的，更是優(yōu)化該企業(yè)管理的一種思路。財務管理是公司的核心之一，只有核心發(fā)揮好作用，才能有利于公司的長久發(fā)展。

　　3.3財務管理中缺乏人才支持

　　對于我國多數(shù)的企業(yè)發(fā)展來說，在財務管理方面并不缺少“人”，缺乏的是相關的人才支持。在內(nèi)部控制過程中，本身就有著對員工工作能力的相關制度與要求，以及由此延伸的對員工培訓與引進的制度，這在我國一些大型企業(yè)中能夠明顯的體現(xiàn)出來。但是在我國的一些中小企業(yè)中，很難通過對財務管理員工的培訓等來提高員工的綜合能力，而且財務管理崗位的員工一般穩(wěn)定性比較強，在這種穩(wěn)定性的基礎上，員工工作能力不能及時提升的話，就會導致整體財務管理工作缺乏有效的上升。在我國企業(yè)中，財務管理工作缺乏人才支持，主要原因有兩個，即對固有員工的考核與培訓力度不夠，以及缺乏引進財務管理方面人才的意識。

　　4財務管理的優(yōu)化策略

　　4.1從內(nèi)部控制制度出發(fā)完善企業(yè)財務管理制度

　　針對我國多數(shù)企業(yè)在運行過程中財務管理獨立性不夠的問題，企業(yè)應當從內(nèi)部控制制度出發(fā)，完善財務管理制度。首先，企業(yè)要形成體系化的內(nèi)部財務管理制度，這既方便公司財務工作的開展，又對其他部門工作提供便利，同時能夠提升員工工作的安全感，因為財務工作也直接關系著員工的工資和福利的發(fā)放。在財務管理工作中，由總經(jīng)理進行直接管理，財務部門主管負責，各個部門與財務部門保持合作與配合，從員工、部門主管、副總經(jīng)理，到財務部門、總經(jīng)理，各個層級之間形成體系化的財務管理，從內(nèi)部控制制度出發(fā)來保證財務管理部門的獨立性，防止其他部門或者領導對財務管理工作的干預。其次，企業(yè)領導層要對財務管理有著更加科學的認識，認識到財務管理獨立工作的重要性，既要防止對財務管理的“錯位”干預，又要對財務管理部門的日常工作進行積極支持。同時企業(yè)還要出臺相應的懲罰機制，對于干預財務管理部門獨立工作的領導與員工實施相應的懲罰措施。金融是公司的血液，而財務就是血液中的血管與樞紐，在這種血管的規(guī)束下和樞紐的把控下，能夠提高公司資金運用的有效性，降低公司的惡性資金損耗以及財務風險。只有上層領導集體擺正對財務管理的認識，才能夠為財務管理工作的獨立運行提供意識領域的保障。

　　4.2突出內(nèi)部審計制度作用，提升財務管理規(guī)范度

　　在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計主要是對企業(yè)財務部門的各項工作進行審計，從而確保與財務管理部門工作以及企業(yè)資金流動的規(guī)范性，降低企業(yè)的資金風險。內(nèi)部審計對財務管理工作的規(guī)范上，主要是通過自身的監(jiān)督能力來體現(xiàn)出來的，這種監(jiān)督能力也體現(xiàn)出一種系統(tǒng)性和流動性，通過對財務管理部門工作的監(jiān)督，來加大財務管理部門的自律，從而起到更好的規(guī)范效果。對于我國多數(shù)企業(yè)來說，要突出內(nèi)部審計制度對財務管理工作的規(guī)范作用，關鍵在于確保內(nèi)部審計部門的獨立性，核心在于通過內(nèi)部控制制度的實施，來推動內(nèi)部審計制度在企業(yè)內(nèi)的實施。本質上，內(nèi)部審計制度歸屬于企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且在內(nèi)部控制制度中發(fā)揮著關鍵的結點作用，企業(yè)要在內(nèi)部審計部門與財務管理部門設置合理的對接點，在日常監(jiān)督的同時，依據(jù)企業(yè)自身的財務情況，進行不定期的財務抽檢，從而在財務管理工作外部為其設置合理的規(guī)范體系。

　　4.3完善培訓機制，提高財務管理人員綜合能力

　　對財務管理部門人員素質的控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵，也是提升企業(yè)財務管理部門綜合水平的關鍵，要達到對人員素質的標準化控制，就必須完善企業(yè)的培訓機制，將財務管理的員工打造成財務管理的人才，為企業(yè)的發(fā)展提供標準化的財務管理人才支撐。在這方面，企業(yè)應當以“培訓為核心，以考核為動力，輔以必要的人才招聘”。首先，在財務管理部門員工的培訓與考核上，要在兩者之間建立起聯(lián)系，通過考核機制來提高員工學習的積極性，提高培訓的效果。同時，要實施定期的財務管理部門員工培訓機制，如每季度進行系統(tǒng)培訓，并進行考核，將考核成績作為財務管理部門員工晉級的主要依據(jù)。以此來保證員工與時俱進，提高整體的員工素質，從而增強企業(yè)本身在市場中的競爭力。其次，財務管理部門的人才招聘，不僅能夠在整個部門中發(fā)揮出人才帶動作用，為財務管理部門注入新鮮的血液，還能夠對固有的財務部門員工形成一種“危機感”，從而促進財務管理部門員工的主動提升。

　　5結束語

　　企業(yè)的內(nèi)部控制與財務管理本身就是就是相輔相成相互促進的，同時作為整個企業(yè)中的一個體系，無論是內(nèi)部控制能力的提升還是財務管理能力的提升，都需要從彼此入手，來帶動整體的優(yōu)化。財務管理能力的優(yōu)化關系著內(nèi)部控制制度的實施，反過來，如果內(nèi)部控制制度弱化，財務管理水平也不能得到應有的提升。

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　　《企業(yè)財務管理內(nèi)部控制研究》來源：《財務研究》，作者:李夢怡。