“經(jīng)濟(jì)師”是我國職稱之一。要取得“經(jīng)濟(jì)師”職稱，需要參加“經(jīng)濟(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試”。 由人事部統(tǒng)一發(fā)放合格證書。“經(jīng)濟(jì)師”共分工商管理、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、財(cái)政稅收、金融、保險(xiǎn)、運(yùn)輸、人力資源管理、郵電、房地產(chǎn)、旅游、建筑12個(gè)方向。本文則是選自核心級(jí)期刊《會(huì)計(jì)之友》中的財(cái)會(huì)方向的職稱論文范文：淺談建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤目審計(jì)。

　　摘要：建設(shè)項(xiàng)目施工過程跟蹤審計(jì)是隨著施工進(jìn)度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過程中的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況及其他事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)的方法，跟蹤審計(jì)也正在逐步成為建設(shè)工程項(xiàng)目的重要角色。

　　關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì),存在問題,重要性,看法

　　一、目前建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

　　1、管理體制不明確

　　建設(shè)工程實(shí)施一般由決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評(píng)估等階段組成，是一個(gè)系統(tǒng)工程，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。我國現(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。另外，一些地方政府官員為追求政績(jī)，以行政權(quán)力決定工程項(xiàng)目建設(shè)。這些建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)充分的可行性分析，有的甚至未落實(shí)資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項(xiàng)目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。

　　2、招投標(biāo)過程中違規(guī)

　　建設(shè)工程招投標(biāo)本是我國建設(shè)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大改革，目的在于通過建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的工程項(xiàng)目投資建設(shè)機(jī)制，達(dá)到革除建設(shè)工程領(lǐng)域暗箱操作，節(jié)約建設(shè)資金，實(shí)現(xiàn)較好投資經(jīng)濟(jì)效果的目的。但是，由于傳統(tǒng)審計(jì)普遍把審計(jì)重點(diǎn)放在工程竣工結(jié)算審計(jì)上，是一種事后的審計(jì)監(jiān)督，沒有對(duì)建設(shè)工程實(shí)施全過程審計(jì)，因而在整個(gè)工程實(shí)施中存在著嚴(yán)重的有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)等問題。有些工程發(fā)包單位不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，而是私下搞“暗箱”操作，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi);還有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等;有的建設(shè)單位甚至采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

　　3、違反建設(shè)工程項(xiàng)目程序

　　建設(shè)程序是投資項(xiàng)目建設(shè)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。長(zhǎng)期以來，不少部門跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金比較積極，但對(duì)前期工作卻不夠重視。有的往往為了“搭車”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作;有的在尚未得到建設(shè)主管部門確定意見的情況下，就自行開工建設(shè);有的則干脆先斬后奏，開工建設(shè)后再逼迫有關(guān)部門“就范”。在這些項(xiàng)目中，許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒有審批，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

　　4、建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范

　　近些年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速增長(zhǎng)，建筑市場(chǎng)也在快速發(fā)展，但市場(chǎng)的不規(guī)范也很嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在：一是基建工程竣工決算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。一些建設(shè)單位為了消化和掩飾在決策或者建設(shè)過程中的“攻關(guān)成本”，編造虛假的建設(shè)過程不可抗力信息，粉飾會(huì)計(jì)資料，抬高建設(shè)工程造價(jià)。二是現(xiàn)場(chǎng)管理粗放，簽證失范。部分項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理三位一體，缺乏有效的制衡機(jī)制;有的建設(shè)單位管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能恪盡職守;有的施工單位與監(jiān)理方沆瀣一氣，蒙騙建設(shè)方，人為提高工程造價(jià);有的監(jiān)理機(jī)構(gòu)不認(rèn)真履行職責(zé)，進(jìn)行虛假簽證，把關(guān)不嚴(yán)。三是工程設(shè)計(jì)變更增加，資金投入大。有的建設(shè)單位為了以較低的投資規(guī)模獲得項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)，人為操控設(shè)計(jì)方案，而在設(shè)計(jì)方案批準(zhǔn)并開工建設(shè)后，又不斷地修改設(shè)計(jì)，致使投資額不斷增加。

