近幾年，金融業(yè)競爭日趨激烈，國際金融危機凸顯金融機構監(jiān)管漏洞，金融風險隱患不斷加大。近幾年，我國各家銀行加大了內部控制建設力度，堅持走以規(guī)范促發(fā)展的道路，但重大違規(guī)案件仍不時發(fā)生，幾年來，金融犯罪案件仍時有發(fā)生，我國多次發(fā)生金額達千萬的案件。造成了較大的經(jīng)濟損失和負面影響。通過歸納分析發(fā)現(xiàn)，90%以上的案件發(fā)生在基層網(wǎng)點。基層網(wǎng)點已經(jīng)成為案件的發(fā)案重災區(qū)，通過加強基層網(wǎng)點內部控制，完善內部控制檢查監(jiān)督和糾正機制，已經(jīng)成為各家金融機構的重中之重。
　　本文作者通過對基層機構網(wǎng)點內部控制檢查監(jiān)督和糾正機制存在的問題進行調研、分析，尋找化解風險的途徑，以期規(guī)范和完善基層機構內部控制，提高經(jīng)營管理水平，有效防范金融風險。
　　一、基層機構網(wǎng)點內部控制檢查監(jiān)督和糾正機制存在的主要問題
　　1.目前內部控制三道防線均存在較大缺陷
　　第一道防線崗位制約方面。部分基層網(wǎng)點由于人員配備不足，為開展業(yè)務，不可避免的導致混崗等違規(guī)行為，導致起檢查、核查作用的人員直接參與業(yè)務操作，削弱了監(jiān)督和檢查的力度、甚至導致缺乏監(jiān)督和檢查。崗位制約中最重要的復核過程也常流于形式，忽視對業(yè)務內容和賬務對應關系的復核。由于網(wǎng)點員工普遍存在身兼數(shù)職，業(yè)務繁忙時人手不足，為加快工作速度，往往只復核了憑證要素，有時甚至拆開對應記賬關系的憑證來復核，難以發(fā)現(xiàn)記賬員有意識做的假賬。例如：汕頭xx支行陳x案件復核人員因上述情況，只是復核憑證要素并蓋章，造成復核環(huán)節(jié)失控。
　　第二道防線方面。內部控制制度執(zhí)行主要靠業(yè)務管理部門經(jīng)常性的檢查和輔導來防范執(zhí)行中的風險，但由于下列原因，業(yè)務管理部門未能發(fā)揮應有的作用。
　　監(jiān)管隊伍素質與監(jiān)管工作對各類專業(yè)人才的需求不相適應，對優(yōu)秀的業(yè)務骨干吸引力不強。二級分行稽查部門大多是來自會計、儲蓄崗位的操作人員，業(yè)務技能單一，缺乏復合型人才，但由于該部門不是業(yè)務經(jīng)營部門，發(fā)展前景受限制，業(yè)務本身也非重點發(fā)展、受不到應有的重視，往往很難吸收到優(yōu)秀的業(yè)務骨干。
　　稽核力量有待提高，熟悉業(yè)務各類操作的專業(yè)人員配備不足。同時專職檢查人員少、需檢查網(wǎng)點多、內容多、任務重，檢查時間難以安排，往往以蜻蜓點水、走馬觀花方式應付檢查任務。銀行業(yè)務事后監(jiān)督通常一名工作人員稽核3-10個網(wǎng)點，很難按要求逐筆勾對流水賬。
　　稽核定位偏差，未能充分發(fā)揮作用。后臺稽查部門通常局限事后稽核，以業(yè)務檢查憑證要素為主，多數(shù)僅起到規(guī)范憑證要素的作用，檢查的憑證時間段短，稽核信息量不足，稽核內容不連貫，難以發(fā)現(xiàn)問題。
　　檢查效果不理想。各業(yè)務部門由于條塊分割，不同程度的存在單獨檢查多，聯(lián)合檢查少；部分業(yè)務檢查頻率高（如憑證檢查），但檢查面窄、檢查缺乏深度，一定程度影響網(wǎng)點的正常業(yè)務的開展，卻又難以發(fā)現(xiàn)問題。
　　對新業(yè)務檢查不足，存在檢查漏洞。。當前業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展迅猛，各行競爭激烈，不斷加快新業(yè)務的推出速度，部分行在大力發(fā)展業(yè)務的同時，往往忽視了對風險的控制，很多業(yè)務的開展缺乏完善的內控措施，只能在產(chǎn)品推出后采用打補丁的方式，加大了產(chǎn)品創(chuàng)新的風險。工行、建行等各大銀行均存在著由于產(chǎn)品不成熟，推出后進行修改甚至退出運作的問題，同時，由于創(chuàng)新產(chǎn)品推出速度過快，在內控和相應的檢查要求方面也往往考慮不周。這些，也給新產(chǎn)品的檢查帶來困難。傳統(tǒng)的檢查是應制度要求進行，但制度不身如果未有明確要求，那么在實際的經(jīng)營管理中將得不到重視，也難以進行監(jiān)督和檢查，造成檢查漏洞。
　　第三道防線方面。審計部門難以有效發(fā)揮作用。由于內部控制第一、第二道防線存在的缺陷，使審計部門難以有效發(fā)揮對業(yè)務部門檢查的再監(jiān)督作用，不得不騰出人手，加強第一、第二道防線的業(yè)務檢查工作，削弱了開展重點審計、風險審計的力量。
　　同時，由于網(wǎng)點多，審計人員疲于應付離任經(jīng)濟責任審計和其他專項審計項目，難于有足夠的時間對轄屬網(wǎng)點進行內控檢查。
　　2．稽核方法、技術的發(fā)展遠遠落后于業(yè)務的發(fā)展
