企業稅務風險主要通過采購付款環節、生產材料領取環節、成本核算環節等形式而表現出來。目前，我國企業稅務風險的防范工作還存在著人員重視程度不高、相關監管體系不完善等的問題，導致其風險防范效果與預期目標相悖。本文先是對企業稅務風險的表現形式、風險產生的原因進行了具體的分析，后又對通過強化企業內控來促進稅務風險防范效率的提升的相關措施而進行了具體闡述，旨在為企業減少稅務風險隱患發生的概率，促進企業綜合實力的增強。

　　一、企業稅務風險概述

　　(一)企業稅務風險的表現形式第一，采購付款環節的風險。企業資金周轉的主要環節有采購、付款等幾種，而采購付款環節所處理的業務均是為了促進企業的發展。而在這一環節企業需要處理與供貨商之間的關系以保證其在采購過程中能夠減少成本投入量，當確定價格之后便可以提交訂單、到貨核驗、付款等。而采購付款環節容易受到人員、自然等因素的影響，如貪污腐敗現象的發生，一些采購人員故意在購物清單上填寫高于實際采購金額來從中賺取差價等，這便會給企業增加稅務和生產成本，影響到企業資金的正常運轉，從而給其帶來一定的稅務風險隱患。第二，生產材料領取環節存在的稅務風險。材料領取時企業生產過程中的重要環節，其直接關系到后續產品的質量及生產效率，所以企業必須加強對該環節的內控管理。但一些企業對材料領取環節所產生的風險隱患并未充分認識，導致一些生產人員未按照規定來領取材料或者材料領取數量過高等，這都會導致企業生產效率的下降，影響到資金的運轉，從而給企業帶來了更多的稅務風險隱患。第三，成本核算環節的稅務風險。在企業生產經營過程中需要輸出大量資金，而每一項業務的資金輸出都需要相關財會人員親自進行登記核實，這就增加了財會人員的工作負擔。同時企業生產經營過程中會產生很多單據，而單據的日常管理中也會出現遺漏、錯亂等的現象，導致其與企業的實際財務情況不服，從而增加了企業稅務風險隱患發生的概率。第四，成品收發環節的稅務風險。成品收發環節中，倉庫管理部門需要加強對產品的檢驗，以保證其質量和數量達到要求，之后才能進行簽收工作。而一些倉庫管理員并未嚴格遵守規章制度，存在產品入庫信息錯報、漏報的現象，從而影響到企業資金的合理輸入與輸出。第五，產品銷售環節的稅務風險。銷售環節主要是企業獲取利益的環節，也是稅務風險發生概率較高的環節。銷售需要嚴格按照企業的要求來為客戶提供單據，并對每一筆銷售業務進行記錄、整理，加強現金收支、產品退換貨、壞賬等的管理，以保證企業能夠獲取更高的經濟效益。而如果企業的銷售業務未能及時入賬，企業就必須對其稅收時間進行人為調整，則便會導致人工誤差的發生，從而使其企業面臨著較大的稅務風險。

　　(二)企業稅務風險產生的原因分析一是企業生產經營行為的不規范。企業的主要經營目標是獲取更高的利益，促進企業更加高效、穩定地發展下去。而企業經營行為的結果包括稅務的產生。但很多企業對稅務的相關政策及其產生的風險并不了解，或者對新稅務政策的認識程度不高，導致企業經常面臨著漏稅的風險隱患。同時，稅法要求企業將折扣資金必須開具于一張發票上，以減少繳稅，而部分企業在開具發票時并未按照這一要求來進行，導致稅收風險加大。二是企業財務行為的不規范。財務部門作為企業的核心，其直接關系到企業資金支出與收入的合理性，能夠增強企業的綜合效益。稅務事項是企業財務部門的重要工作環節，同時財務部門也在納稅行為與經營生產行為的轉化中起到了銜接作用。當一些財務會計人員對經營生產行為有所誤判時，或者納稅行為本身就具有不規范的特點，這就會導致稅務風險隱患的發生概率有所增加。如一些企業的銷售收入沒有按照規定及時入賬，調整納稅時間而延遲繳稅，或者代扣代繳行為不規范，這均會給企業帶來較多的稅務風險。三是其他原因。由于企業的生產經營具備一定的復雜性，各項經濟事務的差別較大，所涉及的稅務規定較多。而一些企業在日常業務管理中，并不注重對小稅種的管理，如合同印花稅的管理，當被稅務檢查發現時，便會導致稅務風險的發生。同時，納稅籌劃行為雖然能夠節省企業的稅務，但其也存在著一定的風險隱患，若企業盲目進行納稅籌劃，便給后續工作帶來了很多麻煩。

