[內(nèi)容摘要]筆者通過(guò)對(duì)施工企業(yè)資金管理存在問(wèn)題的因素剖析，認(rèn)為資金管理問(wèn)題已成為施工企業(yè)當(dāng)前刻不容緩、亟待加強(qiáng)的一項(xiàng)中心工作，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策，才能促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
　　[關(guān)鍵詞]資金管理，存在問(wèn)題，對(duì)策
　　近年來(lái),由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,各種因素導(dǎo)致了施工企業(yè)資金緊缺,制約著施工企業(yè)的健康發(fā)展。資金管理問(wèn)題已成為施工企業(yè)當(dāng)前刻不容緩、亟待加強(qiáng)的一項(xiàng)中心工作，筆者從實(shí)踐中感受到，當(dāng)前施工企業(yè)在資金管理中面臨以下棘手問(wèn)題：
　　1、資金緊缺導(dǎo)致貧血現(xiàn)象。由于國(guó)家從緊的貨幣政策，緊縮銀根后，直接影響企業(yè)的資金運(yùn)作，相當(dāng)部分施工企業(yè)患上了資金緊張的嚴(yán)重“貧血癥”。特別是全球性金融危機(jī)出現(xiàn)后，國(guó)家逐步加大宏觀調(diào)控力度，陸續(xù)出臺(tái)了一系列銀根緊縮、控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模、控制土地指標(biāo)等宏觀調(diào)控措施，這些因素對(duì)施工企業(yè)資金運(yùn)作提出了新的挑戰(zhàn)：（1）是施工企業(yè)的融資渠道原本就比較單一、自身資金不足、過(guò)分依賴銀行貸款或商業(yè)信用。銀行貸款規(guī)�？刂坪螅�就失去了資金來(lái)源保障；商業(yè)信用不擔(dān)增加了企業(yè)的原材料采購(gòu)成本，而且給企業(yè)的資信帶來(lái)負(fù)面影響，有的企業(yè)甚至造成資金鏈斷裂。（2）是國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投資規(guī)模的控制與項(xiàng)目進(jìn)度放緩，導(dǎo)致新建開(kāi)工項(xiàng)目增幅減少，施工企業(yè)工程量相對(duì)減少，企業(yè)現(xiàn)金流也受到影響，企業(yè)“造血”、“補(bǔ)血”功能弱化。（3）是因政策影響而造成的建材價(jià)格上漲，特別是鋼材、水泥等材料價(jià)格不斷攀升，使施工企業(yè)原材料的資金支付遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出預(yù)算，施工成本加大。（4）是建筑市場(chǎng)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致施工企業(yè)處于“僧多粥少”的尷尬境地，部分施工企業(yè)只能降低報(bào)價(jià)或采取墊資承諾等方式來(lái)爭(zhēng)取項(xiàng)目，良性發(fā)展無(wú)法保障。（5）企業(yè)資產(chǎn)陷入惡性循環(huán)，現(xiàn)在不少企業(yè)雖然賬面顯示的是利潤(rùn)數(shù)，按理說(shuō)有一些家底了，資金周轉(zhuǎn)應(yīng)不成問(wèn)題，然而事實(shí)并非如此。有些建筑企業(yè)賬面反映有錢，而實(shí)際沒(méi)錢，所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是空的。還有些建筑企業(yè)資產(chǎn)方反映有錢，但錢大額積壓在應(yīng)收工程款、合同履約、資格預(yù)審、投標(biāo)，質(zhì)安、民工保證金上等，賬面上的錢是空的，不能為企業(yè)所用，嚴(yán)重制約了企業(yè)的全面發(fā)展。建設(shè)單位長(zhǎng)期拖欠工程款不僅損失企業(yè)效益，而且還讓企業(yè)承擔(dān)著沉重的銀行利息負(fù)擔(dān)，有錢用不上給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)嚴(yán)重困難。
　　2、項(xiàng)目經(jīng)理分散經(jīng)營(yíng)與資金集中管理的矛盾日益突出。施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有分布點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)、投資額度大的特點(diǎn)，項(xiàng)目部及分支機(jī)構(gòu)分布全國(guó)各地。目前，施工企業(yè)對(duì)于遍地開(kāi)花的建設(shè)項(xiàng)目普遍采用以相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目部對(duì)中標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理的方法，以提高和調(diào)動(dòng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的積極性。這種分權(quán)制的管理模式對(duì)整個(gè)公司的資金管理會(huì)產(chǎn)生一系列不利影響，資金的集中管理與內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾突出，資金使用效率低下。（1）是容易引起資金分散，削弱企業(yè)總部資金的調(diào)控力度。