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 　　摘要：現代企業的管理中，企業內部控制是一項非常重要的內容，是保障企業順利發展的基礎，但是目前企業內部控制建設的過程中依然存在一些問題，因此必須采取有效的建設途徑才能改變企業內部控制建設失效的問題。

　　關鍵詞：內部控制,制度建設,有效途徑

　　企業內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施控制目標的過程。建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于提供企業內部管理水平和風險防范能力，促進我國企業進入國際市場、參與國際競爭。

　　1 企業內部控制建設的目標和作用

　　1.1 企業內部控制的目標 企業內部控制目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。企業內部控制包括了五個要素：一是內部環境，規定企業的紀律框架，影響經營管理目標的制定，塑造企業文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業建立與實施內部控制的基礎;二是風險評估，是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內部控制的重要環節;三是控制活動，是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式;四是信息與溝通，企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通，是實施內部控制的重要條件;五是內部監督，企業內部控制建立與實施情況進行監督檢查、評價內部控制的有效性，對于發展的內部控制缺陷，及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。

　　1.2 企業內部控制的作用 經營者和所有者之間發生的利益沖突主要是依靠內部控制制度來進行有效的協調，讓雙方之間可以形成一種信任關系，從而保證企業的制度能夠順利地實施。內部控制制度還能夠明確企業內部產權管之間的關系，通過建立和完善財產核算與控制和保管等相關內部的管理制度，使資本保值與增值責任和目標更加明確，有效解決受托經濟和利益分配之間的關系。通過內部控制制度，在規范經營者行為的同時，還能夠促進所有者建立起一種合理科學的激勵與約束的機制，從而進一步調動經營者對于企業管理企業的責任與獲得利潤的積極性，促進企業能夠在平衡穩定和協調之中得到很快的發展。企業實施內部控制一個必然選擇就是加強對于內部控制制度的建設，保證會計信息的質量，健全公司整體治理的結構，資本市場能夠有效運行，保護投資者的合法權益等眾多方面都有重要深遠的意義。內部控制制度是企業在生產經營管理的活動中，有效進行自我約束和調節的機制，對于企業的生產經營起著重要作用。

　　2 現代內部控制制度建設要遵循的基本原則

　　企業內部控制制度的目的就是使企業組織結構和經濟活動能夠得到正常運轉，使企業的資產可以充分的安全和完整，使經濟核算具有正確性與可靠性，深入推進與可靠的企業所有單位之間的方針政策可以得到有效落實，促使企業的經營管理水平提高。內部控制制度在制定時要遵循以下幾個原則：①合法性原則。在制定企業內部控制制度時必須遵守國家的法律法規及相關政策，在起到防錯和防弊的同時，又要能夠起到促進企業經營管理的作用。②適應性原則。在制定企業內部控制制度時應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調整。可以起到事前進行預防，事中進行控制以及事后能夠及時發覺工作上出現的漏洞。③戰略性原則。制定企業內部控制制度要和企業未來的發展戰略一致，要把企業的各個方面，包括成本效益、管理標準、資源管理等都融入到企業內部控制制度中。④全面性原則。財務管理中的方方面面都要納入到企業內部控制制度中，同時為企業制定完善的戰略方針，制定之前，要進行總結和合理地分析，要按照實際情況的變化和不斷產生的新問題，及時修正內部控制制度。另外還要針對企業經濟風險進行評估規定。

　　3 現代企業內部控制具體實行步驟

　　3.1 明確內部控制的具體目標 企業實行內部控制的最終目的就是要對目標進行有效控制。因此，企業應該先按照經濟活動具有的特點和管理要求對內部控制目標進行提煉，設定好恰當的控制目標就為組織的行動指引了方向，在設定控制目標的時候，要和企業實際情況充分的結合，制定出具有可行性較強的目標。一個好的控制目標要有簡潔明確的表述，并且還能夠分解目標，以方便實際執行與評價。