　　二、強化企業內部控制是防范稅務風險的有效舉措

　　(一)建立健全內部控制體系，加大審計力度企業內部控制工作主要包括法人治理、人員配置、組織結構、制度完善等環節，為了真正落實企業的納稅工作管理，其首先需要做到的是建立健全內部控制體系及完善組織結構，加強對稅務風險類型的預警與防范，以保證企業能夠從組織結構和人員配置當中保證涉稅行為的規范性，從而有效解決稅收過程中存在的風險問題，從而促進企業的高效、長遠發展。企業需要從自身發展情況和市場變化規律出發，不斷完善內部控制體系，并充分參考相關工作人員的意見，以保證該體系能夠真正落實下去。這就能夠使得企業稅收工作有了一個統一的指標，同時也有助于約束工作人員的行為，使他們能夠做到有規可依、違規必究。其次，企業的財務部門及稅務顧問需要嚴格按照行業規定來對其重大稅務問題、稅務風險隱患管理策略等進行確認。這就需要企業能夠設計專門的稅務風險管理制度，也可以在內控體系中加入納稅風險防范的相關內容，設計合理的稅務管理流程，以保證稅務風險得到真正的控制。最后，內部審計作為企業內控的重要環節，其直接關系到經營業務的合理進行及企業資金的正常運轉。為了有效防范企業的稅務風險，其需要加強對內部審計的重視程度，提高內部稅務審計的獨立性和權威性，以保證內部審計作用的真正發揮。同時企業內部稅務審計工作可以采取定期、不定期的兩種審計方式來進行，通過對企業涉稅情況的全面檢查與了解，找出稅收過程中存在的風險隱患，并建立相應的稅務審計報告制度，之后將相關審計內容和建議整理成報告書之后及時提交給相關部門人員。

　　(二)加強財務會計管理，重視會計記錄、整理、核算等環節很多企業的稅收工作主要有財務部門來進行管理，而在稅收過程中所涉及因會計記錄不完善、發票缺失等現象均會導致稅務風險的發生，這就需要企業能夠加強對財務會計工作的全過程管理，做好會計記錄、整理、核算及報告環節，保證會計記錄與稅收狀況一致。而企業的會計記錄內容主要包括票據、賬簿、報告等。首先，企業需要嚴格按照經濟交易情況來對原始憑證進行準確編制，憑證格式需要遵循企業的需求及業務性質。同時，相關財會人員也需要對憑證進行時間或者業務類型排序編號，以保留審計軌跡。其次，會計賬簿直接包含著企業會計的所有憑證信息，同時也能夠為后續會計報告的制定打好基礎。企業需要設計適合自身發展要求的賬簿內容，之后再確定賬簿的記錄程序，之后再進行賬本之間的核對工作，加大核算力度，以保證賬本內數據信息的準確性和可靠性。最后，企業需要嚴格按照行業規定及自身發展需求來對會計報告進行編制，并對相關不良信息進行紕漏，以保證報告內容的全面性、可靠性。

　　(三)嚴格控制審批，保障稅務風險防范效益企業各種經營業務的開展都具有較強的復雜性和層次性，管理者必須對各類業務進行分權管理，且每項業務的開展都需要嚴格按照審批程序來進行。而企業的審批工作主要針對其經營管理中范圍較廣、經常發生的經濟業務，通過對不同數額業務審批權的歸屬及交易活動的審批來保證該業務能夠正常運行下去。同時，企業也需要制定嚴格的授權審批制度，以保證審批工作的權威性和可靠性，同時也能夠為企業防范更多風險隱患的發生，避免因審批制度不完善而給企業的發展帶來很多麻煩。不僅如此，企業內部會計控制也需要設計出合理的授權審批程序和方法，以保證該制度能夠真正落實下去。

　　(四)加強涉稅風險評估，強化企業風險控制面對稅務風險帶來的麻煩，企業必須加強對稅務風險的防范管理，加強對經濟業務全過程的跟蹤控制、風險評估，并設立專門的信息溝通和監督體系。首先，企業需要完善涉稅風險評估機制，加強對風險評估的重視程度，并能夠對稅收過程中所面臨的內外部風險作出針對性的評估方法，明確企業可接受稅收風險的水平，以保證企業稅收工作在面臨風險時能夠及時被察覺并作出針對性的解決措施。其次，企業需要完善相關監督體系，不斷強化對稅收風險的內部控制。監督工作內容主要涉及對稅務情況、資金運轉等的監督審查，以保證企業資金的合理輸入與輸出。同時，企業也可以實行專門的激勵機制和獎懲機制，對認真完成任務的工作人員實施一些獎勵措施，反之，對業務不重視也出現一定失誤的工作人員便要實施一些懲罰措施，這就能夠有效激發員工的工作積極性和忠誠度，為企業內控工作及稅收工作提供一個良好的氛圍。

　　三、結語

　　內部控制工作對于企業稅務風險防范效率的提升起到了重要的推動作用。為了真正落實內部控制工作和稅務風險防范工作，企業需要加強對其的重要性的認識，明確內控與稅務風險防范之間的關系，不斷完善相關內控體系、審批體系、監督體系等，加大對企業經濟業務的審核力度，以為企業避免更多稅務風險隱患的發生。同時，企業也需要重視相關人才的引進與培訓，不斷提高稅收管理團隊的綜合素養，從而促進企業稅務風險防范工作的正常進行。

　　參考文獻

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　　《企業內部控制及稅務風險防范分析》來源：《納稅》，作者：李娜