現(xiàn)階段云南國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制工作水平離這個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)際要求有一定距離。云南國(guó)有煤炭企業(yè)具有內(nèi)部控制目標(biāo)過(guò)于簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制形同虛設(shè)，控制活動(dòng)流于表面和內(nèi)部監(jiān)督制衡機(jī)制不完善等特點(diǎn)，加之由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的政府主導(dǎo)管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的自我管理，云南國(guó)有煤炭企業(yè)認(rèn)清現(xiàn)狀就尤為重要。

　　摘要：以?xún)?nèi)部控制的理論為基礎(chǔ)，根據(jù)云南國(guó)有煤炭企業(yè)的自身的特點(diǎn)和行業(yè)實(shí)際情況分析，闡述了云南國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在幫助企業(yè)制定內(nèi)部控制框架時(shí)，有針對(duì)性的提出方案。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理論文發(fā)表,內(nèi)部控制,云南,國(guó)有煤炭企業(yè)

　　1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，公司治理結(jié)構(gòu)不完善

　　從控制環(huán)境上看，云南國(guó)有煤炭企業(yè)集團(tuán)大多是在過(guò)去礦務(wù)局的基礎(chǔ)上改制后組建的。云南大部分國(guó)有煤炭企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不全，權(quán)責(zé)還難以做到各就其位、各司其職、相互制約分明。這些企業(yè)為國(guó)有獨(dú)資，雖然董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等一應(yīng)俱全，但在實(shí)際運(yùn)作中機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為嚴(yán)重，沒(méi)有真正建立起有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。決策和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)權(quán)力交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡。在整個(gè)環(huán)境中，管理人員的操守、管理哲學(xué)和企業(yè)文化工作非常薄弱，企業(yè)文化基本沒(méi)有，都是集團(tuán)安排什么，公司就做什么。

　　從公司治理結(jié)構(gòu)上看，云南國(guó)有煤炭企業(yè)不同程度的存在公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范的現(xiàn)象，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理三者之間所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)的制衡機(jī)制失效，職責(zé)劃分模糊，職能定位不明確，權(quán)力和責(zé)任界定模棱兩可。現(xiàn)階段，對(duì)于云南國(guó)有煤炭企業(yè)，并未真正的做到所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能很好的實(shí)施控制，并未形成一套確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的機(jī)制。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)于云南國(guó)有煤炭企業(yè)具有非常重要的作用。

　　2對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制框架認(rèn)識(shí)中的不足

　　與我國(guó)其他的省會(huì)相比，云南省國(guó)有煤炭企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立與發(fā)展起步較晚，因此依然存在著一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不足，甚至還停留在內(nèi)部牽制階段。除此之外還有一部分人認(rèn)為內(nèi)部控制相當(dāng)于內(nèi)部監(jiān)督，只不過(guò)是制定一些相關(guān)的文件、手冊(cè)以及制度等等，或者是將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等當(dāng)作是內(nèi)部控制的全部。由此可見(jiàn)由于企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制人認(rèn)識(shí)的不完善使得企業(yè)建立內(nèi)部控制的系統(tǒng)性具有一定的難度。例如：云南國(guó)有煤炭企業(yè)缺乏內(nèi)部控制理念，問(wèn)及相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“內(nèi)部控制”的理解，卻回答不出來(lái)，有很多人都認(rèn)為，國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)都是國(guó)家的，和私人沒(méi)有關(guān)系，即使有損失也是國(guó)家的損失，有的企業(yè)根本就沒(méi)有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，有的也尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度;還有一些云南國(guó)有煤炭企業(yè)只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，常常“說(shuō)一套做一套”任何事情都是領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部控制只是“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付檢查，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　3內(nèi)部控制制度不健全，控制程序混亂，方法落后

　　云南國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度并不健全，具體表現(xiàn)在控制程序設(shè)計(jì)的不合理，長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)的與現(xiàn)實(shí)中間存在著差異。對(duì)內(nèi)控建設(shè)工作缺乏持續(xù)性、長(zhǎng)期性、綜合性等全盤(pán)的考慮與規(guī)劃，正如我們所說(shuō)的“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。現(xiàn)實(shí)中，云南國(guó)有煤炭企業(yè)的內(nèi)控管理中存在著一些不足，具體表現(xiàn)在其內(nèi)部基本要求并沒(méi)有達(dá)到，因此其內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制無(wú)法建立與完善。正是由于內(nèi)控文化不能有效的建立因此其責(zé)任約束機(jī)制也就無(wú)法發(fā)揮其效果。對(duì)員工的失職、失德、違法或者是違規(guī)等行為，并沒(méi)有制定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，很多時(shí)候員工并不知道自己應(yīng)該該做什么、或者是有哪些事情是不可以做的。

　　〖HT5H〗4控制執(zhí)行力不夠，監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏應(yīng)有的制衡力

　　通過(guò)一定的改制，云南國(guó)有煤炭企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始在各個(gè)角度全面建設(shè)內(nèi)控制度，但是在很多重要的環(huán)節(jié)上，例如風(fēng)險(xiǎn)控制、組織機(jī)構(gòu)控制、預(yù)算控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、報(bào)告制度控制等易燃需要構(gòu)建全面的內(nèi)部控制機(jī)制，真正形成相互聯(lián)系、相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制機(jī)制;一些重大投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性。

　　5風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

　　環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從云南國(guó)有煤炭企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，許多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低下。在當(dāng)今這個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)投資和知識(shí)資本為主導(dǎo)的社會(huì)里，企業(yè)會(huì)遇到多方面的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)大體可以分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煤炭行業(yè)作為一種投入大、風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)，應(yīng)格外重視風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)的措施予以管理，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]李若山，徐明磊.COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展―從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].會(huì)計(jì)研究，2005，(2).

　　[2]樊行健.公司治理與財(cái)務(wù)治理[J].會(huì)計(jì)研究，2005，(02).

　　[3]王立勇.企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)分析[M].北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

　　[4]程新生.公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究[J].會(huì)計(jì)研究，2004，(04).