資金預算是企業管理必不可少的一項工作，合理的資金預算可以為企業今后的發展所需做出合理預測，保障企業資金鏈有序運轉。本文主要論述了企業資金預算管理問題及解決措施。

　　《企業研究》雜志是由中國第一汽車集團主管主辦，創辦于1985年，半月刊，榮獲第二屆北方優秀期刊獎。《企業研究》是中國首批經濟類核心期刊。先為國家經濟類核心期刊、ASPT來源刊、中國學術期刊綜合評價數據庫來源刊、中國期刊全文數據庫來源刊。

　　本文以企業資金預算管理為例，首先介紹了企業資金預算管理的重要作用，深入分析了企業資金預算管理中存在的突出問題，同時提出了如何加強企業的資金預算管理，進而提高企業經濟效益。

　　資金預算管理是指基于歷史數據和經驗，結合企業當前經營的實際環境，合理預測企業資金的需求量并科學分配資金到企業經營的各環節和部門的管理活動。資金預算的內容，包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金需要量的預測，能夠保證企業某一時點或時段的生產經營活動順利進行，而資金預算則真正動態地反映了企業的資金余缺。

　　一、企業資金預算管理的重要作用

　　企業資金預算管理是企業資金管理的重要組成部分，可以通過預算來監控資金管理目標的實施進度，有助于控制開支，準確預測企業的現金流量。

　　1.降低企業財務風險

　　資金預算管理對資金的使用進行全程的跟蹤，提高了對資金的內部控制，通過對各預算單位的貨幣資金、票據、預算內收支、預算外收支、借款、擔保等的預算工作可以有效加強貨幣資金和金融風險的管理，保證資金活動的有序進行，降低財務風險。

　　2.提高資金利用率

　　資金預算的編制過程，對不同的籌資渠道、籌資方式分析比較，權衡籌資成本和承擔的風險，優化資金結構，降低了企業的籌資成本。在資金投放使用過程中，通過資金預算使資金的投放按照計劃進行，避免資金的無效使用和出現偏差，優化投資結構，提高投資的報酬率。

　　二、企業資金預算管理中存在的突出問題

　　1.資金預算缺乏科學性

　　從編制形式上看，當前很多企業并沒有單獨編制資金預算，而是與經營預算混合在一起，具體內容也僅僅包括資金額度需求、周轉次數、預計稅前利潤和資金額度回報率等幾個項目，預算與理論脫節，缺乏科學性。從編制內容上看，預算編制以歷史指標值居多，缺乏體現對未來預測的指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估，預算指標值缺乏客觀性。資金預算流于形式，僅僅是數據的匯總，缺少對數據的分析和預測，對未來的經營活動缺少指導意義。從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是財務核算的方式，缺少財務管理的意義。

　　2.資金預算缺乏全面性

　　資金預算的準確合理依賴于其他項目預算的科學合理。比如，只有經營預算編制的合理，才能對原料需求、人工成本、制造費用、銷售收入等做出合理估計，從而影響到資金預算編制過程中對資金收支的預測。另外，企業僅銷售和財務人員參加預算編制過程，缺乏對企業整個經營過程的全面了解，進一步降低了預算的合理性，使其在執行過程中遇到較大的阻力。預算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進的地方，只有在這些方面真正做到科學合理，編制的預算才能更加與實際情況相適應，只有其他各類預算整體上不缺乏合理性，才能保證現金預算的合理性。

　　3.資金預算管理缺乏執行力度

　　首先，資金預算的編制不能體現公司業務開展的實際情況，公司業務因資金預算的編制不合理受到限制。為適應資金預算執行中遇到的突發事件，資金預算就要具有一定的彈性，除了標準缺乏可執行性外，公司在對資金預算執行、控制和調整未給予足夠重視，公司財務部門對各經營單位經營和資金預算執行情況進行檢查和反饋。對資金預算編制、調整的權力沒有進行劃分與制衡，一些業務的資金預算編制相對簡單，超資金預算或無資金預算的項目由于資金預算調整權的濫用而照樣開展，資金預算對實際行為的預控作用嚴重削弱。

