摘要:財務管理在現代企業管理中具有核心作用，應當重視企業財務管理模式的設計。研究從企業財務管理的整體目標、財務管理的原則以及財務管理系統的設計與實現。
　　關鍵詞:企業財務管理；整體目標；成本控制；內部控制
　　財務管理是企業管理的核心，滲透和貫穿于企業一切經濟活動之中。企業的生產、經營、進、銷、調、存每一環節都離不開財務的反映和調控。資金對企業來說，如同人體的血液。資金管理包括:籌資管理、投資管理、用資管理等。縱觀全球500強企業，80%的企業建立了以財務管理為核心的管理系統；90%以上的企業建立了財務及企業管理系統，企業管理效率提升的幅度達到87%以上。
　　1．企業財務管理的整體目標是經濟效益最優化
　　1．1股東財富最大化和企業價值最大化都不適合作為企業財務管理的整體目標。如果把這兩者作為企業財務管理的整體目標，則會產生以下弊端:
　　（1）忽視甚至損害員工利益。“股東財富最大化”，顯然只考慮所有者利益，而忽視員工利益。“企業價值最大化”雖聲稱其內容包括“關心本企業員工利益，創造優美和諧的工作環境”，但結合實際，它并不包括員工利益在內。企業的資產屬于投資者，員工既不能參與利潤分配，也無權從企業資產出售中分得一部分。企業的價值在于它能給所有者帶來報酬，包括獲得股利和出售其股權換取現金。所以，企業價值最大化實質上就是股東價值最大化。企業的價值最大化，員工的收益并不就隨著最大化。
　　（2）忽視債權人利益。在實際生活中所有者與債權人的利益往往是矛盾的。借入資金到了企業手中，股東可以通過經營者為自身謀利，但可能傷害債權人利益，如不經債權人同意投資于比債權人預期風險要高的項目，或發行新債使舊債權人蒙受損失等。當企業經營不善將破產倒閉時，所有者也往往會采取抽逃資金等手段使債權人受損。
　　（3）忽視政府社會的利益，只強調股東財富。企業價值最大化，會促使企業千方百計地偷稅漏稅或合理避稅，損失社會的利益。
　　（4）不能回避風險。債權人無法從企業的風險報酬率看出企業償債能力的大小，不能回避壞賬風險。
　　（5）助長股市上的人為操縱炒作。股東財富最大化說到底是股票價格最大化，而股價的高低常常是人為炒作所為。
　　（6）無法實施、操作。企業價值一般用收益法計算，通常沒有分部目標，不能層層分解落實。國有企業財務管理的整體目標應當是“經濟效益最大化”。
　　1．2把經濟效益最大化作為我國企業財務管理的整體目標，可以克服上述股東財富最大化和企業價值最大化的片面性，真正滿足所有者、員工、債權人、政府和社會各個利益集團的要求，并比較切實可行。
　　（1）能更好地滿足所有者利益上的要求。它有企業贏利能力的許多指標，如資本利潤率、資本保值增值率等考核所有者財富的增加。這些指標能促使企業通過提高業績來提升股價，排除炒作的泡沫。
　　（2）可以保障債權人的利益。經濟效益指標中有企業償債能力指標，債權人可以通過這些指標了解企業的償債能力，判斷自己的債權是否安全。
　　（3）能滿足經營者利益上的要求。它能使所有者能通過業績評價來確定給經營者的報酬。
　　（4）可以滿足政府、社會利益上的要求，有利于促進企業注重社會效益。
　　（5）與企業總目標一致，切合實際，簡便易行，可以分解實施，對執行情況便于分析、考核、評價和獎懲。
　　2．企業財務管理應遵循的原則
　　2．1成本原則
　　成本原則要求企業用一定的成本取得盡可能大的效益，在效益一定的條件下應盡最大可能地降低成本。按照這一原則，企業的效益要提高，而單位成本應該呈下降的趨勢。
　　2．2風險與效益均衡的原則
　　獲得收益是市場經濟條件下企業經營的基本出發點，而風險則是未來情況的不確定性，隨著市場經濟的發展和競爭的加劇，企業的風險會更大。風險和收益均衡原則的核心是要求企業不能承擔超過收益限度的風險，在收益既定的條件下，應最大限度地降低風險。
