土地增值稅，指的是對土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓或者出售的時(shí)候所產(chǎn)生的增值部分征收的稅種。眾所周知，從稅率上說，土地增值稅是我國稅率最高的，最高點(diǎn)甚至可以達(dá)到百分之六十。近年來尤其是國地稅合并改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收管理的相關(guān)工作不斷加強(qiáng)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的土地增值稅的壓力持續(xù)增大。再加之，日趨激烈的市場競爭使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的處境更加艱難，因此，謀求合法利益的最大化成為諸多企業(yè)的共同追求。籌劃增值稅的納稅活動，不僅可以為企業(yè)謀求正當(dāng)利益，贏得市場的主動權(quán)，還可以為企業(yè)在社會上打造一個(gè)良好的企業(yè)形象，能夠適應(yīng)社會及市場風(fēng)起云涌的變化[1]。本文就房地產(chǎn)增值稅的納稅籌劃內(nèi)容做出大致探討，首先就其必要性和意義展開分析，其次探討納稅籌劃具體的策略，以供行業(yè)內(nèi)人士參考。

　　1房地產(chǎn)增值稅納稅籌劃的意義分析

　　對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行增值稅的納稅籌劃，是有必要的，而且也具有重大意義。首先有益于提升企業(yè)的市場競爭力;其次，有利于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升;最后，納稅籌劃的相關(guān)舉措也有利于保障國家的正常稅收。稅收籌劃的意義如圖1所示，具體如下。

　　1.1有利于強(qiáng)化市場競爭實(shí)力

　　顯然，土地增值稅這部分的支出是房地產(chǎn)企業(yè)的重要部分，因此，土地增值稅的多少對房地產(chǎn)企業(yè)的利潤或多或少都有著直接的影響。近年來，增值稅大體上呈現(xiàn)出上升的趨勢，這對于房地產(chǎn)行業(yè)來說并非是重大利好的消息。面對原本就很激烈的市場競爭，再附之不斷攀升的增值稅收，房地產(chǎn)企業(yè)的壓力堪稱巨大。因此，企業(yè)要想更好地運(yùn)營下去，獲得長足的發(fā)展空間，就必須要通過納稅籌劃手段，用合理方法緩解壓力，強(qiáng)化市場競爭力，謀求發(fā)展機(jī)遇。

　　1.2有利于提高財(cái)務(wù)管理水平

　　納稅籌劃，不僅僅是為了降低納稅數(shù)額，更是為了優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。對于相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員來說，一份合理合法、科學(xué)有效的納稅籌劃方案計(jì)劃，是一項(xiàng)不小的挑戰(zhàn)。這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員要熟練掌握國家的相關(guān)政策、法律法規(guī)等，還必須要對本企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況等都要了然于胸。因此，在擬定這樣一份行之有效的納稅籌劃的時(shí)候，也是對工作人員財(cái)務(wù)管理能力的挑戰(zhàn)。工作能力的提高，不僅能夠大大提高其工作效率，還能夠?yàn)槠髽I(yè)完善現(xiàn)金流，促使企業(yè)良性發(fā)展。

　　1.3有利于降低企業(yè)偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)

　　在兩難的處境中，難免會有企業(yè)偏離合法軌道，甚至干起知法犯法、偷稅漏稅的勾當(dāng)。其后果是不堪設(shè)想的。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合法的前提條件下，科學(xué)、合理地進(jìn)行土地增值稅的納稅籌劃工作。這才是房地產(chǎn)企業(yè)謀求長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的首選之路。

　　2現(xiàn)階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃工作中的不足之處

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使得各項(xiàng)稅務(wù)政策不斷發(fā)生變化，也只有不斷變化才能適應(yīng)當(dāng)前國際層面的經(jīng)濟(jì)形勢。在這樣不斷變化和改革的經(jīng)濟(jì)背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)越來越注重土地增值稅的納稅籌劃工作，希望通過納稅籌劃工作，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。當(dāng)然，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)階段開展土地增值稅納稅籌劃工作的情況來看，還存在著很多不足，只有及時(shí)、準(zhǔn)確的找出這些不足，才能夠更加具有針對性的完善不足，真正做好土地增值稅的納稅籌劃工作，從而實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

