我國稅制不斷改革，稅制要符合現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展需求，以及企業(yè)的實際情況，稅務會計是企業(yè)財稅工作的關鍵所在，本文主要研究稅務會計與稅務工作的關系。

　　《稅收科技》Tax Science and Technology(月刊)2002年創(chuàng)刊，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面貫徹黨的教育方針和“雙百方針”，理論聯(lián)系實際，開展教育科學研究和學科基礎理論研究，交流科技成果，促進學院教學、科研工作的發(fā)展，為教育改革和社會主義現(xiàn)代化建設做出貢獻。

　　稅務籌劃并非想方設法偷稅漏稅，它是在充分理解國家稅收政策基礎上的一種積極經(jīng)濟行為。企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展狀況，在國家政策允許的范圍內通過會計操作達到減免稅費負擔的目的，進而在短期內幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增長。

　　隨著我國稅制改革的不斷深化，稅務會計作為會計的分支學科越來越受到企業(yè)重視。本文通過對稅務會計在企業(yè)稅務籌劃中的重要性的探討，意在總結出在這一過程中存在的問題并提出針對性意見，以期為我國企業(yè)的稅務管理工作提供參考。

　　一、稅務會計與稅務籌劃概述

　　稅務會計是財務會計與管理會計的綜合性外延，其日常主要任務就是為企業(yè)籌劃稅務、核算稅金和申報納稅，這其中又數(shù)稅務籌劃對企業(yè)的宏觀運營影響。因此企業(yè)稅務會計操作水平的高低直接影響企業(yè)稅負的多少進而影響企業(yè)利潤與效益的增長。然而現(xiàn)實情況是稅務會計依然作為財務部門的一項分支職責，并沒有將稅務會計放在一個與財務會計等地位上，換言之，企業(yè)并沒有將稅務部門從財務部門獨立出來，使之可以對企業(yè)運營進行全盤把控進而制定出符合企業(yè)整體利益的稅務籌劃。

　　二、稅務會計在企業(yè)稅務籌劃中的作用分析

　　1、稅務會計是稅務籌劃的基礎。眾所周知企業(yè)稅務籌劃是一項系統(tǒng)工程。一方面，稅務籌劃對于相關工作人員會計知識尤其是稅務會計知識要求較高;另一方面，它還需要工作人員熟悉各種稅收優(yōu)惠政策和所在行業(yè)知識。也就是說，相關從業(yè)人員的專業(yè)要求必須是會計、稅務、行業(yè)知識的三方綜合，只有這樣才能為企業(yè)制定出切實可行、科學合理的稅務籌劃方案。

　　2、重視稅務會計在稅收籌劃中的作用可以有效避免違規(guī)違法情況的出現(xiàn)。從稅務管理角度講，我國目前相關制度和監(jiān)管體系并不健全，一方面為存有僥幸心理的企業(yè)預留出來灰色空間，另一方面一些希望嚴格遵守相關法律法規(guī)的企業(yè)卻由于缺乏明確條例不知“何去何從”。然而，會計是一門經(jīng)過多年發(fā)展的比較成熟的學科，相關法律制度比較健全，而且其內在邏輯就是依靠各種數(shù)據(jù)的勾稽關系體現(xiàn)的，因此重視會計尤其是稅務會計在稅務籌劃中的作用無疑既可以最大程度上避免偷稅漏稅行為又可以為企業(yè)實操過程提供指導。

　　3、稅務會計可以明顯提高稅務籌劃的最終效果。若果說傳統(tǒng)的稅務管理主要通過宏觀稅務籌劃方案的制定來實現(xiàn)為企業(yè)減稅降負的目的，那么稅務會計則可以從細節(jié)入手，通過對每一會計企業(yè)企業(yè)利潤進行可行性操作進而達到階段性的降稅的功效。因此經(jīng)稅務會計很好的融入企業(yè)的整體稅務籌劃工作中可以達到兼顧全局和局部的作用。