　　2．3資源合理配置的原則
　　資源的合理配置指企業的人財物等經營要素的有效搭配與協調。這一原則的核心是要求企業的各相關財務項目必須在數額上和結構上相互配套與協調，以保證人盡其才，物盡其用，獲得滿意的效益。
　　3.系統整體結構設計
　　系統共分三層，由通用層(核心)、擴展層、輔助分析層組成，以滿足不同用戶各種核算深度的要求。各層次之間在功能使用上是相互獨立的，從數據共享的角度分析它們又是相互聯系的。每一層由多個功能模塊組成，每一個用戶可以根據需要選取部分模塊組成一個小系統，滿足本企業的會計業務處理需要。通用層的所有功能模塊是必選模塊，它是任何企業進行財務管理的所必須全部調用的，它也可以作為一個獨立的系統來使用。擴展層的各功能模塊獨立構成子系統，是針對企業的各種單項核算要求設計的，主要有工資管理、固定資產管理、材料管理、成本核算、銷售管理等子系統。各子系統既可獨立選用，又可聯合運轉，內部數據資源共享。輔助分析層是從輔助決策的角度設計的若干功能模塊，包括財務計劃、財務預算、財務預測、財務分析、財務控制等功能模塊。
　　4.系統各模塊功能設計
　　通用層中所有模塊是使用最頻繁、通用性最好的模塊。是各類企業都能使用的最小系統。下面僅介紹通用層中的各模塊功能設計。
　　4．1系統生成。系統生成模塊是由手工賬務向計算機處理過渡的工具。主要任務是建立系統所需的各種數據文件，并對這些文件進行數據初始化，實現手工記賬余額與機器初始數據的銜接。要完成的具體任務:
　　①建立科目代碼庫文件(KMK)，并能對該文件進行記錄插入、刪除、修改、打印等操作。科目庫文件的內容就是本企業使用的總賬科目和代碼。對所有企業科目庫文件的結構是不變的，但科目的名稱可以是千變萬化的，這體現了軟件的靈活性、適應性。
　　②建立明細科目賬并輸入余額，明細科目代碼的前四位與所屬的總賬科目編碼相同，再加上兩位順序代碼，共由六位數字組成。根據手工賬頁余額由鍵盤錄入。
　　③自動生成總賬，總賬的余額由系統根據明細賬余額自動匯總寫入。
　　4．2憑證錄入。憑證錄入模塊的任務是把原始憑證上的有關信息如實地寫入機器硬盤中的憑單庫中，并同時產生記賬憑證。該模塊對原始數據有復核功能。
　　4．3記賬模塊。記賬模塊的功能是根據記賬憑證準確無誤的將有關數據記到各個賬本庫中，包括總賬、明細科目分類賬、現金/銀行存款日記賬。
　　4．4查詢統計。查詢是根據某種條件獲得有關賬務信息的過程。系統實現了按科目號查詢科目余額、按明細賬代號查詢明細賬余額。除此之外，還可以按日期、按金額查詢有關信息。該模塊功能可進行二級擴充，實現多種條件的查詢。查詢模塊還具有統計功能，即可以向用戶提供根據某種條件計算的統計結果。
　　4．5打印模塊。打印總賬、明細賬賬頁。打印各種財務報表，報表格式可重新選擇定義。
　　4．6維護模塊。維護的主要任務是處理一些異常現象。包括錯賬沖正、故障恢復。
　　4．7月結模塊。月結模塊的任務是對本月發生的賬務進行合計，并與上月進行累計，并把合計、累計出的數據記入各個賬本中(在一個月內可以多次進行結賬處理)。
　　4．8年末結轉。在新的一年的開始，把上年余額及其它所需數據自動轉入下年。自動實現系統初始化。
　　5.賬務序時處理流程
　　在通用層中每一個模塊的功能都是相互獨立的，但由于數據共享，在調用時要嚴格按照數據流程的順序，否則將引起數據混亂。
　　5．1系統初始化。系統初始化為手工記賬可過渡到機器處理做好準備。
　　5．2完成日常會計業務處理的全過程
　　①憑證錄入，包括復核、修改、打印。
　　②根據記賬憑證登記總賬和明細賬(自動進行)。
　　③月末要做匯總處理，打印相應報表。
