稅務籌劃風險是企業經營管理中危害最大的一類風險，可以直接造成企業財務管理質量下降、企業經營管理水平下降、企業發展停滯，對企業的經營危害是毋庸置疑的。企業稅收籌劃風險的成因有很多，但歸根結底無非是企業內部納稅管理不善，以及外部政策法規變化這兩大點原因。外部原因是企業無法預知與掌控的，所以想要不斷提高自身的稅務籌劃風險防范水平，企業還需要從自身內部找問題，優化稅務籌劃風險防范機制。本人在投資企業內部就職，針對公司在旅游產業上的投資進行稅務籌劃分析，希望可以對公司開展旅游稅務籌劃風險防范工作有所幫助。

　　一、分析旅游稅務籌劃應遵循的原則

　　稅務籌劃必須要遵守國家稅收法律法規，必須要按照稅收法律法規的要求來開展，這是旅游稅務籌劃的前提與基礎。此外，稅務籌劃還必須要具有事先籌劃能力，這樣能夠有效應對外部機制的變化。

　　(一)旅游稅務籌劃要合法

　　旅游稅務籌劃所應該堅持的第一個原則，也是根本原則，就是合法性原則。稅法對企業所涉及的納稅范圍有著明確的規定，對于投資企業而言，其投資項目所獲得的收益是需要計入到企業的整體收益當中的，所以按照稅務要求必須要對旅游投資所得進行依法納稅。如果企業私自通過財務造假來隱瞞旅游收益所得，試圖達到逃稅目的的話，一旦被稅務機關查處，需要付出高昂的代價。隨著我國稅收法律法規的不斷完善，以及稅務執法力度的不斷提高，企業納稅籌劃如果不合法一定會被查出來的，到那時候在進行彌補就來不及了，所以企業一定要依法進行旅游稅務籌劃。

　　(二)旅游稅務籌劃要事先籌劃

　　所謂事先籌劃就是旅游稅務籌劃要事先準備，包括對企業財務資料的收集整理、財務報表的核對、會計信息的核對等，為接下來旅游稅務籌劃做好前期鋪墊準備。如果旅游稅務籌劃不進行事先的籌劃準備，不僅容易在籌劃時出現各種錯誤或者是問題，更重要的是容易延誤納稅時機或者出現納稅不合理、不合法的情況。如：當前我國實行的是營改增稅收機制，在營改增稅收機制下，旅游稅務籌劃與以往發生了很大的變化，如果還是按照以前的模式來進行稅務籌劃，必然會誘發風險，威脅到企業的正常發展，所以做好對稅收法規的提前解讀是非常有必要的。

　　(三)旅游稅務籌劃要懂得適時調整

　　從上文的分析中可以看出，即便企業稅務籌劃在合理，也無法掌控外部法律法規、經濟環境變化等，這就要求企業的旅游稅務籌劃一定要靈活，具備較強的可操控性。首先：保證旅游稅務籌劃的適時調整可以讓企業在外部影響因素發生變化時，可以有更多的辦法來應對外部環境變化帶給旅游稅務籌劃的影響。其次：企業內部環境也越來越復雜，尤其是財務管理，包括的工作環節較多，使得旅游稅務籌劃時所涉及的工作內容也是比較多的，出現不穩定因素也是在所難免，只有當企業的旅游稅務籌劃具備一定的調整能力時，才能夠更好地應對這些狀況。

　　二、探討旅游稅務籌劃風險的內部與外部成因

　　旅游稅務籌劃風險包括內部成因與外部成因兩部分，內部成因主要是因為企業稅務籌劃機制不完備以及稅務籌劃人員職業道德下降及能力水平有限，外部成因主要是稅收法律法規的調整給企業稅務籌劃帶來的風險。

　　(一)旅游稅務籌劃風險外部原因

　　導致旅游稅務籌劃風險的外部原因主要是指外部稅收法規變動。當前我國經濟發展正處于一個關鍵的轉型期，在經濟轉型期內，經濟形式風云多變，在此背景下，對稅收法律法規的要求也發生了進一步的變化，傳統稅收機制無法順應當前的經濟與社會發展形勢，在2016年我國全面實施營改增稅收機制，在營改增稅收政策下，旅游稅務籌劃管理內容、方法等都要受到影響，企業需要建立起以營改增稅收政策為方針的旅游稅務籌劃管理模式，所以需要對傳統的稅務籌劃管理進行重新洗牌，勢必會打亂企業的工作節奏，影響工作效率，在無形當中便增加了企業的納稅籌劃風險。