　　5、合同條款不清晰，責(zé)任不明確

　　有的工程項(xiàng)目合同格式過于簡(jiǎn)化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng);人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定;工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在閉口包干合同中，往往對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，閉口合同形同虛設(shè)，最終還是按實(shí)結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。

　　二、跟蹤審計(jì)的重要性

　　1、有利于完善監(jiān)督體制，增加決策的透明度，防止滋生腐敗行為。近些年來，工程建設(shè)領(lǐng)域一直存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，防而不止，堵而不絕。造成這種狀況的重要原因之一，就是缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成工程投資、管理、監(jiān)督等之間權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。其中，審計(jì)本來作為重要的監(jiān)督部門，但卻只是在工程竣工后才開始進(jìn)行，這時(shí)“木已成舟”，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大多已難以改變和挽回。而實(shí)行跟蹤審計(jì)，有利于審計(jì)人員從投資決策開始就參與到對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督之中，隨時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題向有關(guān)各方提供決策咨詢意見，及時(shí)揭露工程建設(shè)過程中的舞弊、違紀(jì)、違規(guī)行為，制止不正之風(fēng)，促進(jìn)建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，相互配合，正確運(yùn)用權(quán)力，實(shí)施科學(xué)決策和管理，提高建設(shè)工程實(shí)施的透明度和公信度，遵循國家有關(guān)規(guī)定，防范產(chǎn)生錯(cuò)誤和腐敗行為。

　　2、有利于加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理。采取跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過程，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正招投標(biāo)、合同管理、承發(fā)包、現(xiàn)場(chǎng)管理、投資控制等建設(shè)環(huán)節(jié)中常見的或苗頭性的問題，督促建設(shè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，有效遏止對(duì)建設(shè)工程實(shí)施中的一些瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現(xiàn)象，促進(jìn)建設(shè)單位健全制度，規(guī)范運(yùn)作，科學(xué)管理。

　　3、有利于提高建設(shè)投資績(jī)效。在我國，建設(shè)工程項(xiàng)目損失浪費(fèi)、擠占挪用、權(quán)錢交易等現(xiàn)象屢禁不止，嚴(yán)重降低了建設(shè)投資績(jī)效。如果實(shí)施建設(shè)工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，就可以給建設(shè)項(xiàng)目的所有參加方套上法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的“緊箍咒”，強(qiáng)化他們?cè)谄渎男懈髯月毮苓^程中的責(zé)任意識(shí)，及時(shí)梳理建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行中各方之間的利益關(guān)系，明確各方在建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施中處理有關(guān)問題的依據(jù)和規(guī)范，從而最大程度的引導(dǎo)和規(guī)范各方的行為，防微杜漸，整體上提高建設(shè)投資績(jī)效。

　　三、如何開展建設(shè)工程跟蹤審計(jì)

　　1、參與招投標(biāo)工作，把好審計(jì)監(jiān)督第一關(guān)。建設(shè)單位往往通過種種不規(guī)范的手段從中作弊，主要表現(xiàn)是通過不規(guī)范招投標(biāo)、虛假招投標(biāo)等手段使招投標(biāo)流于形式。另外，由于工程項(xiàng)目的復(fù)雜多變性，在投標(biāo)報(bào)價(jià)中可能存在工程項(xiàng)目或主材的暫定價(jià)，它往往會(huì)增加將來工程造價(jià)，所以在招投標(biāo)前就要求建設(shè)單位及設(shè)計(jì)單位盡可能做到設(shè)計(jì)圖紙細(xì)化，減少“暫定價(jià)”的出現(xiàn)，杜絕邊設(shè)計(jì)邊施工現(xiàn)象的發(fā)生。審計(jì)人員參與招投標(biāo)工作,一方面可以利用國家審計(jì)的威懾力，更好監(jiān)督其合規(guī)性，使招投標(biāo)工作嚴(yán)格遵循“公開、公平、公正”原則;同時(shí)作為政府公共工程的“內(nèi)審”參與招投標(biāo)過程，可以有效地避免所簽合同出現(xiàn)“開口”和“漏洞”，有利于把好審計(jì)監(jiān)督的第一道關(guān)口。

