關鍵詞：行政事業，稅收
　　內容摘要：涉稅行政事業單位是履行依法行政，依照相關法規、條例、政策，服務于社會而收取相關項目規費的職能單位，隨著財稅體制的深化改革和科學管理的完善規范，這些涉稅行政事業單位，為了追求本行業、本單位最大化的利益，采取潛規則的行為進行避稅，導致對這些單位的稅收征管有些為難和松綁。現就如何加強涉稅行政事業單位稅收征管談幾點建議：
　　一、基本情況
　　經初步查明，目前我縣有涉稅行政事業單位60余戶,涉稅收費項目主要有房管交易費、國土勘測費、建設測繪費、設審費、檔案管理費、工程監理費和質量檢測費、水利工程設計費、旅游門票收費、教育部門的書本勞務費等等,明目繁多，每年這些項目涉稅收費近千萬余元,而每年通過財政、審計部門的檢查審計，有相當一部分的稅款難逃“魚網”。諸多情況反映稅收征收管理上凸顯了薄弱環節，造成了稅收征管上的漏洞。
　　二、存在問題
　　通過對行政事業單位納稅檢查和上戶巡查巡管，我們發現行政事業單位稅收申報納稅存在以下問題：
　　1、個人所得稅代扣代繳不實。大部分單位能及時足額扣繳入庫，但有些單位對工資以外的獎金、福利費、“暗箱”操作等收入未足額扣繳，造成部分稅款流失。
　　2、行政事業單位的涉稅收費應征營業稅申報不實。有的單位對涉稅收費的征免界限不清，不能正確計算申報交納此項營業稅收；有的單位則使用行政事業收款收據進行收費，未辦理發票領購手續，憑發票收費，導致該部分稅款流失。
　　3、自收自支單位的企業所得稅申報不實。有些事業單位的收入，在所得稅方面，有些表現為免稅收入，有些表現為應稅收入，收入、成本要按比例分攤，計算較為復雜，這些單位難以正確計算企業所得稅，造成未繳、少繳。近年來，教育系統每年審計都上繳幾萬元，出現了年年審，年年有漏稅。
　　三、原因分析
　　1、行政事業單位對個人所得稅代扣代繳重視不夠，全員全額扣繳意識不強，受到個人所得稅免征額不斷提高的影響，認為個人所得稅只要按基本工資足額交納了就可以了，不必太認真，納稅申報工作停留在形式上，零申報多，申報不實問題突出。
　　2、行政事業單位的財務人員缺乏對稅法的認真學習，導致對一些稅種的理解不深，難以做到足額申報繳納。
　　3、單位領導重視不夠，有些部門的領導認為不管是稅務、財政、審計，他們來檢查都是帶任務來的，多少也得留一點稅款給他們，他們只帶走稅款，并不罰款，這樣一來皆大歡喜，關系也好處理。
　　4、行政事業單位依法履行納稅義務的意識淡薄，稅務機關的思想認識也存在一定偏差，認為其應稅收入小，稅源比重不大，要搞好征收管理工作，稅收成本大，得不償失。由于地稅管理部門工作量大，人員少，難以做到精細化管理，致使產生監督不力，管理偏松的局面,征納雙方觀念急需徹底改變。
　　5、行政事業單位涉稅收費時存在“三不”。一是“不明”,經營服務性收費是否納入非稅收入管理范圍.繳入財政專戶,還是納入稅務管理,自行申報納稅,界定不明確;二是“不分”,一些事業單位代行政府職能強制實施的具有壟斷性質的經營服務性收費,一部分繳入財政專戶,列入財政預算,一部分納入地稅管理,按期申報納稅,征免不分;三是“不定”。涉稅收費項目的經營收費,執收單位是否獨立核算,實行自負盈虧,財政及有關部門沒有作出明確規定。
　　四、責任分析
　　1、從稅務機關的角度看，行政事業單位稅源小，工作量大，許多基層稅收征管工作也需要政府、財政、審計、物價等部門的支持和配合。基于自身所處環境考慮，一些稅務管理機關不敢大膽行使職權，相對放松管征或流于表面形式。因此，稅務機關應把加強行政事業單位稅收征管工作提高到實現依法治稅的思想高度去認識，同時增強自身素質，強化涉稅業務的優質服務，提高辦事效能，做到優質服務，文明收稅，嚴格執法，為行政事業單位稅收征管創造良好的環境。