　　三、加強企業資金預算管理的對策研究

　　1.資金預算編制階段

　　(1)完善資金預算編制的管理體制。企業可以根據需要成立多級資金預算管理體制，各級預算單位成立由本預算單位領導負責的預算委員會，下級預算單位對上級預算單位匯報。通過多級預算管理將有助于進一步挖潛降本，提高成本核算和預算編制的準確性，使預算目標更具科學性和挑戰性，也有利于落實責任。

　　(2)提高資金預算編制的準確性。資金預算編制是一個動態過程。由上級預算部門制定目標，下級預算部門根據部門實際制定方案，具體的執行部門還需要對方案的可行性進行分析，修正、改善經營預算和資金預算，明確各單位的資金投入和支出。公司可在開展年度預算編制工作的初期，要求各經營單位編制年度現金流量預算，并且在每個季度末編制下個季度的現金流量預算，并及時上報公司財務部，以便財務部做出統一的資金需求和使用計劃。

　　2.資金預算執行階段

　　(1)細化資金預算。根據年度預算制定月度資金收支計劃。由于月度計劃中產品價格、銷量、原材料價格、采購數量、各種費用等都比較確定，因此月度計劃的精確度遠遠高于年度預算，同時按月份具體編制資金使用計劃，在月末及時對資金計劃進行修正，為下月的資金執行提供依據，并將修正的資金計劃反饋到各經營單位，規避資金短缺風險，及時采取措施保證全年預算的順利實現。

　　(2)建立目標責任制。各級預算單位根據預算內容的可控原則確定責任人，預算指標細化到責任人。主要責任人負責預算偏離預警和重大事項的即時報告。對公司的資金流轉和預算執行情況進行全程動態跟蹤和監控，及時發現問題并采取對策，提高防范風險的能力。

　　(3)及時反饋執行過程中存在的問題。隨著環境的變化，預算與實際總是有一定的偏差，假如預算不足，經營所需資金仍必須支出，在這種情況下，必須先追加預算。通過定期召開預算執行情況匯報會議，向上級預算單位遞交預算執行情況分析報告，詳細說明預算執行偏差、原因及補救措施。上級預算單位根據分析對下級預算單位提出要求和指導。預算的差異分析每季度進行一次，由各預算執行單位先提出局面報告，于預算期結束后15天內報財務部，財務部匯總后上報預算管理委員會。

　　(4)加強資金預算調整的審批。在資金預算的執行過程中，若前提條件發生變化，需要對資金預算進行調整或追加時，必須重新辦理逐項申報、審批手續，財務部門按照經董事會批準的各部門的資金預算，合理調配資金，保證資金需要。

　　3.資金預算的考核階段

　　(1)確立“以人為本”的理念。要求企業在制定考核指標是充分考慮到責任人的實際情況，不能讓其對不可控的經濟責任負責，使資金控制指標既可執行又富有激勵性，還要求考評部門保持公平、公開、公正的工作態度，對預算及其執行情況進行及時披露，以加強預算對經營行為的監督約束作用。

　　(2)建立科學合理的預算考核和獎懲制度。預算指標必須與責任人的經濟責任考核緊密結合，否則無法調動員工的積極性并進行有效約束。考核制度應該明確單位的指標和獎懲辦法。定期對資金預算的執行情況進行考評，據此對責任人進行評價，并將評價結果遞交人力資源部，作為預算執行獎懲的依據;年終決算并通過內審確定實際完成情況，與責任書目標進行對比，人力資源部按獎懲辦法對各責任人進行獎懲。

　　四、結束語

　　總之，加強和改善企業資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作水平上臺階的重要環節，只有真正建立和完善資金管理的運行機制和信息網絡，集中管理，加大監督管理力度，才能做到“事先有預算、事中有控制、事后有分析”。才能促使貨幣資金的良性循環，最大限度地提高資本運營效能。

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