相當(dāng)數(shù)量的建設(shè)項(xiàng)目出于各種需要必須設(shè)立多類賬戶，造成資金閑置和沉淀。（2）是由于不能有效、及時(shí)地調(diào)度資金，企業(yè)總部的融資功能受到制約，造成一方面資金沉淀，另一方面總部資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重緊缺的怪現(xiàn)象，企業(yè)運(yùn)作成本人為擴(kuò)大，約束了企業(yè)的健康發(fā)展。（3）是不利于企業(yè)總部對(duì)各項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)施監(jiān)督與控制。企業(yè)總部作為承擔(dān)民事責(zé)任的法人機(jī)構(gòu)，對(duì)其所屬單位的重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)擁有知情權(quán)，但現(xiàn)實(shí)下屬單位自主權(quán)尤其是財(cái)權(quán)過(guò)于放大，弱化了企業(yè)總部的知情權(quán)和控制權(quán)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，項(xiàng)目部、分公司不具有獨(dú)立法人資格，相應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)到企業(yè)總部。
　　3、資金監(jiān)督控制不嚴(yán)，造成資金流向與控制脫節(jié)。目前施工企業(yè)的資質(zhì)分為總承包與專業(yè)承包。作為總承包是施工企業(yè)的總部，往往是招投標(biāo)的中標(biāo)者與合同的簽訂方，它在職責(zé)上以管理、監(jiān)督為主，而不再擁有專業(yè)的施工隊(duì)伍，企業(yè)的運(yùn)作通過(guò)分包的形式將工程交給子公司或?qū)�業(yè)承包方來(lái)實(shí)施。由于監(jiān)督、控制和考核乏力，對(duì)工程項(xiàng)目的資金使用缺乏嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析，容易造成施工企業(yè)資金流向與控制脫節(jié)，形成事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過(guò)場(chǎng)的局面，導(dǎo)致資金“跑冒滴漏”現(xiàn)象嚴(yán)重，部分項(xiàng)目資金未能做到�？顚Ｓ谩Ｌ貏e是在項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的經(jīng)營(yíng)模式下，容易出現(xiàn)項(xiàng)目資金用于其他項(xiàng)目，甚至被項(xiàng)目經(jīng)理挪用的現(xiàn)象，增加了在建項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。
　　4、建筑市場(chǎng)的不規(guī)范，造成施工墊資現(xiàn)象日益嚴(yán)重。根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算辦法，工程合同簽訂后，建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定給施工企業(yè)撥付一定比例的工程備料款。由于目前的建筑市場(chǎng)面臨“僧多粥少”的激烈競(jìng)爭(zhēng)，建設(shè)單位資金不到位、盲目上項(xiàng)目現(xiàn)象日益嚴(yán)重，加上施工單位為了爭(zhēng)取項(xiàng)目，在不斷降低標(biāo)價(jià)的情況下，還會(huì)增加一些附加條件，如建筑產(chǎn)品完成合同約定價(jià)值才開(kāi)始計(jì)量支付;除合同規(guī)定的履約保證金、預(yù)付款保證金外，還有打入現(xiàn)金保證金或保函的;更有甚者承諾墊資施工，待工程竣工結(jié)算時(shí)收回墊付資金，以墊資施工作為優(yōu)惠條件進(jìn)行無(wú)序惡性競(jìng)爭(zhēng)，加重了資金負(fù)擔(dān)。
　　由此可見(jiàn)，施工企業(yè)在投標(biāo)和履約過(guò)程中資金占用金額大，期限長(zhǎng)，使得企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也愈來(lái)愈大，一旦發(fā)生嚴(yán)重的資金支付困難，勢(shì)必影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。造成施工企業(yè)資金管理中存在上述問(wèn)題的原因有多方面，除了目前建筑市場(chǎng)運(yùn)作不規(guī)范、國(guó)家宏觀調(diào)控政策影響之外，施工企業(yè)內(nèi)部制度約束缺乏、經(jīng)營(yíng)理念落后、內(nèi)部管理失控等也是重要原因。因此，如何加強(qiáng)資金管理,管好用活資金是每個(gè)施工企業(yè)所面臨的重要課題，只有抓住資金管理這個(gè)中心紐帶,在管理機(jī)制上、經(jīng)營(yíng)理念上、內(nèi)部監(jiān)督上采取行之有效的管理和控制措施,才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。為此筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)采取以下措施來(lái)緩解目前施工企業(yè)資金管理中的被動(dòng)狀態(tài)：
