摘要：內(nèi)部控制的探討并不是一個(gè)新鮮的話題，但在新醫(yī)改環(huán)境下，尤其隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，醫(yī)院資源計(jì)劃信息系統(tǒng)(HRP)應(yīng)運(yùn)而生，成為近幾年在醫(yī)院廣泛使用的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。但是管理信息系統(tǒng)的不斷擴(kuò)張，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來了全新挑戰(zhàn)。本文主要針對HRP環(huán)境下的醫(yī)院內(nèi)部控制問題進(jìn)行探討，以達(dá)到有效控制、規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目的。

　　關(guān)鍵詞：發(fā)中文核心,HRP,內(nèi)部控制

　　一、HRP系統(tǒng)在醫(yī)院內(nèi)部管理中的運(yùn)用

　　隨著醫(yī)療改革進(jìn)一步深入，醫(yī)院的競爭也愈加激烈，因而強(qiáng)烈要求醫(yī)院實(shí)行更為科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化管理來提升醫(yī)院管理水平以適應(yīng)競爭需要，醫(yī)院資源計(jì)劃信息系統(tǒng)(HRP)正是在這種背景下產(chǎn)生，成為近幾年在醫(yī)院廣泛使用的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

　　1.HRP系統(tǒng)簡介

　　HRP由資產(chǎn)管理、物資管理、全成本核算、全面預(yù)算管理、績效考核、人力資源管理及財(cái)務(wù)管理等模塊組成，以實(shí)現(xiàn)資金與物資流向管控，建立財(cái)務(wù)一體化運(yùn)作管理流程，建立系統(tǒng)化集中風(fēng)險(xiǎn)管控體系與機(jī)制，提升業(yè)務(wù)流程運(yùn)作效率，降低流程管控運(yùn)作成本。HRP借鑒現(xiàn)代企業(yè)ERP信息系統(tǒng)，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建大型醫(yī)院財(cái)務(wù)管理新模式，通過完善的財(cái)務(wù)、物流信息的數(shù)據(jù)將醫(yī)院物流系統(tǒng)與院內(nèi)已有的HIS系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)集成，建成統(tǒng)一、集成、靈活的財(cái)務(wù)平臺，以提高醫(yī)院營運(yùn)管理水平。

　　2.HRP系統(tǒng)給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來的影響

　　HRP系統(tǒng)對醫(yī)院幾大管理模塊進(jìn)行信息資源的整合，包括資產(chǎn)管理、物流管理、成本核算、財(cái)務(wù)管理、績效管理、人力資源管理等[3]。HRP系統(tǒng)通過信息化和業(yè)務(wù)流程再造的融合，增強(qiáng)了醫(yī)院運(yùn)營管理的水平，可以幫助醫(yī)院建立面向合理流程的扁平化管理模式，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)活動系統(tǒng)融為一體，通過實(shí)時(shí)在線數(shù)據(jù)的傳輸和處理實(shí)現(xiàn)信息的集成和信息反饋，使醫(yī)院全面預(yù)算管理、成本控制、績效管理科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制，事后分析的動態(tài)和實(shí)時(shí)管理模式。由于物流、價(jià)值流和信息流的高度統(tǒng)一、前端 HIS 系統(tǒng)與后臺管理系統(tǒng)無縫銜接及無紙化操作，使得會計(jì)核算變得更加快捷。醫(yī)院在運(yùn)用HRP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)綜合管理的過程中，運(yùn)用科學(xué)化的思維對于醫(yī)院的各個(gè)醫(yī)療環(huán)節(jié)進(jìn)行信息的共享，流程的優(yōu)化以及財(cái)務(wù)的控制，從整體上加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院運(yùn)營中的運(yùn)用。HRP系統(tǒng)的投入使用可以打破醫(yī)院原有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息孤島效應(yīng)，通過對醫(yī)療數(shù)據(jù)以及設(shè)備數(shù)據(jù)的共享，實(shí)現(xiàn)高度信息化，優(yōu)化了醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程，給醫(yī)院的管理水平帶來根本的提升。

　　二、HRP系統(tǒng)的運(yùn)用給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來的內(nèi)部控制問題