　　2.1企業(yè)納稅籌劃認(rèn)知水平不夠

　　缺乏對納稅籌劃工作的認(rèn)知，是現(xiàn)階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃工作中普遍存在的問題。尤其是我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢受疫情的影響，各行業(yè)經(jīng)濟(jì)不景氣，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為保證自己能在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)形勢中繼續(xù)生存下去，只有著重開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，這就導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)過度重視自身的經(jīng)濟(jì)利益，而土地增值稅的納稅籌劃工作被忽略。缺乏對土地增值稅納稅籌劃工作的深度認(rèn)識，自然不會合理有效的開展相關(guān)納稅籌劃工作。還有一部分企業(yè)，將工作重心放在獲取經(jīng)濟(jì)利益上，不僅沒有開展土地增值稅的納稅籌劃工作，甚至采用不法行為來達(dá)到增加經(jīng)濟(jì)利益的目的，如偷稅、漏稅，這不僅不會幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)利益，還會增加企業(yè)的罰沒成本，對企業(yè)來說得不償失。

　　2.2企業(yè)缺乏一定的納稅籌劃管理能力

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅納稅籌劃工作本身就具有很強(qiáng)的專業(yè)性，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要通過開展土地增值稅納稅籌劃工作來實(shí)現(xiàn)更多的經(jīng)濟(jì)利潤，必須具備一定的納稅籌劃管理能力，企業(yè)內(nèi)要有專業(yè)的納稅籌劃人才，才能做好納稅籌劃工作。但是，就房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)目前的狀況來看，不少企業(yè)都缺少納稅籌劃專業(yè)的人才。另外，納稅籌劃人才不僅要具備過硬的稅務(wù)相關(guān)知識，還必須具備一定程度的法律實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這也是大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃人員所欠缺的。

　　2.3缺乏完善的納稅籌劃舉措

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺乏完善的納稅籌劃舉措，導(dǎo)致納稅籌劃工作的開展沒有參照的標(biāo)準(zhǔn)。主要體現(xiàn)在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有完善的納稅籌劃制度，以及缺少納稅籌劃的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。一方面，沒有完善的納稅籌劃制度，是絕大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開展稅收籌劃工作中都存在的問題。企業(yè)開展納稅籌劃工作要有相應(yīng)的指導(dǎo)和依據(jù)，沒有指導(dǎo)和依據(jù)，很容易使納稅籌劃管理部門開展相應(yīng)的工作像一只“無頭蒼蠅”。我國稅收政策主要是為調(diào)整國家經(jīng)濟(jì)形勢的，所以稅收政策是跟著國家的經(jīng)濟(jì)形勢而不斷地變化和調(diào)整的，沒有完善的納稅籌劃管理體系，也就無法及時(shí)、準(zhǔn)確的了解我國各項(xiàng)稅收政策的變化，自然很難更好的應(yīng)對政策開展納稅籌劃工作。另一方面，缺乏納稅籌劃實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。對于土地增值稅相關(guān)的納稅籌劃工作來說，相比較其他稅種的納稅籌劃工作需要更加豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。我們常說實(shí)踐出真知，這就是實(shí)踐的重要性。這種實(shí)踐的重要性在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅納稅籌劃工作中來說，也十分適用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也是在不斷的實(shí)踐過程中總結(jié)和積累經(jīng)驗(yàn)的，這就表明規(guī)模較小或是初入房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的企業(yè)，其納稅籌劃工作經(jīng)驗(yàn)欠缺，很難得到更好的納稅籌劃成果。無論是納稅籌劃制度的不健全，還是納稅籌劃實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的匱乏，都會影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃舉措，直接影響其納稅籌劃工作的結(jié)果，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須重視完善自身的納稅籌劃舉措，才能真正實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。另外，在納稅籌劃舉措的宣傳方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作力度也需要相應(yīng)的增加。現(xiàn)階段稅務(wù)機(jī)關(guān)對于土地增值稅相關(guān)政策的宣傳力度不大，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)缺少相應(yīng)的參考和依據(jù)，即使想要完善自身的納稅籌劃工作，也是苦于無門，所以完善房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅籌劃工作，還要從稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳工作入手。

