隨著市場經濟的不斷發展，創新醫院財務管理已刻不容緩。現金流作為醫院財務管理的核心內容，作用和地位日顯突出。編制醫院現金流量表既是醫院運行機制、產權制度改革的必然結果，也是全面、真實披露醫院會計信息的時代要求。
　　一、醫院編制現金流量表的作用
　　現金流量表是反映一個單位現金流入流出情況、揭示獲取現金能力的報表，它和反映財務狀況的資產負債表，反映經營成果的利潤表一道，構成一個單位最主要的報表。醫院編制現金流量表的作用在于：
　　1、有助于評價醫院各項財務指標，為醫院管理決策提供依據
　　通過編制現金流量表，可以全面了解醫院的經營、投資、籌資活動的現金流量，有助于分析償債能力和財務彈性，分析醫院實際收入、支出情況，分析醫院現金流轉效率和效果，對于醫院償還債務、投資等方面準確和可靠的決策，提供很大的幫助，保證資金周轉順暢。
　　2、有助于掌握現金流量信息，提高資金使用效率
　　在市場經濟條件下，現金流量很大程度上決定醫院的生存和發展能力。如果資金周轉不暢，現金調度不靈，就會嚴重影響醫院的發展，甚至影響醫院的生存。因此，醫院通過編制現金流量表可以全面掌握整個經營活動的現金流量，將經營活動產生的現金流量與收支結余相比較，可以從現金流量的角度認識醫院收支結余的質量；通過對現金流量表的分析，可以加強資金和應收賬款、病人欠費的管理，加速資金回收;加強藥品和醫用材料管理，控制現金支出，減少資金流出，及時搞好資金調度，合理地利用資金，化解財務風險。
　　3、有助于評價醫院的經營業績
　　現金流量這一指標能夠剔除因會計賬務處理不同而產生差異的因素，從而真實地反映醫院的經濟實力，通過編制現金流量表，可以反映醫院一定期間的現金流量，了解醫院現金流入、流出是否合理，由此判斷財務狀況的好壞，評價經營業績的高低。
　　4、有助于對醫院的財務活動進行監督
　　現金流量信息是政府綜合經濟管理部門、國有資產管理部門對醫院進行監督的重要依據。因為現金流量表是以收付實現制原則為基礎綜合反映一定期間現金流入和流出的會計報表，將現金流量信息與資產負債表和收支總表提供的信息綜合起來考慮，可以評價醫院是如何獲得現金，又是如何運用這些現金的；企業的真實財務狀況如何，是否潛伏著重大的風險等等。通過掌握、分析現金流量信息，監管部門可以將事后監督轉為事前監督，防范和化解潛在風險。
　　5、有助于和國際慣例的趨同
　　國際上，政府、醫院、基金組織等非營利性機構會計準則中早有現金流量表準則。通過編制現金流量表，對我國醫院會計與國際慣例接軌，適應醫療市場的激烈競爭和醫療體制的進一步改革，加強醫院財務管理，開展跨國經營、境外籌資、加強國際經濟合作起到積極的作用。�オ�
　　二、醫院現金流量表的編制與分析
　　（一）、醫院現金流量表的編制內容
　　1、提供衛生服務活動產生的現金流量
　　現金流入包括：提供醫療服務收到的現金、收取的租金、收到的稅費方面的返還、收到的與經營活動有關的其他現金；現金流出包括：購買商品、提供服務支付的現金、經營租賃支付的現金、支付給職工的現金、支付的各種稅費款或上繳款、支付的與經營活動有關的其他現金。現金流入小計減去現金流出小計的余額表示經營活動產生的現金流量凈額。
　　2、投資活動中產生的現金流量
　　現金流入包括：收回投資所得到的現金，取得債券利息收入所收到的現金，處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額，收到的與投資活動有關的其他現金；現金流出包括：購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，權益性投資支付的現金，債權性投資支付的現金，支付的與投資活動有關的其他現金。流入與流出的余額為投資活動產生的現金流量凈額。
　　3、籌資活動中產生的現金流量
　　現金流入包括：吸收權益性投資收到的現金、發行債券收到的現金、借款收到的現金、收到的與籌資活動有關的其他現金；現金流出包括：償還債務所支付的現金，發生籌資費用所支付的現金，償付利息所支付的現金，融資租賃支付的現金，減少注冊資本支付的現金，支付的與籌資活動有關的其他現金。流入與流出之差為籌資活動產生的現金流量凈額。
　　4、匯率變動對現金的影響
