企業(yè)的發(fā)展離不開稅收籌劃，稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，本文首先研究了稅收籌劃的含義，并對稅收籌劃的作用和意義展開探討。

　　《稅收科技》Tax Science and Technology(月刊)2002年創(chuàng)刊，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的教育方針和“雙百方針”，理論聯(lián)系實際，開展教育科學(xué)研究和學(xué)科基礎(chǔ)理論研究，交流科技成果，促進(jìn)學(xué)院教學(xué)、科研工作的發(fā)展，為教育改革和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

　　稅收籌劃是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財?shù)然顒又�前通過選擇稅收利益最大化的納稅方案來處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資及理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。隨著我國稅收征管體制改革的不斷完善，在稅收征管的約束下，越來越多的企業(yè)試圖通過合法的途徑來實現(xiàn)低稅負(fù)、高效益的經(jīng)營理財方案，稅收籌劃成為企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)域中的重要活動之一，對于減輕企業(yè)稅負(fù)實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤及企業(yè)價值最大化等具有重要意義。

　　稅收籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)收益最大化，對涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行預(yù)先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向通過避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險等手段來實現(xiàn)減輕稅負(fù)，使稅后利潤和企業(yè)價值達(dá)到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用。

　　一、稅收籌劃的基本概念

　　國稅總局注冊稅務(wù)師管理中心在其編寫的《稅收代理實務(wù)》中對稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)其企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過自行代理或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉�，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。

　　二、稅收籌劃對于實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的作用

　　稅收籌劃應(yīng)該屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)決定了稅收籌劃的具體目標(biāo)，同時稅收籌劃的實施又必然會對財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時應(yīng)該認(rèn)識到：一味的追求納稅負(fù)擔(dān)的減少并不一定能增加股東財富，反而會因為稅收籌劃的實施而導(dǎo)致其他費用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來收益和給社會帶來利益十分必要。

　　三、稅收籌劃在財務(wù)戰(zhàn)略中實施的可行性分析

　　在稅收籌劃實施過程中，通過選擇低稅負(fù)方案(即選擇較低的稅收成本)和滯延納稅時間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。

　　(一)稅種具有一定的彈性幅度

　　某一稅種的稅負(fù)伸縮性大小即為稅負(fù)彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關(guān)，一般而言，稅源大的稅種稅負(fù)彈性也大。還有就是稅種的構(gòu)成要素(計稅基數(shù)、扣除、稅率等)也對稅負(fù)彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負(fù)也越重，例如企業(yè)及個人的所得稅的彈性就較大。

　　(二)納稅人在法律界定上具有可變通性

　　要實現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應(yīng)繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實際操作中其涵蓋的對象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會再繳納該稅或者成為稅負(fù)較輕的納稅人。

　　(三)通過稅收優(yōu)惠實現(xiàn)節(jié)稅

　　在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的合理安排達(dá)到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的潛力巨大。

　　(四)課稅對象在金額上可適當(dāng)調(diào)整

　　課稅對象金額和適用稅率是計算稅額的兩個關(guān)鍵因素。不同的課稅對象承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。對于企業(yè)而言，財產(chǎn)收益與經(jīng)營利潤是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優(yōu)化，將自己負(fù)擔(dān)的稅額減到最少。

　　四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用

　　(一)在籌資活動中進(jìn)行稅收籌劃

　　在籌資過程中，對于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規(guī)定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業(yè)稅負(fù)的多少。在籌集資金的過程中，企業(yè)可以通過多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導(dǎo)致其承擔(dān)的稅負(fù)完全不一致，所以這就需要企業(yè)進(jìn)行籌資決策。企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措的時候往往采取發(fā)行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業(yè)稅收籌劃來說，發(fā)行債券比發(fā)行股票更有利。因為發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出依照財務(wù)制度是可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用等科目的。而財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，這樣一來企業(yè)也就可以少繳納所得稅。而發(fā)行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業(yè)所得稅。由此可見，企業(yè)在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可以通過稅收籌劃達(dá)到既可以實現(xiàn)資金的籌措又可以節(jié)稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應(yīng)該認(rèn)識到：有時候稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者權(quán)益的增加，應(yīng)以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)投資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在投資決策中應(yīng)該充分重視稅負(fù)輕重對其產(chǎn)生的影響，稅負(fù)較重或者收益較低的投資項目是很難吸引投資者的，企業(yè)經(jīng)營者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內(nèi)容有以下幾個方面：選擇企業(yè)的組織形式;確定企業(yè)的投資方向;將不同地區(qū)、行業(yè)和項目進(jìn)行優(yōu)化搭配;確定企業(yè)的投資項目;控制企業(yè)的投資規(guī)模和認(rèn)定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資時，根據(jù)稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡，優(yōu)化選擇。在直接投資活動中，企業(yè)還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行選擇和比較。;

　　(三)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)的成本核算方法、計算程序、費用分?jǐn)�、利潤分配等一系列�?nèi)部核算活動都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進(jìn)行稅收籌劃的問題。例如，享受限期減免所得稅的企業(yè)可采取控制產(chǎn)量和增大廣告費的方式推遲獲利年度，通過提高產(chǎn)品的知名度來提高利潤水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達(dá)到最佳值，實現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。具體而言，主要有以下幾個方面：存貨計價方法的選擇;折舊方法的選擇(如利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進(jìn)行的稅收籌劃);費用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現(xiàn)實意義。

　　(四)利潤分配過程中的稅收籌劃

　　在企業(yè)的利潤分配過程中，分配方式的選擇、處理利潤的方式及如何安排虧損彌補時間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業(yè)的股利分配跟股東的個人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量都有關(guān)系。企業(yè)支付一定數(shù)額的資金發(fā)放現(xiàn)金股利時，個人股東須按照20%的稅率繳納個人所得稅;而發(fā)放股票股利時股東卻無需繳納個人所得稅。這樣企業(yè)就可以增加營運資金使企業(yè)價值實現(xiàn)最大化。

　　總結(jié)：綜上可知，企業(yè)財務(wù)管理體系下的稅務(wù)籌劃活動已日益受到重視，稅務(wù)籌劃活動貫穿于財務(wù)管理的始終，做好稅務(wù)籌劃工作對于減輕企業(yè)稅負(fù)、實現(xiàn)稅后利潤和企業(yè)價值的最大化以及增強企業(yè)競爭力等方面都有作用。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化及信息化趨勢進(jìn)一步加快，在企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃的重要性越來越明顯，這就需要我們積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路，以適應(yīng)時展。

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