　　(二)旅游稅務籌劃風險內部原因

　　首先：一方面，由于企業稅務籌劃管理人員的職業素養不夠而引起稅務籌劃風險，這也是比較常見的旅游稅務籌劃風險內部原因。在經濟社會中，唯利是圖的人變得越來越多，在經濟利益的誘惑下，很多人都堅持不了原則。所以很多稅務籌劃管理人員便因為職業素養低而誘發旅游稅務籌劃風險。另一方面，很多企業缺少完整的稅務籌劃培訓機制，缺少對稅務劃管理人員的培訓，導致其無法勝任當前的旅游稅務籌劃需要，在工作中出錯誤、出問題。其次：旅游納稅籌劃風險防范機制不完備，其中還存在一定的漏洞。如：當前一些企業在進行旅游納稅籌劃時，并未設立單獨的監督部門，從而導致對旅游納稅籌劃管理工作的監督無法貫徹與落實，這樣在實際稅務籌劃工作中即使出現了問題，企業也無法在第一時間進行了解。

　　三、旅游稅務籌劃風險防范對策探討

　　從旅游稅務籌劃風險的內部與外部成因中可以得出，造成旅游稅務籌劃風險往往是因為企業內部稅務籌劃隊伍能力水平有限、稅務籌劃機制不完備以及外部政策法律法規變化，所以在進行旅游稅務籌劃風險防范時一定要從以下三點著手。

　　(一)一定要及時跟進并了解稅收法規

　　稅收法規是企業開展旅游稅收籌劃管理與風險防范的法律保障，這就要求旅游稅務籌劃必須要遵守稅法要求，按照稅法規定來合理地進行納稅，所以做好稅法解讀是關鍵。首先：企業要進一步加強與稅務機關的溝通，方便企業及時掌握稅法對旅游稅務籌劃的要求，從而可以提前做好準備。其次：企業一切不符合稅法規定的納稅行為、活動等都會被視為不合法的納稅行為。所以，想要保證旅游稅務籌劃的合法性，有效規避風險，企業必須要及時做好對稅法的關注與解讀工作，尤其要關注稅法中對旅游納稅的相關規定。

　　(二)進一步夯實稅務籌劃隊伍的能力水平

　　首先：旅游稅務籌劃的關鍵點在稅務籌劃隊伍水平上，所以必須要做好對稅務籌劃隊伍的管理與培訓，從而不斷提高稅務籌劃的工作水平，為做好旅游稅務籌劃做準備，這就要求企業要進一步完善自身的旅游稅務籌劃培訓機制、考核機制、激勵機制等，從而全面地提高稅務籌劃隊伍的水平。此外，還要注重對稅務籌劃隊伍的職業道德引導與教育，使其樹立科學的職業道德觀。其次：從稅務籌劃隊伍層面分析，旅游稅務籌劃是一項要求比較高的工作，需要從業人員具備過硬的工作能力，稅務籌劃人員要嚴格要求自我，在實際工作中加強學習、加強鍛煉，為做好旅游稅務籌劃積極進取，也為自身更長久的發展提前做規劃與準備。

　　(三)建立健全旅游稅務籌劃風險防范機制

　　首先：要建立旅游稅務籌劃風險評價指標體系，通過利用會計與財務指標來判斷企業的稅務籌劃風險，增強旅游稅務籌劃風險防范的針對性與科學性。其次：構建完善的旅游稅務籌劃風險防范信息體系，增強旅游稅務籌劃管理的信息化水平，并做好對信息系統的更新及防御工作，提升旅游稅務籌劃信息系統的安全性，防范風險發生。

　　四、結語

　　本文重點分析了，當前旅游稅務籌劃風險的成因及防范策略，希望通過本文的分析，可以對做好旅游稅務籌劃風險防范有所啟發與幫助。

　　參考文獻

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　　作者：吳錦云

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