　　3房地產(chǎn)增值稅納稅籌劃的策略探究

　　房地產(chǎn)企業(yè)面對雙重壓力，如何尋求自身的發(fā)展之道，便成為這些企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的問題。那么，納稅籌劃的方法則自然而然成為房地產(chǎn)行業(yè)的首選。接下來就如何展開納稅籌劃進(jìn)行具體探究：首先房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合理定價(jià);其次，利用成立獨(dú)立的銷售公司和裝潢公司以降低稅收負(fù)擔(dān);最后，利用建設(shè)公共設(shè)施的優(yōu)勢，擴(kuò)大市場，提升品質(zhì)，為企業(yè)贏得市場。

　　3.1采取合理定價(jià)

　　一般而言，土地增值稅是有免征的臨界點(diǎn)的。這個(gè)“臨界點(diǎn)”就是百分之二十。其意是說，若土地增值的金額超過了扣除項(xiàng)目金額之和的百分之二十的話，就必須要對增值部分征收一定比例的稅金。換句話說，若未超過這百分之二十，企業(yè)就無需繳納增值稅。因此，企業(yè)可以采取合理的定價(jià)措施，將成本適當(dāng)增加，從而提升房子的質(zhì)量。物美價(jià)廉的住宅，不僅老百姓會熱衷，還可以得到市場青睞，為企業(yè)發(fā)展打下良好的群眾基礎(chǔ)，塑造良好的企業(yè)形象，形成品牌價(jià)值。

　　3.2降低稅收負(fù)擔(dān)

　　房地產(chǎn)企業(yè)可以考慮獨(dú)立成立裝修公司和銷售公司，來降低一定的土地增值稅的稅收壓力。隨著我國居民生活水平的不斷提高，人們對于居住條件提出了更高要求。精裝修的商品房，相較于毛坯房而言，則更有市場[2]。因此，企業(yè)可以與住戶簽訂毛坯房的合同，并將其與裝修公司旗下的裝修公司簽訂合同進(jìn)行精裝修。這樣一來就降低了收入，無形中就降低了稅收。除此之外，企業(yè)還可以通過銷售公司，增加銷售環(huán)節(jié)，將銷售利潤和總利潤區(qū)分開來，這也能一定程度上降低土地增值額度。

　　3.3利用公共設(shè)施

　　我國城鎮(zhèn)居民對生活質(zhì)量的要求不斷提高，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷滿足居民的硬性需求，優(yōu)化小區(qū)住宅環(huán)境建設(shè)工作。在小區(qū)住宅環(huán)境影響因素中，公共配套設(shè)施非常重要，因此也逐漸被房地產(chǎn)企業(yè)重視起來。房地產(chǎn)企業(yè)為小區(qū)建立完善的公共配套設(shè)施、美化小區(qū)環(huán)境，雖然會增加一定的成本，但卻能使房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力得到提升，還能夠降低一定的納稅額度。同時(shí)，優(yōu)秀的配套設(shè)施還能迎合更多小區(qū)居民的需求，因此可為房地產(chǎn)企業(yè)贏得更為廣闊的市場。從長遠(yuǎn)來看，對于房地產(chǎn)企業(yè)和消費(fèi)者群體來說，小區(qū)公共環(huán)境建設(shè)工作是一項(xiàng)雙贏的工作。

　　結(jié)論

　　我國的房地產(chǎn)企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，如何在激烈的市場競爭中占有一席之地并獲得長遠(yuǎn)和穩(wěn)定的發(fā)展，是許多房地產(chǎn)企業(yè)急需思考的問題。由于很多房地產(chǎn)企業(yè)對納稅籌劃認(rèn)知水平不夠，缺乏一定的納稅籌劃管理能力及完善的納稅籌劃舉措，致使其納稅籌劃水平較低，進(jìn)入瓶頸期，發(fā)展舉步維艱，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)通過采取合理定價(jià)、降低稅收負(fù)擔(dān)、利用公共設(shè)施等舉措進(jìn)行合法的納稅籌劃，提高納稅籌劃水平，為自身謀求長遠(yuǎn)而穩(wěn)定的發(fā)展前景，獲得消費(fèi)者的認(rèn)可與青睞。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]周鐵軍.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018(3):115.

　　[2]楊春玲.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅避稅籌劃淺析[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2019(18):183.

　　作者：聞燕

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