　　2、財政、稅務部門規定不夠協調，收費票據管理不規范。目前行政事業單位收費普遍使用財政專用收據，個別單位還使用自制的收款收據。國家稅務總局明確規定，行政事業單位應稅收費項目所使用的各種憑證屬于稅務發票管理范圍，但財政部門則規定所有行政事業單位收費一律使用財政收據，納入非稅收入預算管理。財政、稅務部門規定相矛盾，而行政事業單位財務管理歸財政部門，稅務機關發票管理規定難以有效貫徹實施。
　　3、行政事業性收費征收營業稅調查認定困難，很大部分事業單位應稅收費項目以辦理稅務登記，領取稅務發票，“二塊牌子，一套人馬”，收入不分開核算，費用支出攏統，票據管理不規范統一，同時,每年一次的企業所得稅征收方式也難以鑒定。
　　4、行政事業單位索要稅務發票的觀念不強，有些單位缺乏權力部門的檢查和監督，結算各類費用使用票據混亂，成為當前稅款流失的一大漏洞。
　　5、極少一部分行政事業用普通的收款收據收費，私設“小金庫”，改變支出項目到辦稅服務廳虛開統一發票納稅，套取現金，挪作其它開支，沒有列入專項檢查前，在征收管理上產生“盲點”。
　　五、征管建議
　　針對上述存在問題，要從根本上改變當前行政事業單位稅收征管工作的薄弱狀況，就必須遵循“打好基礎，循序漸進，規范征管”的工作思路，從以下幾個方面入手進行稅收征收管理。
　　1、加強稅法培訓。每年最少安排一次行政事業單位的稅法培訓工作，幫助財務人員明確涉稅收費征免界限，使財務人員正確掌握如何計算繳納行政事業單位的企業所得稅及其他地方各稅。
　　2、加強巡查巡管。特別是房管、建設項目，文教、衛生勞務收費方面，應及時了解情況，辦理項目登記及代扣代繳登記，從源頭上控管和稅源。
　　3、結合一年一度的匯算清繳工作，安排先檢查行政事業單位，工作做在審計、財政之前。每年度終結應選準重點單位、重點行業，如：建設系統下屬單位、教育系統核算中心、土管部門收儲、測繪中心、衛生系統的重點單位等進行稅收檢查，及時催繳入庫。
　　4、加大執法力度，強化發票管理，嚴肅財經紀律，堵塞稅收流失漏洞。行政事業單位在結算裝修裝璜、房屋租賃、飲食招待等各項費用過程中，使用收款收據等非法憑證入賬列支的現象十分普遍，造成稅款的大量流失。而大部分行政事業單位財務管理不屬稅務機關監督范圍，從事財政預算會計核算,稅務部門對其無法象對待企業那樣，不予扣除非法憑證所計費用，因而缺乏強有力的監督制約手段。針對這一征管工作中的“老大難”問題，稅務機關應堅持推行“以查促管、以管促規范”的管征機制，嚴格檢查，按章處罰，舉一反三，以點促面，達到“查處、教育、治理”有機結合的良好效果。
　　5、做好“兩個配合”。一是通過與物價部門配合，對收費單位在辦理收費許可證時，督促其先到地稅機關辦理征、免稅收認定手續，搞好納稅認定，稅務部門則相應加強征管資料規范化管理，對行政事業單位收費依據、項目、標準等情況逐戶登記造冊，進行信息化數據錄入，搞好稅源調查，從而徹底摸清稅源底數；二是通過與財政部門配合，理順收費用票混亂局面，界定征免范圍，明確規定凡收費項目應納稅的，一律使用稅務監制發票，以達到以票控稅，防止流失，堵塞漏洞的目的。在條件成熟的情況下，稅務機關也可以積極配合財政、物價部門進行收費年檢和預算外資金清理結算工作，相互促進工作的開展。
　　6、加強與當地政府，財政、審計、紀檢監察、新聞等部門合作，建立完善協稅護稅網絡。針對行政事業單位在社會活動中的特殊地位，加強部門協作與配合，建立良好的協稅護稅網絡就顯得尤為重要。對于行政事業單位取得應稅勞務收入及預算外資金不主動申報的，財政部門可以根據稅務機關提供的數據，在該單位申請撥付行政事業費時，責成單位如實向稅務機關申報或相應扣減其事業經費。審計部門在例行年度審計時，應把行政事業單位應稅業務、個人所得稅代扣代繳和按規定使用合法票據等情況列入重點審核內容，并加強財務監督，堅決取締“小金庫”，保證一切收支都能在賬上得到完整的體現。另外，也可以借鑒以往財稅大檢查的成功經驗，稅務組織與紀檢監察、財政、審計等部門相互配合的專項檢查，通過協稅護稅網絡的合力，促進行政事業單位稅收征管逐漸邁上新臺階。