隨著經濟的快速發展，市場競爭越來越激烈，小微企業如果想要提高競爭力來讓自已在中國市場上有一席之地，就要注意自己企業內部的管理，特別是在成本費用方面。然而，企業的各種稅占據了成本費用中的很大部分，所以，有效的減低稅負是減少運營成本的關鍵[1]。而在疫情影響下，全國各地才剛開始復工復產，工人的工資，工人所需的防疫物資等，這些都會讓企業的運營成本變大，因此很有必要對其所得稅進行稅收籌劃。

　　一、相關概念界定

　　(一)小微企業的概念。小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。相比于大型企業，小微企業在資產、規模、管理水平等方面都有一定的差距，所以需要時刻關注國家發布的稅收優惠政策，并且要利用這些優惠政策來給企業減少稅收負擔[2]。(二)稅收籌劃概念。稅收籌劃是指稅務人員在國家的法定范圍之內，通過自己對國家發布的各種稅收優惠政策的理解，以此來為企業籌劃，減輕企業的稅負的活動。除此之外，企業可以根據國家稅務總局發布的各種優惠政策進行籌劃。舉個例子，企業發生的業務招待費，按照發生額的60%扣除，最高不得超過當年營業收入5‰。這時候要特別注意這個臨界點。進行稅收籌劃要特別注意其合法性，不要在稅法規定的范圍外進行籌劃，那樣就可能會變成偷稅、漏稅的違法行為了[3]。

　　二、所得稅籌劃的重要意義

　　在小微企業中，影響其發展的最大一個因素就是稅負，而其中影響較大的就是企業所得稅，所以，對其籌劃很有必要。(一)有利于降低企業成本。尤其在疫情下企業資金周轉困難，成本較高的情況下更應該進行所得稅籌劃。不僅減輕了企業的稅負，還能讓企業有多余的資金去融資。(二)對企業的內部管理能力有促進作用。稅收籌劃，能夠提高企業自身的稅務籌劃能力，能夠減少企業稅負，讓企業有更多的現金流，在一定程度上解決了企業融資困難，資金周轉較差的問題。

　　三、疫情下小微企業所得稅籌劃方法

　　(一)合理利用稅收優惠政策。1.通過在國家稅務總局的網站上查詢，發現最近幾年，國家發布了許多關于促進小微企業發展的稅收優惠政策。比如，財政部、稅務總局發布的《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》[4]，其中關于小微企業所得稅引進超額累進稅率的優惠政策如表1所示。企業應該合理利用稅收優惠政策進行稅務籌劃，要特別注意臨界點，根據稅法對于職工福利費的扣除標準，舉個例子:企業發生的職工福利費為5.04萬元，而工資、薪金總額為35萬元，則其超出5.04-35*0.14=0.14萬元，而這0.14萬元就是無法進行稅前扣除的金額，這樣會增加企業的成本，減少其收益，所以合理控制臨界點才能更好地享受稅收優惠政策。2.在疫情防控期間，國家稅務總局發布了《通知》(稅總函〔2020〕33號)，其中談到:“自2020年2月起，各省、自治區、直轄市(除湖北省外)及新疆生產建設兵團(以下統稱省)可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月”，在這種情況下，小微企業的發展確實會遇到許多問題，職工的工資、為職工繳納的社保費、防疫物資的支出等，國家發布了這項政策正好可以讓小微企業在這幾個月里緩口氣，把這部分錢用來周轉，實現其更大的價值。(二)恰當地公益性支出。企業可以根據自己發展的情況，進行恰當的公益性捐贈(以下所提的都是應對新冠肺炎疫情的防疫物資)，雖然小企業面臨生存的壓力很大，但通過合理的公益性捐贈，在降低所得稅的同時，履行了社會責任，增加了企業的社會形象和產品的知名度，正可謂名利雙收，一舉多得[5]。更何況在疫情影響下，企業進行合理的公益性捐贈更能讓人們記住，雪中送炭總比錦上添花好很多，而且根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)該公益性捐贈支出可以在稅前全額扣除，一方面，在很大程度上減輕了企業的稅負，另一方面，企業的聲譽也會因此提高，因為這次疫情全國各地的人都在關注，如果企業這時候給疫情嚴重的地區捐贈防疫物資，企業的聲譽會大大提高，也體現了企業的社會責任感。(三)合理確定財務管理辦法。受疫情影響，各地交通運輸才剛剛開始正常運行，高速公路，汽車客運站等都需要一定的審核時間，這會增加企業的各種成本，讓企業的費用壓力變大，而由于各地才剛開始復工復產，原材料供應不足，會導致其價格上漲，還有設備、廠房等固定資產的折舊，這些都會給企業的發展帶來阻礙。因此，小微企業如果想在這樣艱難的情況下存活下來，就很有必要確定合理的財務管理辦法。1.固定資產折舊方法的選擇。由于疫情影響，導致企業的產品積壓，資金鏈壓力大，企業可以選擇加速折舊法，讓設備前期的折舊額更大，能夠更大地減少應納稅所得額，充分發揮其抵稅效果，這樣可以讓企業后期的成本費用壓力小一點，如果利潤為負，企業則不用交稅，并且根據國家稅務總局發布的《指引》中，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年。2.存貨計價方式的選擇。存貨的購進是企業主要的經營成本之一，而對存貨使用不同的計價方法會對企業應納稅所得額有不一樣的影響。而在疫情影響下，上游企業來不及生產，導致原材料價格上漲，物價處于上漲的階段，所以企業應該選擇后進先出法來對存貨進行計價，這樣在物價上漲的時候能夠讓企業的成本增加，從而使得利潤降低，進而能夠有效地降低所得稅應納稅所得額。3.合理進行財務預算管理。注意把握廣告費、宣傳費、業務招待費等的扣除標準，運用合理的財務管理辦法，對這些費用進行預算管理，盡量讓其能夠在規定的范圍內扣除，讓研發費用能夠享受其加計扣除的優惠。