　　主要指涉及到外匯兌換業務時所發生的現金流入與流出。
　　5、現金及現金等價物凈增加額
　　該項目是指經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量剔除匯率變動影響的現金及現金等價物的凈額。此項目實際上也是“現金”、“銀行存款”期末余額與期初余額之差，該值可用來檢驗報表編制的情況。
　　（二）、醫院現金流量表的分析
　　1、現金流量的結構分析
　　①現金流入、流出分析。分別計算經營活動、投資活動、籌資活動的現金流入和流出項目占現金總流入和總流出的比重。通過分析，我們可以了解到醫院現金流量的主要來源和去向。
　　②流入流出比率分析。可以對經營活動的流入、流出比進行計算，分析出醫院每一元現金流出可以換回多少現金的流入。
　　③現金流量凈額的構成情況分析。反映醫院經營、投資和籌資三類活動的現金流量凈額各自所占總的現金流量凈額的比例。通過這方面的分析，可以明確體現出在一定時期內的現金流量主要是由哪類產生的，以抓住重點，促使現金流量結構合理。
　　④對經營、投資、籌資三類活動內部各項現金收支進行分析。例如計算醫院提供醫療服務、銷售藥品收到的現金占經營活動現金流入中的比重，我們可以了解到醫院的醫療業務帶來的收益是否能夠滿足醫院正常運轉所需的經費開支。
　　⒉、現金流量的流動性分析
　　流動性是指將資產迅速轉變為現金的能力。流動性分析的指標主要有以下兩種：（1）現金流動負債比=經營活動的現金凈流量/流動負債，這是反映醫院短期償債能力的比率，這一比率越高，說明醫院償付流動負債的能力越強。（2）現金債務總額比=經營活動的現金凈流量/負債總額，這是反映醫院長期償債能力的比率，這一比率越高，說明醫院長期償債能力越強。
　　3、獲取現金能力分析
　　獲取現金能力可以通過經營現金凈流量和投資資源的比值來反映，其他具體指標有以下兩種：（1）收入現金比率=經營活動的現金凈流量/業務收入，這一指標反映醫院每一元收入可以換來多少現金流入。（2）全部資產現金回收率=經營活動的現金凈流量/資產總值×100%，這一指標反映醫院全部資產產生現金的能力。一般情況下，以上指標比值越高，說明醫院獲取現金能力越強。
　　4、財務彈性分析
　　財務彈性是指醫院適應經濟環境和利用投資機會的能力。這種能力來源于現金流量與支付現金流量和支付現金需要的比較。現金流量超過需要，有剩余的現金，適應性就強。因此，財務彈性的衡量是用經營現金流量凈額與支付要求進行比較，主要指標有：現金滿足投資比率。該指標是近5年經營現金流量凈額之和與近5年資本支出、存貨增加之和的比值。該指標反映醫院的自給率，比率越大，說明自給率越高，當達到1時，說明醫院可以用經營獲取的現金滿足擴充所需資金；若小于1，則說明醫院要靠外部融資來補充資金。
　　5、現金流量表的趨勢分析
　　比較會計報表是趨勢分析中常用的一種手段，對于醫院現金流量表的比較分析，可以選取最近兩期或數期的數據進行比較，觀察和分析醫院現金流量的變動趨勢。現金流量表分析是資產負債表、收入支出總表分析的有益補充。
　　三、編制分析現金流量表時應注重的問題
　　1、 現金凈流量并不是判定各項經濟效益的唯一標準
　　現金流量表是以收付實現制為基礎編制的，因此該表雖然按項目反映了各類經濟活動的現金凈流量，但當期現金流入和現金流出并不配比，尤其是投資活動和籌資活動，其當期的現金流入、流出基本不相關。所以，不能僅僅根據現金凈流量來判定各項經濟活動效益的好壞。
　　2、 現金流量表僅僅是一定期間的狀況反映
　　現金流量表僅僅反映醫院一定期間現金的流入、流出情況，而其他許多重要的財務信息，如資產規模、負債情況、效益指標等還需通過其他表獲取。因此，在進行現金流量分析時，必須結合資產負債表、收入支出總表等其他表資料，以便全面考慮、綜合地分析和運用相關數據，只有這樣才能對醫院經營活動、投資活動和籌資活動作出全面、客觀的評價。
　　總之，醫院要在復雜多變、激烈競爭的市場經濟環境中求得生存和發展，必須強化對醫院的內部治理。編制現金流量表，從現金流量的角度去考察醫院的財務活動狀況，有利于加強醫院經濟核算和發揮財務杠桿的作用，確保醫院在醫療市場競爭中占得先機、不斷發展。