摘要：目前，我國80%―90%的商業銀行完成了股份制改革的任務。在新一輪的金融改革即將上馬的時期，我國商業銀行要根據現階段的經營業務特點，準確定位以業務風險為基礎的內部審計工作對焦點，細化內部審計職能組織的結構，升級審計軟件技術，做好充實內部審計工作的全員基礎工作。按照經濟金融工作改革的要求，我國商業銀行必須把內審工作落到實處，在最大的范圍內減少金融風險的發生，實現銀行發展的質量與效益的同步提高。

　　關鍵詞：快速中文核心期刊發表,金融改革,商業銀行,內部審計

　　一、前言

　　目前，我國80%―90%的商業銀行完成了股份制改革的任務，從業人員達到300多萬。過去十年銀行自身整體性得到大幅度提升，截至2012年9月末，我國商業銀行中20家中資銀行總資產超過1.2萬億美元。近幾年，我國商業銀行產品同質化，經營業務趨同、產品服務相近，而且國際化的趨勢也是愈演愈烈，金融創新產品豐富，這會在很大程度上和范圍內引發風險共振。新一輪的銀行業改革的深化，需要高效防范和化解銀行業風險，所以，加強銀行內部審計監督，夯實銀行業務，已經成為我國商業銀行經營管理的中心問題。

　　二、我國商業銀行業務階段特點分析

　　(一)銀行經營業務綜合化

　　為了提高同業競爭的實力，在國際化中加強品牌化形象，并在廣泛基礎上增大整體效益額，我國商業銀行經營業務綜合化發展勢頭強勁。商業銀行對經營投行、基金、保險、租賃、信托、消費金融等非銀行金融業務預期比較強勢，并且，在空前劇烈競爭的宏微觀環境的影響之下，其中部分銀行已經通過設立子公司等方式試點。

　　(二)銀行存款理財化

　　2012年，我國商業銀行的理財業務如火如荼，收益率不斷攀升。2013年1月，很多銀行理財業務的收益率高達6.4%以上。高收益性和穩健性的和諧組合，使得銀行理財資金的聚集更具廣泛性，呈現逐漸取代存款這項傳統負債業務的規模，存款理財化的替代效應和收入效應凸顯。而且，我國商業銀行還紛紛創新理財業務服務實體經濟的新產品、新模式，并逐步推動其成長為銀行的重點業務，常規業務。

　　(三)銀行經營業務交叉化

　　一直以來我國商業銀行業務比較中規中矩，但是近幾年，隨著銀行國際化程度的日益加深，銀行創新化改革步伐的提速，銀行一些表外創新業務已經與存貸款互聯互通，這就使得銀行各項信貸類業務、理財類業務、代理類業務和有價證券投資類業務的交叉程度日益擴大。而且，基于我國商業銀行盈利效應的影響，經營業務交叉化趨勢勢如破竹。

　　三、我國商業銀行業務內審工作實施建議

　　(一)定位內部審計工作的對焦點

　　在新一輪的金融改革即將上馬的時期，我國商業銀行要準確定位內部審計工作的主要任務―建立以業務風險為基礎的工作對焦點，對金融工具創新業務要有全局預警意識，將審計監督的關口前移，同時，對銀行核銷制度前期的審計工作要到位。對金融風險重點監控領域是：金融工具創新業務，保理財產品資金來源和運用一一對應、期限一一對應，對信貸類業務、理財類業務、代理類業務和有價證券投資類業務實行柵欄內審計，對金融衍生工具，影子銀行和信息科技的內部審計工作也要加深力度。

　　(二)細化內部審計職能組織的結構

　　我國商業銀行總部級的內部審計職能組織直接實施全行轄內的審計監督工作。審計人員應當按照各自專長的業務領域，被組合成團隊，細化銀行內部審計工作，按照信貸業務、證券投資業務、負債業務、中間業務以及不良資產業務劃分五個團隊，設2名團隊主管，交叉管理，領導團隊成員開展審計工作，深入審計工作的緯度。當然，內部審計人員的配備也應至少占到銀行全行員工總數的0.7%。

　　(三)升級內部審計工作的軟件技術

　　運用高科技的信息技術或是選擇專業的外包團隊，升級商業銀行的審計軟件。利用性能完善的軟件直接進行銀行各業務部門的數據，進行批次內審，并進行數據比對，財務分析，從而預警和發現問題。同時，軟件系統在銀行各個業務部門的管理信息系統嵌入接口，按照預先設置的極限值，利用計算機技術，輸出內審的臨界、平均、綜合數據值。而且，內審工作人員還要進行實時的在線審計，保證監督的時效性。

　　(四)充實內部審計工作的全員基礎

　　金融外部審計和內在制約機制監督的力度逐步加大，這一形勢改善了我國商業銀行運作的宏微觀環境。但是，金融風險發生的概率并沒有降低，所以，全員監督意識是必要的。現代金融風險的發生機制已經蔓延到金融運作的各個環節，內部審計要建立基層一線監管通道，每一位員工要將本職工作同銀行整體業務關聯在一起，充實內部審計部門的監管資源。

　　四、結束語

　　未來較長一段時間，我國商業銀行仍處于可以大有作為的重要戰略機遇期。全面貫徹落實黨的十八大精神和黨中央、國務院關于當前經濟金融工作改革的要求，將內審工作落到實處，在最大的范圍內減少金融風險的發生，實現商業銀行發展的質量與效益的同步提高。

　　參考文獻：

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　　[3]邱兆祥，邱俊杰.農村商業銀行內部審計轉型升級：現實意義與實踐路徑[J].西南金融，2013