　　④年末要進行結轉，打印年終會計報表。
　　6.系統技術特點
　　6．1用戶界的友好性。系統功能選擇方式采用環形菜單、下拉式菜單、彈出式窗口等先進技術，使界面生動靈活、操作直觀方便。
　　6．2具有很強的通用性。企業在賬戶、報表、工資、成本計算、固定資產等方面的差別和變化，都可由用戶在操作級加以設置和修改，本軟件即可自動形成完整核算體系。
　　6．3軟件功能的完整性。軟件功能覆蓋企業會計核算的各個方面和整個進程。只要輸入必須由人工采集、整理的最基本的原始數據，就可得核算的全部結果。
　　6．4操作使用的簡潔性。系統面向普通財會人員，符合會計工作習慣。對經常使用的會計事項摘要可預編碼，制作憑證時可通過編碼或窗口提取來輸入常用摘要。用戶使用起來得心應手。
　　6．5數據流程的嚴密性。系統提供的數據輸入項目、會計科目編碼方案、計算和結賬等功能完全符合新賬務制度和會計準則的要求.對系統內的各種賬務數據的修改都加了相應修改權限，并留有痕跡。對憑證中不應出現的科目和科目對應關系都有嚴格的限制和檢驗措施。
　　6．6系統運行的可靠性。系統采用發生額兩遍錄入的復核功能，自動進行平衡校驗。確保原始數據錄入準確無誤。記賬憑證入賬之前發生差錯，可進行修改。一旦記賬，記賬憑證就不允許修改。錯賬可通過“紅字沖正”方式進行更正。由于硬件故障或掉電等原因造成的數據丟失或損毀，均可在短時間內恢復到最近工作狀態。
　　6．7系統功能的可擴充性。系統盡可能多地設計了二次開發的接口，以滿足不同用戶的多種需求。系統的總體功能設計和數據庫的結構設計都考慮了今后擴充功能的需要。
　　7．加強企業財務管理的途徑
　　7．1建立和健全企業內部控制制度
　　（l）建立科學的財務支出審批制度。科學的財務支出審批制度應該體現集權與分權相統一的精神。沒有集權，財權分散必然導致亂收亂支、財務失控。沒有分權，財權過分集中，下級和各有關事務執行部門無論支出大小都要上級審批，必然造成不必要的時間浪費，降低上作效率，還會影響事務執行部門的積極性。
　　（2）建立財務支出實施控制制度。有一種比較普遍的現象:一筆必要的支出經領導審批同意支出后并未起到應有的作用。比如，支出了100萬人民幣，只購回80萬元的材料;支付優質品的價格，購回次等品。這不僅造成企業資金的浪費，還因其涉嫌行賄受賄而影響職工的士氣。所以，應借鑒政府采購的經驗，通過招標形式、終身責任制或其他形式、對財務支出進行有效的監控，保證一定的支出取得等價或超值的回報。
　　（3）加強定額管理。定額不是一個簡單的數據，而是種管理手段。企業財務管理的失控，一個很重要的原因就是缺乏科學、先進的定額。有的定額多年沒有修訂，和實際情況相差很大；有的定額的制訂缺乏科學的依據，在實際工作中起不到指導和管理的作用；還有很大部分沒有制訂定額。這些都是現代財務管理的大忌。強化財務管理必須加強定額管理，建立科學、先進、完善的定額體系。
　　7．2培養和造就一支開拓創新的財會人員隊伍
　　要抓好對財會人員的繼續教育工作，鼓勵財會人員向書本學習，向他人學習，向實踐學習，在學習新的財務理論知識的同時，學習企業管理的知識，不斷提高財會人員在實際工作中發現問題和解決問題的能力以及創新能力。財會人員不僅要懂得會計核算，更重要的是善于理財。要建立財務人員工作業績考評和獎勵制度，努力營造鼓勵創新的氛圍，對在實際工作中創新有功的人員應及時給予獎勵。
　　本文對先進管理技術思想中的實現進行了初步的探索，提高了系統的輔助分析功能，能夠使系統得到更深層次的使用，實現了預定目標。有些功能待在企業實用中進一步完善。
　　參考文獻：
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