摘要：筆者在有對外承包工程資質的國有企業工作，有多年從事承包工程出口退稅的業務經驗，了解國家出口退稅政策，在此將工作中積累的心得與大家共勉。
　　關鍵詞：承包工程；出口退稅；最大效益
　　對外承包工程，是指承包境外建設工程項目的活動，是施工企業由“本國企業”向“跨國企業”發展的必然方向，是我國“走出去”戰略的重要組成部分，它帶動了我國大批的工程材料、機電設備、物資的出口，得到國家的高度重視。財政、金融、海關、外匯部門均出臺了適應對外承包業務的政策和管理辦法，其中重要的是出口退稅政策。出口退稅已經成為對外承包工程企業的一項特有而且重要的工作。及時、足額的取得出口退稅對于提高企業的效益、減輕資金壓力、增強企業在國際市場的競爭力具有重要的意義。下面從幾方面分析如何使企業出口退稅效益獲得最大化。
　　一、做好退稅基礎性工作
　　搞好出口退稅，基礎工作很重要。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發票、出口貨物報關單和出口收匯核銷單。這三個憑證的基本信息如增值稅發票抬頭、納稅人識別號、設備名稱、數量、單位等應嚴格保持一致。具體措施如下：
　　（一）嚴格審核供貨商。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時應確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產型企業。按照規定，企業從小規模納稅人購置的貨物無法取得增值稅專用發票（除非由稅務局代開，但稅率僅為3％），這樣就造成企業不能足額退稅。因此，我們在簽訂出口貨物的國內采購合同時，應首先審核供貨商，并且在合同中明確規定供貨商應提供準確的增值稅專用發票。如果不能提供或開票錯誤給企業造成損失的，應在合同價格中扣除相應的應退稅額，以彌補企業的損失。
　　（二）及時向供貨商提供準確有效的開票信息。增值稅專用發票由供貨商辦理，為了使供貨商能夠及時準確地開具發票，企業必須及時、準確地提供發票抬頭、納稅人識別號、貨物的計量單位等信息。
　　能否及時獲取準確有效的增值稅專用發票抵扣聯直接關系到退稅的效率。由于施工企業出口報關的貨物貨值大、品種雜、貨物采購到報關出口的時間短等特點，大部分的施工企業都采取“先不開票，待報關后再開”的方式，也就是：與供貨商簽訂購貨合同并接收貨物后先不要求開發票，而是待貨物報關出口之后，再將報關單上相關貨物的名稱、計量單位、數量等信息提供給供貨商以開具增值稅專用發票，這樣既不影響報關出口又便于及時退稅，
　　（三）做好退稅單證的檢查、整理工作。貨物發運后企業應對各種退稅憑證進行收集、整理、核對，將有誤的憑證及時進行修改，對沒開出增值稅專用發票的供貨商進行催開。
　　二、加強同稅務、海關、外匯等部門的溝通
　　施工企業由于其行業的特殊性，在實際退稅操作中可能會遇到很多問題，為了更好地做好出口退稅工作，企業必須加強同當地主管退稅機關、海關、外匯主管部門的聯系溝通。對設備出口、收匯和退稅工作中出現的問題及時向有關部門匯報和溝通，為企業爭取一個寬松良好的退稅工作環境，這對企業順利做好出口退稅工作也是十分必要的。
　　三、加強對國家政策的掌握、國際市場的分析
　　隨著國際市場競爭壓力加劇，全球性經濟危機爆發，人民幣匯率升值等因素影響，國際承包工程的利潤空間越來越小，因此，搞好承包工程企業的出口退稅工作，實現企業出口退稅效益最大化，對國際承包企業的長足發展具有至關重要的意義。
　　首先要隨時掌控國家出口退稅政策變化，及時規避對承包工程企業的不利影響。國家稅務總局近兩年多次調整出口退稅政策，下達多份相關文件，這些文件和政策變化都具有針對性和時效性，有的是出于對宏觀經濟的調整，有的是為了加強征退稅銜接管理等,承包工程企業必須密切關注出口退稅政策走向，避免因政策不明或操作失誤，給企業帶來風險及損失。具體闡述如下：
　　（一）國家發布了國稅發（2006）102號文件，列明出口貨物不退稅視同內銷計提銷項稅額，征收增值稅。也就是凡是報關單列明的貨物一律要開具增值稅專用發票，開具不了的就按報關單金額返征17%增值稅，例如：我公司出口哈薩克斯坦一批物資，其中一項“聚苯板”，報關金額：FOB價8600.00美元，由于生產廠家不能開具“聚苯板”名稱，只能開具“泡沫板”名稱，與報關單信息不符，不僅導致無法退稅，反而要征增值稅，FOB8600.00美元×當天出口匯率（按6.8）÷1.17×0.17=8497.09元人民幣，我公司不但無法享受退稅，還要返征8497.09元增值稅，給企業帶來很大損失。
　　（二）對外承包工程企業最好不要從小規模納稅人企業購買出口但不能享受全額退稅的物資，因為小規模納稅企業增值稅發票只能作為3%進項稅額進行抵扣，一般納稅人按17%計提銷項時，會出現14%的應繳銷項稅，這樣將加大承包工程項目成本。
　　（三）中國政府為了減少貿易順差、國際貿易摩擦及中國環境污染問題，2007年4月取消或降低了鋼材的出口退稅率，7月再次降低部分出口商品的退稅率，取消553項“高耗能、高污染、資源性”商品的出口退稅，下調2268項商品出口退稅率，6月1日起，對80多種鋼產品進一步加征5-15%的出口關稅，這一系列出口退稅相關政策的變化，無疑對出口企業產生較大影響。例如出口鋼筋等材料，不僅享受不到退稅，還要加征出口關稅，與在國外當地采購的成本進行權衡，有無出口的必要和利潤可言，否則就是虧本的買賣。
　　四、加強企業內部管理，完善內部出口退稅管理制度，高質量完成出口退稅工作。
　　承包工程出口退稅的另一重要環節---集約型采購、運輸管理模式，集約型管理是現代化企業集團提高效率與效益的基本取向，對于規模較大的國際工程承包公司，它的市場范圍比較廣，同一期間可能承包多個國家、地區的工程項目，各個海外項目部雖獨立核算，但對于各項目在國內采購及運輸、報關等業務，公司應該采用集約化管理，即成立集團化采購中心，建立全部國外承包項目的采購信息平臺，整合在建項目采購需求量，集中規模采購，降低采購成本。出口退稅的全部單據來源于采購、運輸、報關環節，這些單據制作質量高低直接影響出口退稅工作，選擇資質好、信譽好的供貨商、運輸及報關代理單位，保證采購、運輸、報關鏈條的整體競爭能力。
　　綜上所述，對外承包工程企業只有更好的完善內部管理機制，加強政策學習，多方面緩減出口退稅損失，才能使企業在出口退稅工作中獲得更大收益。
　　參考文獻：
　　[1]財稅【2007】64號文件李洋如何做好施工企業承包工程退稅工作

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