　　四、對小微企業所得稅籌劃的優化建議

　　(一)注意規避稅收優惠政策里的風險。必須清楚，進行稅收籌劃一方面能夠降低企業的稅負，而另一方面，也會給企業帶來風險。常見的稅收籌劃風險則是由于對稅收優惠政策理解的不夠透徹而導致企業偷稅、漏稅的行為，這是企業特別需要注意的地方。為了規避這個風險，企業應該對稅收優惠政策認真研讀，并且要注意企業本身是否在規定條件里面，如果沒有，企業應該做哪些措施來讓自己達到那個條件，還有企業要盡量避開有爭議的條款，如果有看不懂的地方可以向稅務部門咨詢或者向專業的稅務人員咨詢，確保自己理解透徹再做決定。(二)提高對稅收籌劃的認識。對于稅收籌劃這個概念來說，許多人都不是能夠深刻理解其內在意義，并不能夠很好的運用，甚至很多人認為這個就是偷稅等違法行為，對稅收籌劃存在不正確的認識[6]。因此，企業應該加強對其的認識，它不僅能夠降低企業的稅負，而且合理的稅收籌劃還能夠提高企業的財務管理水平，提高了資金的周轉率和使用效率，緩解了現金流緊張的壓力，要讓財務人員深刻的理解到稅收籌劃的重要性。(三)提高小微企業稅收籌劃的能力。目前我國小微企業中專業的稅收籌劃人才稀缺，企業中會計人員對稅收籌劃不是很了解，而合理的稅收籌劃對于小微企業的發展是很重要的，對于提高小微企業的競爭力有很大的作用，所以小微企業應該注重培養稅收籌劃人才，提高會計人員在這方面的能力，可以請教師來對企業的財務人員培訓，提高他們的專業能力，這為小微企業的發展奠定良好的基礎。

　　五、結語

　　本文在分析了所得稅籌劃對于小微企業的重要性之后，對疫情下小微企業所得稅籌劃進行了探討，得出了在疫情下我國小微企業所得稅籌劃的方法:合理利用稅收優惠政策、恰當地公益性支出、合理確定財務管理辦法，并且提出了相關的優化建議:注意規避稅收優惠政策里的風險、提高對稅收籌劃的認識、提高小微企業稅收籌劃的能力。希望本文的研究對小微企業有借鑒意義。

　　《小微企業所得稅籌劃探討》來源：《產業與科技論壇》，作者：周紅艷