　　醫(yī)院內(nèi)部HRP系統(tǒng)提高了醫(yī)院的整體運(yùn)作效率，降低了醫(yī)院運(yùn)營成本，提升了醫(yī)院科學(xué)管理和科學(xué)決策的水平。但是在HRP環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制面臨新的潛在的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　1.HRP環(huán)境下的醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、保密性問題。

　　HRP環(huán)境下，信息系統(tǒng)的集成與高度共享改變了傳統(tǒng)封閉狀態(tài)的運(yùn)行環(huán)境，同時(shí)數(shù)據(jù)無痕跡的修改和刪除增加了數(shù)據(jù)的安全隱患。醫(yī)院通過HRP系統(tǒng)完成內(nèi)部資源的整合之后，使醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題，尤其是網(wǎng)絡(luò)安全問題也日益重要起來。會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)一步開放與數(shù)據(jù)共享，使操作人員和信息使用者通過公用通訊網(wǎng)絡(luò)干預(yù)系統(tǒng)的機(jī)會越大，同時(shí)由于系統(tǒng)本身設(shè)計(jì)上的某些缺陷，使之面臨更多的安全隱患，醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加。同時(shí)，計(jì)算機(jī)病毒也更為隱蔽，更具有衍生性，形式更為多樣、傳播速度和破壞力也更強(qiáng)，并且能通過各種途徑傳播，傳統(tǒng)的殺毒軟件顯得力不從心，從而對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性造成極大風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備是否完好和正常運(yùn)行，也關(guān)系著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題。HRP作為一個(gè)管理信息系統(tǒng)不斷向外擴(kuò)張，其開放性、分散性、數(shù)據(jù)的共享性很難避免未授權(quán)人員利用非法手段竊取醫(yī)院的重要信息和黑客的惡意攻擊，致使計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的崩潰。而屬于醫(yī)院重要機(jī)密的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一旦遭到竊取或破壞，將給醫(yī)院帶來巨大的損失。

　　2.HRP環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及更廣闊的視野，更大的范圍，情況也更復(fù)雜。

　　HRP環(huán)境下內(nèi)部控制的線索變得越來越模糊，控制范圍越來越大，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況更復(fù)雜。HRP環(huán)境下，醫(yī)院更多的采納信息系統(tǒng)記錄醫(yī)院的各種資料，只有通過特定的醫(yī)院內(nèi)部程序才能了解醫(yī)院的整體情況，如果系統(tǒng)出現(xiàn)問題，就會給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作帶來很多麻煩，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。同時(shí)，由于醫(yī)院信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個(gè)非閉路循環(huán)，涉及的信息也越來越多，業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)處理混合在一起，信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制變?yōu)榉秶鷶U(kuò)大、控制程序靈活多樣的綜合性控制，進(jìn)而增加了內(nèi)部控制難度。 隨著控制線索的日漸模糊以及控制范圍的逐漸擴(kuò)大，醫(yī)院內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)增加，而且信息系統(tǒng)本身也存在一些不完善的問題，這進(jìn)一步加大了控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.HRP環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的深度和難度加大，對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提出更高要求。

　　HRP系統(tǒng)的實(shí)施使傳統(tǒng)紙質(zhì)文檔手工錄入會計(jì)憑證的方式轉(zhuǎn)變成電子文檔自動錄入，弱化了憑證相互之間的證明性、勾稽性控制，使得手工環(huán)境下某些有效的相互制衡的措施失效，加大了內(nèi)部控制人員進(jìn)行審計(jì)的深度和難度，從而對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求。HRP系統(tǒng)的管理模式要求內(nèi)部控制人員具有計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、管理等各方面相關(guān)知識。而事實(shí)上，信息系統(tǒng)上線之前的短期培訓(xùn)，無法滿足實(shí)際操作的需要，難度較大一些的問題會計(jì)人員往往必須通過尋求系統(tǒng)維護(hù)人員的幫助才能解決。而維護(hù)人員由于缺乏對財(cái)務(wù)知識的系統(tǒng)把握，導(dǎo)致雙方不能密切地配合。

　　三、HRP環(huán)境下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策

　　1.內(nèi)控制度中應(yīng)充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，對HRP系統(tǒng)進(jìn)行全面安全控制。