　　3.2 明確控制環境 企業在實行內部控制制度之前，一定要充分了解企業所處的控制環境，這也是能夠保證企業所設定的內部控制制度能夠高效的一個重要的前提。控制環境本身包含很多方面的內容，比如企業內部的治理結構和機構設置，以及內部的審計機制和權責分配，人力資源的政策，企業自身擁有的文化以及所屬行業的各種特征，除此之外還有企業的管理層對于風險持有的態度等等，很多因素都將對實行的內部控制造成不同程度的影響。

　　3.3 明確業務流程與循環 內部控制一開始的時候只是為了滿足企業自身的內部需求，保證企業經營活動能夠有效的運行。因此企業的內部控制制度主要為企業多種業務和活動服務，設計時盡量根據不同類別對各種業務的循環進行合理劃分，設計的開展要在充分把握各種業務循環流程的基礎之上，內部控制制度應該與企業之前制定的業務流程相互配合，在企業經營管理中，這兩者是不斷完善與適應的過程。

　　業務上的循環可以劃分很多項，在目前這個階段，很多企業在現實經營的過程中，會將每項具體的業務大部分經濟信息最后歸納進財務部門采集中進行賬務上的處理，因此在存貨和銷售以及采購等循環的環節中都會涉及到對于會計信息核算子系統進行內部控制，因此就需要清晰表述所有會計科目相互之間存在的勾稽關系與會計信息流的傳遞過程作為基礎，以各種各樣的原始憑證作起點，最終存送的會計賬表作為目標來對企業進行設計內部控制。

　　3.4 控制流程的整合 企業的內部控制制度的目的，就是保證企業能夠順利完成控制目標，因此與企業業務流程之間會交織，有效的內部控制制度應該納入企業整個的基礎業務流程之內，成為企業本體一個重要的組成部分，而不應該建立在已經存在的作業流程之上。控制流程是順次貫穿在某項業務活動始終基本控制步驟和相應的環節，控制流程一般和業務流程相吻合，主要是由各個控制點組成，當企業業務流程存在控制上的缺陷時，就需要依據控制目標來進行相應的調整。

　　要很好的達到控制目標，主要是針對那些可能易產生偏差的業務環節進行有效的控制。這些環節通常稱為控制點。為了能夠有效預防和發現錯誤，在一些控制點采取的控制方法和技術就形成了控制的方針政策，這是根據不同對象和目標而具體設定的，不同企業既使是控制點一樣也會導致不一樣的控制方針政策，這是為了能夠有效的防止發生風險，完成控制的目標。

　　3.5 內部控制制度要形成文本規定 要對內部控制涉及到的各個方面用流程圖與相關的文字和風險的控制文檔等多種形式進行表示，將多種業務與事項具有的風險類型與控制目標，在關鍵環節的控制點所要采取的控制方法進行明確說明和規定，形成以整套與經營管理的制度進行有機結合的內部控制制度。企業要用書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立和實施中的相關記錄或資料，保證內部控制建立和實施的可驗性。目前我國企業的內部控制建設經過很多年的發展已經具備了一定的基礎，但是在落實具體政策措施上仍然存在提高的空間。比如企業在控制現金坐支的問題上，要進一步規定當天收到的錢必須全部送到銀行，庫存備用現金必須要從銀行提取，這樣落實效果會更好。此外企業內部的控制建設要在責任管理上進行改革，明確各個業務上的責任，在企業內部控制建設要重點在落實環節狠下功夫。

　　4 結語

　　總之，企業建立和完善內部控制制度，可以幫助企業高效和有序地開展內部控制管理。強化企業內部控制是企業管理發展的總體趨勢，也是現代企業在日常經營管理中的一項重要的組成部分，要做到充分發揮內部控制的作用，就要不斷對內部控制制度進行創新，不斷完善和規范內部控制制度，使這種制度能夠符合企業發展的要求，標志著現代企業是否科學管理，同時這也是在激烈的市場競爭之中企業發展具有國際化意義的重要的標志。

　　參考文獻：

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