　　1、標(biāo)前評(píng)審�；�建項(xiàng)目復(fù)雜多樣，區(qū)域分布也比較分散，尤其受地理環(huán)境、氣候條件影響較大，因此施工企業(yè)必須全面分析：一是了解建設(shè)單位資金及其到位情況；二是了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)及其信譽(yù)程度；三是掌握所投項(xiàng)目的立項(xiàng)審批情況；四是合理確定自身的最低標(biāo)價(jià)。這樣來(lái)保證施工企業(yè)不盲目投標(biāo)、施工管理中各項(xiàng)保證金的及時(shí)回收和工程款按期計(jì)量支付。如果該項(xiàng)目需要施工單位墊資施工的話，還應(yīng)認(rèn)真分析研究，全面考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等諸多因素。通過(guò)全面分析之后再?zèng)Q定該標(biāo)是否可投。
　　2、基礎(chǔ)夯實(shí)。施工企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中，向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金，財(cái)務(wù)部門要建立投標(biāo)保證金明細(xì)賬，并對(duì)每筆保證金的發(fā)生時(shí)間、金額和債務(wù)人做到心中有數(shù)；落實(shí)經(jīng)營(yíng)部門專人負(fù)責(zé)催收，以便企業(yè)及時(shí)收回保證金。企業(yè)在中標(biāo)后，向建設(shè)單位支付的履約保函和履約保證金，財(cái)務(wù)部門同樣要建立履約保函明細(xì)臺(tái)賬和履約保證金明細(xì)賬，逐筆登記受益單位、履約金額、辦理時(shí)間、退回時(shí)間、辦理銀行等情況；根據(jù)規(guī)定的返還方式和時(shí)間，定期進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)及時(shí)成立催收小組，并明確責(zé)任人和催收目標(biāo)，確保按期收回保函和保證金。另外，施工企業(yè)對(duì)個(gè)別拖欠時(shí)間長(zhǎng)、情況復(fù)雜的保證金或保函，在資料準(zhǔn)備齊全，申述理由充分和法律受理有效期內(nèi)，力爭(zhēng)通過(guò)法律手段，追回保證金，規(guī)避壞賬債權(quán)的隱患。
　　3、建章立制。施工企業(yè)為有效降低資金使用成本，充分發(fā)揮融資能力，最大限度地滿足企業(yè)整體的資金需要，提高整體履約能力，就需制定相應(yīng)的資金管理規(guī)定。如A公司就資金利用率低下、資金成本過(guò)高等問(wèn)題，制定《資金有償使用管理規(guī)定》。（1）所屬各分子公司、項(xiàng)目部于每年年度終了之前一個(gè)月制定出下一年度的資金使用計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部。（2）公司財(cái)務(wù)部綜合考慮資金需求，根據(jù)銀行可用信用額度情況，制定出具體的融資計(jì)劃，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)研究同意后，報(bào)公司董事會(huì)審批。（3）公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的融資計(jì)劃，在規(guī)定的時(shí)間和額度內(nèi)，及時(shí)通過(guò)銀行貸款、銀行承兌匯票等方式籌集所需資金，以保證公司資金能正常周轉(zhuǎn)。（4）分子公司、項(xiàng)目部根據(jù)用款計(jì)劃，向公司申請(qǐng)所需資金，資金撥付到位，應(yīng)�？顚Ｓ�，到期及時(shí)歸還。（5）公司按銀行貸款利率每月向分子公司、項(xiàng)目部收取借款利息，并加收一定金額的融資費(fèi)用。這樣一方面滿足了分子公司、項(xiàng)目部的資金需求，另一方面降低了公司的資金成本，解決了公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金需求。
　　4、銀企合作。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占用大量的保證金，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的逐年增長(zhǎng)又使得企業(yè)需要大量的資金投入，因此企業(yè)需要做好與銀行的評(píng)級(jí)授信工作。例如A公司連續(xù)五年被建行某支行和商行某分行評(píng)定為AAA和AA級(jí)信用等級(jí)客戶，授信總額度由1億元增至3億元。其中，貸款額度為8000萬(wàn)元，剩余部分可用于保函、信貸證明等任何信貸項(xiàng)目。尤其在投標(biāo)保函、履約保函和開(kāi)工預(yù)付款保函保證金方面，銀行質(zhì)押資金由原來(lái)保函金額的20%下降到10%，這樣大大減少了施工企業(yè)資金的占用。甚至有些項(xiàng)目保函僅憑公司信用擔(dān)保，無(wú)需資金保證，銀行即可出具保函，在更大程度上減少了施工企業(yè)資金的占用。例如A公司2007年各銀行共辦理中標(biāo)項(xiàng)目履約和開(kāi)工預(yù)付款保函金額為18800萬(wàn)元，而銀行質(zhì)押資金僅為1700萬(wàn)元，節(jié)約應(yīng)占用資金90％。由此企業(yè)通過(guò)與銀行的緊密合作，可以解決企業(yè)的資金需求，促進(jìn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)暢通。