　　信息技術(shù)的應(yīng)用給信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來新問題，與此同時(shí)也帶來了新的控制手段和控制理念[1]。我們可以通過設(shè)立良好的控制活動，增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的預(yù)防及糾錯功能[2]。醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格操作權(quán)限與操作規(guī)程控制、信息安全與數(shù)據(jù)處理流程控制，明確規(guī)定程序設(shè)計(jì)與開發(fā)人員及系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不能進(jìn)入操作層面執(zhí)行具體操作。嚴(yán)格按會計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一配置人員，加強(qiáng)輸入、處理、輸出的管控，將不相容職務(wù)予以分離，互不兼任，以確保系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不流于形式，并達(dá)到明確責(zé)任、相互監(jiān)督的目的。同時(shí)，由于醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)大都在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下工作，已不再是純粹意義上獨(dú)立、封閉的系統(tǒng)，因此，要加大對軟硬件系統(tǒng)的維護(hù)與評價(jià)，定期出具系統(tǒng)運(yùn)行報(bào)告，定期輪換人員進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)測與維護(hù)。以期實(shí)現(xiàn)有效的管控，保證這個(gè)平臺的穩(wěn)定與高速運(yùn)行， 　　2.強(qiáng)化各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，做好相關(guān)評估和考核。

　　內(nèi)部控制制度需要考慮單位的具體情況和現(xiàn)實(shí)需要，易于理解并具有可操作性，應(yīng)該關(guān)注關(guān)鍵點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，通過梳理業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、評估，監(jiān)控關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，按照各部門及相關(guān)人員的職責(zé)分工，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施落到實(shí)處。同時(shí)，在建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的過程中，建立健全相應(yīng)的考核和評價(jià)機(jī)制。醫(yī)院的控制評價(jià)需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理的實(shí)際情況來執(zhí)行，對內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審計(jì)，合理編寫內(nèi)部控制自我評估報(bào)告，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的全面性評價(jià)，在重要的環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的措施，健全監(jiān)督考核機(jī)制。

　　3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)的培養(yǎng)和人才引進(jìn)，加快文化建設(shè)。

　　一是對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員積極開展職業(yè)培訓(xùn)。制定財(cái)會人員定期培訓(xùn)計(jì)劃，并組織實(shí)施，使之系統(tǒng)掌握計(jì)算機(jī)軟硬件知識，熟練使用這一管理系統(tǒng)。二是加強(qiáng)對會計(jì)信息化專業(yè)人才的引進(jìn)。醫(yī)院可以根據(jù)需求從高等院校引進(jìn)一批既懂財(cái)務(wù)、又懂管理和計(jì)算機(jī)的高級復(fù)合型人才，充實(shí)會計(jì)信息化系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)及研發(fā)隊(duì)伍。同時(shí)，應(yīng)重視醫(yī)院文化建設(shè)，營造積極的人文氛圍，并加強(qiáng)職業(yè)道德教育，通過文化來感染、引導(dǎo)員工行為。優(yōu)秀的醫(yī)院文化，往往能夠從一定程度上降低員工的道德風(fēng)險(xiǎn)，從而有助于內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　四、啟示及小結(jié)

　　1.啟示

　　信息系統(tǒng)環(huán)境下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存。富有成效的內(nèi)部控制不應(yīng)依賴過多的審核人員，而在于利用信息時(shí)代精密的控制技術(shù)和深刻的控制哲學(xué)實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和流程的充分管控。

　　2.小結(jié)

　　HRP是企業(yè)ERP系統(tǒng)的一種跨行業(yè)的延伸應(yīng)用，它融合現(xiàn)代化管理理念和流程，利用計(jì)算機(jī)軟硬件技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，通過整合醫(yī)院的業(yè)務(wù)平臺和營運(yùn)管理平臺，對醫(yī)院及其所屬各部門的資金流、物流、信息流進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理。實(shí)踐證明，合理運(yùn)用好這一管理系統(tǒng)，建立健全醫(yī)院自身的內(nèi)部控制體系，努力化解影響會計(jì)信息化發(fā)展的消極因素，醫(yī)院HRP系統(tǒng)必將為醫(yī)院的整體運(yùn)行提供更全面的系統(tǒng)支持，在醫(yī)院的發(fā)展中扮演不可替代的作用。

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