　　三、稅務會計在企業(yè)稅務籌劃中存在的問題分析

　　1、稅務規(guī)劃認識片面。當前部分企業(yè)管理人員在實操階段對財務會計與稅務會計的區(qū)別與聯(lián)系認識不清，這主要表現(xiàn)在兩方面：第一，正如筆者前文所說相關從業(yè)人員并沒有認識到稅務籌劃之于企業(yè)的重要性，只是簡單的將稅務籌劃問題等同于鉆政策的空子，通過會計技巧進行偷稅漏稅，因此一些具有所謂“職業(yè)道德”的員工不愿推進稅務規(guī)劃工作的進行;第二，企業(yè)管理層片面將稅務籌劃等同于一些具體的會計操作手段，只是簡單地將當期的利潤進行減稅處理，這種“兵來將擋水來土掩”的短期手段缺乏全局觀和可持續(xù)性。

　　2、界限把握不清。凡是過猶不及，稅務籌劃的首要前提是符合國家相關稅務法律法規(guī)。但是筆者長期調研發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)為了降低自身稅務負擔，在具體操作過程中沒有嚴格遵守相關法律規(guī)定，這不僅造成國家稅收損失(企業(yè)不負責任的表現(xiàn))而且這種不講誠信大打擦邊球的僥幸心理也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　3、缺乏完善的稅務籌劃方法。目前企業(yè)由于缺乏完善且與時俱進的稅務籌劃方法，稅收籌劃工作遠遠落后于企業(yè)的發(fā)展要求和國家經(jīng)濟政策形勢。這種“慢半拍”的現(xiàn)象最終導致企業(yè)降稅效果不明顯，不僅制約了企業(yè)在行業(yè)內的競爭力也給企業(yè)帶來了不必要的風險。

　　4、缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才。目前很多企業(yè)在招聘財稅員工過程中往往過分強調其財務會計能力而自覺或不自覺地忽視了其稅務會計能力，這也是筆者前文強調的財務、稅務混淆問題的表現(xiàn)之一。在日常運營過程中不重視有關稅務籌劃人才的儲備與培養(yǎng)，產(chǎn)生稅務籌劃短板，制約了企業(yè)的長遠發(fā)展。

　　四、針對性解決方法

　　1、稅務會計與財務會計相分離，通過稅務會計方法進一步優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃。首先將稅務職能從企業(yè)的財務部門剝離，成立獨立的稅務部門。一方面這意味著企業(yè)對于稅務會計的重視，另一方面可以使稅務籌劃更加科學專業(yè)。其次，要明確不同的稅務會計方法對稅務籌劃的最終效果產(chǎn)生不同的影響。其一表現(xiàn)在對應稅收入的確認時間的早晚會影響企業(yè)所得稅和流轉稅的確認，因此在國家稅務規(guī)定允許的范圍內盡量延遲應稅收入的確定;其二，稅務會計實操過程在對費用的扣除會影響企業(yè)所得稅的繳納情況，因此采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式是十分必要的;其三，我們知道對企業(yè)資產(chǎn)的計價方式會影響到后期的攤銷折舊，因此在稅務處理過程中需要工作人員充分考慮成本費用因素。

　　2、完善稅務監(jiān)督機制。這一項也是稅務籌劃工作必不可少的內容，與稅務會計的有效操作相輔相成。為避免由于稅務會計操作不當造成的稅務風險，企業(yè)應該設立相關稅務監(jiān)督組織，建立健全稅務監(jiān)督機制，通過相關細則流程規(guī)章頒布以及事前——事中——事后監(jiān)督程序的把控，將稅務籌劃風險降到最低。

　　3、 重視相關稅務人才的培養(yǎng)和儲備。在企業(yè)日常運營中，人的因素往往起到關鍵性作用。正如筆者前文所說，我國企業(yè)目前緊缺專業(yè)稅務會計人才，能夠將稅務專業(yè)知識和所在行業(yè)知識有效結合專業(yè)人才更是緊俏。這里建議企業(yè)一方面高薪聘請有經(jīng)驗的專業(yè)人才以解燃眉之急，另一方面，可以和一些高等院校合作建立長期人才培養(yǎng)計劃，通過學校為企業(yè)源源不斷輸稅務會計方面專業(yè)人才，同時企業(yè)內部也要對稅務籌劃從業(yè)人員定期培訓，為在這一工作崗位上有出色表現(xiàn)的員工提供豐厚回報和通暢的晉升通道。

　　五、結語

　　稅務會計是稅務籌劃的前提基礎，企業(yè)在日常運營過程中要充分認識到稅務會計的重要性，通過筆者以上分析和建議努力推動本企業(yè)的稅務籌劃工作的有序進行，最終達到減稅減負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目標。

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