財(cái)稅論文發(fā)表期刊推薦核心級(jí)期刊《經(jīng)濟(jì)問(wèn)題》，《經(jīng)濟(jì)問(wèn)題》雜志是由山西省社會(huì)科學(xué)院主管主辦的國(guó)內(nèi)外公開(kāi)發(fā)行的綜合性經(jīng)濟(jì)理論學(xué)術(shù)刊物，主要刊載理論經(jīng)濟(jì)學(xué)、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、部門經(jīng)濟(jì)學(xué)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)、世界經(jīng)濟(jì)等理論文稿。主要欄目有：理論探索、國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理、改革與發(fā)展、工業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)村.農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、金融與保險(xiǎn)、世界經(jīng)濟(jì)、旅游經(jīng)濟(jì)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)

　　摘要：稅收是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要的政府行為，是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。稅收的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切。1994年起我國(guó)建立了中央與地方兩大稅務(wù)體系，這使得地方稅與地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加緊密。

　　關(guān)鍵詞：地稅收入,宏觀稅,負(fù)經(jīng)濟(jì),發(fā)展

　　一、地方稅的界定與稅制改革

　　稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式，其職能具體表現(xiàn)為組織財(cái)政收入、調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及監(jiān)督管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面。地方稅是指稅權(quán)歸地方的稅收，即由地方根據(jù)憲法或者國(guó)家其他法律的規(guī)定制定地方稅收法律、行政法規(guī)，征收、管理和支配的一類稅收。世界各國(guó)對(duì)于地方稅管理權(quán)限的劃分大體有三種類型：立法權(quán)與管理權(quán)完全屬于地方，地方政府可以決定課征地方稅收；立法權(quán)屬于中央，地方政府有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)限；立法權(quán)和基本管理權(quán)均屬于中央，地方政府只負(fù)責(zé)征收管理。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立之前，我國(guó)的稅制比較簡(jiǎn)化，稅收政策效應(yīng)也非常有限。1994年我國(guó)進(jìn)行大規(guī)模的稅收改革，我國(guó)逐步建立起社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收體系。2005年頒布了個(gè)人所得稅的調(diào)整方案，2006年進(jìn)行了消費(fèi)稅的改革，2008年對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行重大的改革，2009年實(shí)施增值稅改革新方案，2011年9月1日起施行新的個(gè)稅法條例，這一系列的稅制改革，促進(jìn)了我國(guó)稅收事業(yè)的鞏固與發(fā)展。

　　二、影響地稅宏觀稅負(fù)的因素分析

　　宏觀稅負(fù)是指一定時(shí)期稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，是各經(jīng)濟(jì)要素獨(dú)立變動(dòng)和相互影響在稅收與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值關(guān)系上的最終反映。宏觀稅負(fù)體現(xiàn)了國(guó)家與全體納稅人之間的利益分配關(guān)系，是政府制定各項(xiàng)具體稅收政策的重要依據(jù)，也是各項(xiàng)具體稅收政策實(shí)施的綜合體現(xiàn)和發(fā)揮稅收應(yīng)有作用的著力點(diǎn)。宏觀稅負(fù)過(guò)高或過(guò)低都不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保持適度的宏觀稅負(fù)水平，能保證充足的財(cái)政收入，滿足政府履行各項(xiàng)職能的資金需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康地發(fā)展。本文中地方稅宏觀稅負(fù)是指地稅收入占GDP的比重。

　　1.生產(chǎn)力發(fā)展水平

　　生產(chǎn)力發(fā)展水平是影響宏觀稅負(fù)的決定性因素，其高低決定了一國(guó)宏觀稅負(fù)的可能水平。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收歸根到底來(lái)源于GDP的實(shí)現(xiàn)，是國(guó)家參與GDP初次分配和再分配的結(jié)果。生產(chǎn)力發(fā)展水平制約宏觀稅負(fù)的因素表現(xiàn)在三個(gè)方面：GDP總量與人均GDP水平、應(yīng)稅GDP結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效益水平。大力發(fā)展高附加值產(chǎn)品和高科技產(chǎn)品、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將使經(jīng)濟(jì)的負(fù)稅能力不斷增強(qiáng)。因此，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展將從根本上決定國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)稅能力，只有不斷提高GDP總量和人均GDP水平，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)、高附加值產(chǎn)品和高科技產(chǎn)品，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和降低庫(kù)存數(shù)量，提高宏觀稅負(fù)水平才有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　2.政府職能范圍及財(cái)政穩(wěn)定政策

