我國小微企業數量眾多，貢獻了全國80%的就業，60%以上的GDP，50%以上的稅收和70%左右的專業發明權，在國民經濟和社會發展的生力軍。一方面，幫助小微企業持續穩定高質量發展，對擴大就業、改善民生和科技創新都有著重要意義。另一方面，近年來我國面臨著復雜的國內外經濟形勢，小微企業在這種環境下顯得更為脆弱。因此，近年來全國先后出臺一系列的小微企業稅收優惠政策，幫助企業減輕稅負，鼓勵創新，走向高質量發展之路。湖北省一直重視減稅降費，努力營造良好營商環境，尤其重視對小微企業的減稅降費，幫助小微企業做大做做強。2020年初，湖北省內小微企業面臨嚴峻的考驗，為此湖北省推出了一系列的減稅降費措施，幫助企業脫困復工。本文以湖北為例，研究小微企業稅收優惠政策，在對湖北省有代表性的小微企業進行充分調研的基礎上，就稅收優惠政策的實施效果進行分析，最后針對性地給出優化建議。

　　一、湖北省小微企業稅收優惠政策概述

　　目前湖北省實行的小微企業稅收優惠政策涉及面較廣，包括增值稅、企業所得稅等主要稅種，也包括社保等費用的減免，同時還考慮到特殊時期企業繳稅困難，在繳稅時間上給予了一定的寬松政策。

　　(一)增值稅

　　第一，自2019年1月1日—2021年4月1日，根據湖北省人民政府頒發的《湖北省企業減負降本政策》第一條第二款規定對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元;2021年財政部與稅務總局進一步規定自2021年4月1日起，將增值稅免稅標準由月銷售額10萬元提高到15萬元。第二，財政部和稅務總局發布通知規定自2020年3月1日—5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。后期，進一步將原稅收優惠政策的執行期限延長至2021年年底。其中，2021年4月1日起，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳。

　　(二)所得稅

　　同樣是根據《湖北省企業減負降本政策》的規定，自2019年1月1日—2021年1月31日，對湖北省內小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的，減按25%計入應納稅所得額;對年應納稅所得額在100~300萬元之間的部分，減按50%計入應納稅所得額。2021年4月2日，財政部和稅務總局發文進一步擴大優惠范圍，對小型微利企業和個體工商戶，年應納稅所得額小于100萬元的部分，在原有優惠之上再減半征收所得稅。此外，根據湖北省人民政府還發文規定2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　(三)其他稅種及稅收征管

　　第一，自2019—2021年，對省內增值稅小規模納稅人，減按50%征收房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅及教育費附加、地方教育附加。第二，為了更好地幫助小微企業走出困境，湖北省發布通知規定納稅人繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，經稅務機關核準，依法減征或者免征。適用“定期定額”征收的個體工商戶生產經營受影響的，可依法提請合理調整定額。納稅人因特殊時期影響不能按期繳納稅款的，經報省級稅務主管部門批準，可以延期繳納稅款，最長不超過3個月。

　　二、湖北省小微企業稅收優惠政策實施效果

　　(一)減少小微企業稅費成本

　　切實減輕小微企業稅收負擔是新一輪稅收優惠政策最直接的成效，也是其他稅收優惠成效的基礎。2018年，湖北累計落實稅收減免1180億元，出臺的減稅政策新增減稅近200億元，其中，減免小微企業所得稅15億元;個人所得稅新政減稅30億元;2019年，湖北省減稅超700億元，為全省小微企業送上65.4億元的減稅紅包。2020年，雖然面臨巨大壓力，但湖北省推動中央一攬子支持政策落地，精準實施減稅降費，與苦難企業一起共克時艱，全年新增減稅降費超過1000億元，所有行業都實現了不同程度的減稅，占納稅人比重超過85%的小微企業小規模納稅人得到更多實惠。2021年，在此前優惠政策的基礎上，再減半征收所得稅。為期兩年的企業所得稅再減半新政實施后，以2019年數據為基礎進行測算，減半征收新政今年將惠及全省19萬戶小微企業，新增減免稅合計6.66億元。2021年湖北省全省將有19萬戶小微企業從中受益，預計新增減稅6.66億元。

　　(二)優化地方稅收營商環境

　　通過一系列的小微企業稅收優惠政策，以及優化服務，推廣移動辦稅、非接觸式辦稅等其配套服務，湖北省的納稅時間大幅削減，納稅次數大幅下降，納稅人滿意度也隨之提高，大大優化了湖北省的納稅環境和營商環境。省內新增市場主體持續呈增長態勢，在特殊時期壓力之下，2020年仍同比增長近30萬戶。

　　(三)促進小微企業高質量發展

　　實行稅收優惠政策，一方面減少了企業稅費成本，另一方面節約下來的資金可以為企業創造更多的價值。資金短缺一直以來是小微企業面臨的一大難題，稅負的減少可以為企業騰出更多的現金流投入到更為需要環節之中。在調研的湖北小微企業中，企業節約下來的稅費主要用于投入到擴大再生產、增加就業和研發技術之中，有利于小微企業高質量持續發展(見表1)。