　　大部分業(yè)務仍靠人工查閱賬簿憑證和資料、現(xiàn)場觀察，未能運用電子技術設備監(jiān)控、檢查，只能“人防”尚未能實行“機防”。檢查所能達到的覆蓋面、深度難以適應銀行大量的數(shù)據(jù)和憑證。近幾年來，隨著科技水平不斷提高，數(shù)據(jù)集中程度越來越高，各類犯罪造成的破壞性也越來越大，同時新的金融業(yè)務品種不斷推出，業(yè)務量不斷增大，電子化文檔的普及和紙介質備查文件資料減少，內控檢查方法由于效率低、效果差，已日益難以應付，稽核人員普遍希望提高稽核工作科技含量。如，對票據(jù)、憑證和印章目前網(wǎng)點對真?zhèn)蔚谋嬲J能力欠缺，網(wǎng)上銀行劃款銀行也難于控制和檢查，急待加強這方面的研究，找出科學的檢驗方法。
　　3．檢查方法方式存在缺陷
　　一是部分檢查人員責任心不強；二是檢查內容和時間規(guī)律性太強，犯罪分子易于伺機作案，并有時間從容應對；三是未能及時跟蹤、落實整改檢查出的問題；四是監(jiān)控的薄弱環(huán)節(jié)多，如對前臺業(yè)務實時監(jiān)控、對發(fā)生額的勾對、對銀證轉賬、通存通兌往來、銀行卡業(yè)務和計算機操作系統(tǒng)監(jiān)控等；五是檢查方法不當、檢查力度深度不足，針對操作流程的檢查、規(guī)范工作不足，也就難以發(fā)現(xiàn)很多從檔案資料看似合規(guī)然而實際操作上違規(guī)的行為。
　　4.未建立完善的監(jiān)督和糾正機制。對違規(guī)行為跟蹤落實整改力度不足，對違章違紀問題處罰太輕，采取的處理方法和措施多為“頭痛醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，未能從根本上解決問題，經(jīng)過檢查糾正又重犯的現(xiàn)象依然普遍存在。目前，銀行發(fā)案的主要集中在挪用和偷竊尾箱現(xiàn)金、占用結算款項和聯(lián)行資金、冒名頂替取走客戶存款等，而且內外部勾結情況越來越多。但這幾類案件，如果相關工作人員按章操作，犯罪分子是難以得逞的。造成這幾類案件的違規(guī)行為，雖然相關金融機構也是多次強調杜絕違規(guī)操作行為，但在具體落實整改和加強檢查監(jiān)督方面，仍存在“雷聲大、雨點小”的問題，未能落到實處。究其原因，就是沒有建立和完善有效的內部控制糾正機制，對違規(guī)行為的監(jiān)督檢查未能落到實處。
　　二、建立和完善內部控制檢查監(jiān)督和糾正機制
　　1.建立嚴密的內控檢查體系，構筑起強而有力的三道防線。即：建立一線關鍵崗位和高風險業(yè)務雙人、雙職、雙責為基礎的第一道監(jiān)控防線；建立相關部門、相關崗位之間相互監(jiān)督制約的工作程序作為第二道監(jiān)控防線；建立以內部監(jiān)督部門對各崗位、各部門、各項業(yè)務全面實施監(jiān)督反饋的第三道防線。進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解風險。
　　2.加大稽核方法技術的研究和投入。由人防過渡到機防，提高內控系統(tǒng)的智能化程度。建立風險評價系統(tǒng)，根據(jù)銀行發(fā)展方針、風險水平等因素，重點檢查審計高風險區(qū)域，并據(jù)此進行稽核資源分配。盡快開發(fā)、引進會計、儲蓄部門監(jiān)督、審計稽核的系統(tǒng)軟件，增強對事前、事中的控制力度，大力開展非現(xiàn)場審計,實現(xiàn)監(jiān)督關口前移。
　　加強柜臺的管理和監(jiān)督。特別是對傳統(tǒng)檢查方法難以檢查的業(yè)務流程，必須有針對性的改進現(xiàn)有檢查方法。如建行潮州市分行規(guī)定各營業(yè)網(wǎng)點負責人每星期應不少于一次對本系統(tǒng)的監(jiān)控錄像進行回放檢查，揭陽市分行則要求檢查人員每周至少選擇一個網(wǎng)點現(xiàn)場坐崗，進行現(xiàn)場監(jiān)督和指導。如針對復核流于形式的問題，可通過再造業(yè)務流程、強化風險點控制、增加復核的自動化程度、規(guī)范操作管理進行。同時強調復核業(yè)務不能僅復核憑證要素，必須了解其業(yè)務關系和賬務對應關系，對復核過程的合規(guī)性可通過抽查錄像進行回放、現(xiàn)場坐崗檢查的方式進行監(jiān)督。
　　3.建立完整高效的風險監(jiān)控體系和內部控制評價體系，在可知、可控、可抵補的風險范圍內獲取最大的效益。建立建全業(yè)務預警、分析和反饋系統(tǒng)。對異常情況、如非法闖入計算機系統(tǒng)、異常交易等異常情況，自動跟蹤分析并加以控制。
　　4.監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和處理結果，增強檢查監(jiān)督的有效性。對各類違規(guī)問題進行采用聚類分析法歸類分析，找出問題的分布層面、區(qū)域，進行成因分析，分析是有章不循、人員配備不足或是流程不合規(guī)造成。有針對性的進行整改，并采用相應的檢查方法，甚至改變流程設置。