　　政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮作用的領(lǐng)域決定了政府支出的多少。因此政府職能范圍的不同，將直接影響宏觀稅負(fù)。政府需要通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷，從需求管理出發(fā)，采取反經(jīng)濟(jì)周期的相機(jī)抉擇政策來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、緩解經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。稅收制度的調(diào)整表現(xiàn)在新稅種的開(kāi)征、稅基的拓寬、稅率的提高或稅收減免優(yōu)惠的減少等對(duì)于稅收收入和宏觀稅負(fù)水平有著直接的影響。稅收征管影響到稅制的貫徹落實(shí)和稅收職能的發(fā)揮，隨著稅收征管方式與手段的不斷完善，信息化進(jìn)程的加快和稅收征管機(jī)制的逐步健全，稅收征管力度逐步加大，實(shí)際征收率將不斷提高，稅收流失將越來(lái)越少。

　　3.政府收入實(shí)現(xiàn)形式與收入規(guī)模

　　政府收入不僅包括稅收收入，還包括基金等非稅收入。稅收收入與非稅收入的關(guān)系極為密切，基金、規(guī)費(fèi)與稅收在本質(zhì)上是相同的，都是國(guó)民無(wú)償支付的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。非稅收入與稅收還具有極強(qiáng)的替代性，而納稅人的負(fù)擔(dān)能力是有限的，收費(fèi)過(guò)多必將導(dǎo)致納稅能力的下降，因此非稅收入的過(guò)度增長(zhǎng)必將引起宏觀稅負(fù)的下降。

　　三、實(shí)現(xiàn)地方稅收和區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的建議與措施

　　（一）建立完善的地方稅制

　　稅收收入與稅制有著密切的關(guān)系，稅制結(jié)構(gòu)狀況直接影響稅收收入。我國(guó)現(xiàn)行地方稅體系的不完善，既影響了地方稅基的穩(wěn)定性，也制約了地稅收入與經(jīng)濟(jì)的同步增長(zhǎng)，因此改革勢(shì)在必行。在稅收管理權(quán)方面，應(yīng)賦予地方政府一定的權(quán)限，使地方政府可以因地制宜地進(jìn)行調(diào)控、配置區(qū)域性資源減少地方政府不規(guī)范的收費(fèi)行為，實(shí)現(xiàn)地方稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)增長(zhǎng)。

　　（二）加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

　　經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不僅表現(xiàn)為總量的增長(zhǎng)，更重要的是經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的提高，樹(shù)立從經(jīng)濟(jì)到稅收的觀念，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，不斷壯大地方稅源，提高GDP對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率，同時(shí)應(yīng)把調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)作為促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。

　　（三）協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

　　應(yīng)充分利用地域優(yōu)勢(shì)，發(fā)展有特色的區(qū)域經(jīng)濟(jì)，大力推進(jìn)城鎮(zhèn)化建設(shè)，從制度框架、人才戰(zhàn)略、政策措施等方面做出戰(zhàn)略部署，促進(jìn)各市縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)發(fā)展，培養(yǎng)具有增收潛力和相當(dāng)收入規(guī)模的稅源基地。

　　（四）深化征管改革，提高征管質(zhì)量

　　經(jīng)濟(jì)決定稅源，而保證潛在的稅收轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的稅收則要依靠高水平的征管機(jī)制。在稅制保持不變的前提下，憑借加強(qiáng)稅收的征管，也可以增加稅收。首先地稅部門應(yīng)做到加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格依法治稅，加強(qiáng)稅源管理，應(yīng)收盡收。要建立一支政治合格、業(yè)務(wù)過(guò)硬、作風(fēng)優(yōu)良、保障有力的稅務(wù)隊(duì)伍，不僅要大力宣傳稅法知識(shí)以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，而且要確保國(guó)家稅收政策的落實(shí)。其次，要加快稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息建設(shè)，全方位監(jiān)控稅源，把稅收征管過(guò)程納入微機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理之中。第三，要深化稽查管理體制改革，強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法的主體地位，克服多頭重復(fù)檢查，提高稽查行政效率，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

　　（五）地稅部門繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)

　　地稅部門應(yīng)積極創(chuàng)新納稅服務(wù)手段，推進(jìn)科學(xué)化、專業(yè)化、信息化管理，降低征納稅成本。提供稅收輔導(dǎo)與咨詢服務(wù)，擴(kuò)大宣傳，輔助企業(yè)掌握地稅稅收優(yōu)惠政策，充分利用國(guó)家政策促進(jìn)自身發(fā)展，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供一個(gè)公平、有效的稅收環(huán)境。

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