　　2、實(shí)行跟蹤管理，全程把好造價(jià)審核關(guān)。工程建設(shè)工程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、價(jià)格索賠、等涉及工程造價(jià)變更的問題一向是工程審計(jì)的難點(diǎn)，也是審計(jì)的重點(diǎn)。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手：

　　(1)就地實(shí)行設(shè)計(jì)變更審計(jì)。由于現(xiàn)實(shí)情況的復(fù)雜多變，施工過程常常會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更，其中有一部分是為了解決施工過程中的新情況、新問題而進(jìn)行的正常的設(shè)計(jì)變更;但是也不乏存在施工企業(yè)以“低價(jià)中標(biāo)，高價(jià)索賠”的方式獲取最大利潤(rùn)而進(jìn)行變更的現(xiàn)象;甚至還存在著建設(shè)單位串通施工單位利用設(shè)計(jì)變更巧立名目，套取、侵占國家資金的現(xiàn)象。因此，我們要加強(qiáng)施工過程中的設(shè)計(jì)變更的審計(jì)監(jiān)督管理，要求建設(shè)單位及時(shí)報(bào)送設(shè)計(jì)變更，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)變更的合理性、可行性、效益性進(jìn)行審計(jì)，及早發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中的問題，將其消滅在萌芽狀態(tài)。

　　(2)在跟蹤審計(jì)過程中加強(qiáng)簽證審計(jì)監(jiān)督。簽證資料的合理性及真實(shí)性問題一向是我們審計(jì)的重點(diǎn)，因?yàn)楣こ添?xiàng)目竣工驗(yàn)收后，大部分工程量很難再次測(cè)量，因此對(duì)結(jié)構(gòu)材料、結(jié)構(gòu)厚度等資料以及挖土方、淤泥及填土、石方等隱蔽工程的合理性、真實(shí)性的審計(jì)監(jiān)督必須在工程實(shí)施過程中。跟蹤審計(jì)人員應(yīng)該要求建設(shè)單位定期報(bào)送相關(guān)簽證資料，并及時(shí)認(rèn)真審核其合理性與真實(shí)性，必要時(shí)要親臨施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地踏勘，這樣做一方面可以改變事后取證難的被動(dòng)局面，同時(shí)也為以后的竣工決算審計(jì)提供了第一手資料，有利于審計(jì)效果和審計(jì)效率的更好發(fā)揮與提高。

　　(3)通過跟蹤審計(jì)及時(shí)審核主材單價(jià)的真實(shí)性。現(xiàn)實(shí)中很多項(xiàng)目特別是裝飾工程，由于種種原因造成材料甚至主材的名稱、規(guī)格、檔次、價(jià)格無法在招投標(biāo)時(shí)確定，這必將為施工單位提高工程造價(jià)埋下“活口”。因此，審計(jì)人員對(duì)材料價(jià)格特別是主材價(jià)格要引起高度重視，在跟蹤審計(jì)中要注意收集相關(guān)材料價(jià)格特別是造價(jià)信息中沒有公布的高檔裝飾材料及特殊材料的價(jià)格信息，并及時(shí)與被審計(jì)單位的簽證資料進(jìn)行比對(duì)審核。這樣做既解決了材料價(jià)格事后求證難的問題，又將問題發(fā)現(xiàn)更正在建設(shè)過程中，必將有利于工作效率的提高。

　　總之，無論從理論還是實(shí)踐的角度看，跟蹤審計(jì)還處在一個(gè)逐步成長(zhǎng)的階段，目前尚無規(guī)范化的東西，我們要在工作的過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、總結(jié)不足，積極改進(jìn)。

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　　《會(huì)計(jì)之友》是國內(nèi)外發(fā)行量較大的財(cái)會(huì)期刊之一，涉及到會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、稅務(wù)、評(píng)估等方面的內(nèi)容，在采編和選題上突出了前沿性、指導(dǎo)性、實(shí)用性、知識(shí)性。曾多次被評(píng)為全國財(cái)會(huì)核心期刊、全國中文核心期刊。1993年以來一直被評(píng)為一級(jí)期刊，被選送參加了日內(nèi)瓦舉辦的國際書刊博覽會(huì)，被稱贊為中國的“牡丹花”，1997年12月又被列為全國百家期刊閱覽室指定刊物。