　　5、強(qiáng)化資金預(yù)算管理，加強(qiáng)全員成本管理意識(shí)。施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制,也就是對(duì)施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購(gòu)置和項(xiàng)目投資等過(guò)程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核,實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,量化開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目施工、投資等全面資金預(yù)算，努力控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的成本支出，嚴(yán)防非生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的損失浪費(fèi)，提高資金使用效益，用預(yù)算來(lái)約束支出，用制度來(lái)控制行為。
　　6、加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)的跟蹤與監(jiān)控，提高資金安全性。將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié),高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。施工企業(yè)監(jiān)控要把握資金收付兩個(gè)環(huán)節(jié)：（1）是收款環(huán)節(jié)。承包合同與業(yè)主簽定后，作為總承包方的施工企業(yè)，要確保收款的及時(shí)性，嚴(yán)格按照合同中約定付款時(shí)間及額度進(jìn)行資金結(jié)算，防止業(yè)主變相施欠施工企業(yè)工程進(jìn)度款。同時(shí)，要在合同或內(nèi)部制度中規(guī)定分包方不能直接收取工程款項(xiàng)，以此便于資金的集中管理。（2）是資金的支付環(huán)節(jié)。盡量保證�？顚Ｓ�，防止部分項(xiàng)目經(jīng)理挪用資金，如用于其他工程或用于個(gè)人消費(fèi)�？梢圆扇�審查預(yù)決算資料、材料供應(yīng)合同、送貨記錄、材料發(fā)票、個(gè)人生活消費(fèi)發(fā)票等手段，控制工程支付進(jìn)度，提高資金使用效益。
　　7、強(qiáng)化資金集中結(jié)算的管理模式,提高資金使用效果。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目分散、周期長(zhǎng)、投資額度大的實(shí)際情況,加強(qiáng)實(shí)施資金集中收、付款到總部的結(jié)算管理做法,積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立、健全內(nèi)部結(jié)算中心制度,實(shí)施資金的集中管理,嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶和資金賬外循環(huán),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。
　　8、建立健全內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。特別是在項(xiàng)目經(jīng)理承包或分權(quán)制的運(yùn)作模式下，更要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的審計(jì)與資金運(yùn)用的監(jiān)督，不僅要進(jìn)行事后審計(jì)，更要注重過(guò)程審計(jì)。抓住工程完成量這個(gè)環(huán)節(jié)，防止下屬公司“偷跑冒漏”等不正�，F(xiàn)象的發(fā)生。
　　9、提高經(jīng)營(yíng)理念,健全市場(chǎng)運(yùn)作。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的企業(yè)特點(diǎn)，找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，進(jìn)行健康有序的生產(chǎn)與競(jìng)爭(zhēng)。（1）要防止出現(xiàn)在招投標(biāo)環(huán)節(jié)中發(fā)生有項(xiàng)目就跟蹤、見(jiàn)標(biāo)就投、有投標(biāo)就隨意承諾的不正常行為。堅(jiān)決反對(duì)有標(biāo)必投，盲目追求中標(biāo)率或只講求產(chǎn)值不講求效益的片面思想。（2）要重視經(jīng)濟(jì)評(píng)估，在廣泛深入地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)影響項(xiàng)目效益的各種因素認(rèn)真分析，結(jié)合自身施工能力、管理水平，進(jìn)行成本倒推，優(yōu)化施工方案，測(cè)算項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任成本，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算分割，確保該項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，來(lái)保證企業(yè)資金的良性循環(huán)和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

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