　　三、小微企業稅收優惠政策執行過程中存在的問題

　　(一)小微企業標準不統一

　　小微企業則是其中小型和微型兩種企業的統稱。就企業的劃分而言，小微企業的劃分類型主要是依據工信部牽頭頒發的《中小企業劃型標準規定》，經過多次修訂后，現行的標準主要指標為企業的人員、營收及資產數額，同時考慮企業控股等情況。但是在稅收上，享受小微企業稅收優惠的門檻和《中小企業劃型標準規定》中的小微企業不盡相同，例如享有對應企業所得稅優惠的小型微利企業需滿足一定的行業、應納稅所得額、從業人員和資產總額等規定。而享有增值稅優惠的小型微利企業主要需滿足小規模納稅人和月銷售的低于15萬等要求。這一方面形成了劃型標準與稅收優惠上的小微企業不一致，另一方面不同稅種間享受稅收優惠的小微企業認定標準不一致的。而小微企業在申報不同的稅種的稅收優惠時，需要準備不同資料，面臨不同的計算標準，增加了小微企業申報稅收優惠的難度。

　　(二)電子化辦稅操作困難

　　網上辦稅的質量影響小微企業稅收優惠政策的落地效果。為了方便納稅人辦稅，湖北省稅務局一直大力推廣移動辦稅、自助辦稅，打造“網上辦稅為主，自助辦稅為輔，實體辦稅服務廳兜底”的辦稅新模式。對于專業人士，網上辦稅，操作便捷，安全性高，但對于部分小微企業而言，網上辦稅、自助辦稅本身就存在一定難度。在調研中小微企業納稅人反映比較普遍的問題主要有以下兩點：第一，今年來湖北省內各稅種稅收優惠政策較多，各年變動較為頻繁，納稅人難以深入了解最新的申報流程及規則，而辦稅服務廳的指引和輔導力度不足，導致部分小微企業申報困難。第二，電子稅務局系統更新頻繁，給本就不熟悉系統的小微企業納稅人增添了更多的學習難度，也不可避免的增加企業誤填數據的概率，對企業稅收優惠申報造成負面影響。

　　(三)小微企業稅收優惠政策宣傳不到位

　　通過對小微企業中調研發現，雖然超過半數的調研企業享受到了稅收優惠政策，但還是有部分企業沒有享受到小微企業的稅收優惠，主要原因是企業對稅收優惠政策不了解，獲取信息的渠道有限，遇到困難咨詢的渠道也相對有限。首先是大部分的小微企業了解稅收優惠政策的主要來源是公眾號、微博等新媒體，其次是稅務部門的宣傳培訓，再次是傳統媒體的新聞報道，最后才是咨詢專業服務機構。還有相當一部分是在辦理納稅事務時了解相關信息。在遇到相關問題時，大部分小微企業的咨詢渠道是咨詢12366等稅務機關咨詢電話。通過對互聯網公開平臺上湖北省小微企業稅收優惠政策進行搜索后發現，相關政策較為零散，專業度高，對非專業人員的友好度不夠，宣傳的力度較弱。一方面是由于相關政策相對零散，另一方面是小微企業從業者專業能力有限，不確定本企業是否符合申報小微企業相關稅收優惠的條件，也不了解申報流程導致沒有享受到優惠政策。而這也一定程度上體現了稅務部分和小微企業間信息不對稱，稅務部分宣傳力度不夠，不夠積極主動，導致政策紅利落實不夠全面。

　　四、提升小微企業稅收優惠政策實施效果的建議

　　(一)統一小微企業劃分標準

　　小微企業規模相對更不易理解和享受復雜的稅收優惠政策，統一小微企業劃分標準，便于小微企業理解相應的稅收優惠政策，也可以降低小微企業申報稅收優惠時的成本，還有利于統一稅收優惠政策的制定主體。在標準的選擇上，《中小企業劃型標準規定》是由工信部牽頭，聯合國家統計局、發改委和財政部聯合制定，經過多次征求意見和修訂，更具權威性。且其指標更為簡明，分類上考慮了不同行業特征，具有更好的靈活性。因此，建議在制定小微企業稅收優惠時，不同稅種可以統一采用《中小企業劃型標準規定》作為小微企業認定標準。

　　(二)增強電子化辦稅輔導服務

　　電子化辦稅提高了辦稅效率，方便廣大企業遠程便捷辦稅，但在電子化的同時也需考慮到部分對電子設備操作不熟練的納稅人和部分專業能力不強的納稅人。小微企業資金有限，聘用的財務人員專業能力也相對有限，稅務部分在設置線上辦稅輔導和指引時，應該充分考慮這部分人員，例如將操作流程和注意事項以簡潔明了的方式標注在醒目的位置，方便納稅人了解申報流程。對于電子稅務局的新增功能，在入口顯著位置彈出相應的更新事項，簡潔明了解釋更新的功能及操作方式。

　　(三)加強小微企業稅收優惠政策宣傳力度

　　好的政策還需要積極的宣傳推廣，讓更多的小微企業切實享受到應得的政策紅利。相關部門可以通過線上線下多渠道對小微企業進行針對性的宣傳，例如通過公眾號、官方網站或者官方微博，將小微企業的稅收優惠政策制作成專題或者懶人包，官方性政策專題有利于小微企業了解政策全貌，圖文并茂加上通俗易懂的解釋，可以幫助缺乏專業背景的信息使用者快速知曉優惠政策的存在，加快稅收優惠政策的傳播。在線下稅務部分還可以開展小微企業專題稅收優惠講座和研討會，了解企業申報小微企業相關稅收優惠政策的困惑和痛點。

　　四、結語

　　綜上所述，小微企業稅收優惠政策實施取得了一定的成效。但是在實施的過程之中還存在一些需要改進的地方。上文在分析了稅收優惠政策實施存在問題的基礎上，提出了進一步改進的措施，希望可以為落實小微企業稅收優惠政策提供支持。

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　　《湖北小微企業稅收優惠政策實施效果及優化研究》來源：《財會學習》，作者:劉方丹 王巧霞