近年來，浙江省高校十分重視內部審計質量管理并采取了一系列的措施。那么高校內部審計質量控制有什么作用呢？又有什么對策呢？本文是一篇國家級期刊投稿的論文范文，主要論述了高校內審質量控制對策。

 　　摘要：文章闡述了高校內部審計質量控制的涵義和作用，提出了增強高校內部審計質量控制的對策，以期內審部門以更好的管理質量為高校教育事業服務。

　　關鍵詞：高校內審,質量控制,對策

　　隨著中國內部審計協會《內部審計具體準則第19號――內部審計質量控制》和浙江省教育廳《浙江省教育系統內部審計質量控制辦法》等一系列文件的發布和實施，為了規范審計行為、保證審計質量、明確審計責任，部分高校也依據上述文件相應制訂了內審項目質量控制辦法。如何進一步健全審計質量控制體系、提高審計質量管理水平、提升內審部門服務功能和自身價值，已成為高校內部審計人員的重要議題。

　　一、高校內部審計質量控制的含義和作用

　　高校內審質量控制是指高校內部審計機構及其人員為確保審計質量符合內部審計準則的要求，而制定并運用的一系列控制政策和程序。包括全面質量控制和項目質量控制。其中全面質量控制主要是指內部審計機構工作、審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃、審計工作實施、工作底稿復核、審計文書簽發、重大事項請示、審計資料歸檔等全方位的質量控制;項目質量控制主要是指審計人員開展審計項目時全過程的質量控制，它涉及職業道德規范、專業勝任能力、分派審計業務、制定操作規程、咨詢、考核與評價、評估效果、監控等方面，是一個動態的、連續的過程。

　　高校內部審計質量的水平直接決定了內審部門審計效用的發揮。內部審計質量控制對于防范風險、提高內部管理水平、減少資產流失、實現審計目標有著重要作用。

　　二、增強高校內部審計質量控制的對策

　　(一)健全內審項目質量控制體系，完善內審質量控制辦法

　　制度建設是增強高校內部審計質量的前提，制度建設的關鍵在于是否具有實際可操作性。高校應健全內審項目質量控制體系，完善內審質量控制辦法，著重把握以下環節。

　　1.審計方案的質量控制

　　實施審計前，需要編制審計方案，做好審前調查工作。審計小組應根據審計項目的規模和性質，收集資料，了解被審單位的基本情況，據此對審計項目進行風險評估，確定審計組組長和成員。審計方案必須明確審計目標和重點，合理組織安排各成員分工，有較強的操作性和應變性。審計方案經領導批準后開展具體工作。

　　2.審計證據的質量控制

　　審計人員在搜集審計證據時應當有針對性，必須注意證據的客觀性、相關性、充分性和合法性。按照項目的實際情況，通過檢查、監盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復核等多種形式和方法獲取證據。對實現審計目標有重要影響的審計步驟和方法難以開展或者開展后難以取得充分審計證據的，應實施追加取證，仍無法完成的，須由審計組長確認并予以記錄和反映。通過對審計證據的分析、判斷和歸納，確定是否足以支持審計結論。

　　3.審計日記和工作底稿的質量控制

　　審計日記應當逐日編寫并保持真實性和完整性。對被審單位違反國家和學校規定的財務收支及其經濟活動行為，以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。因審計日記、工作底稿與審計證據有對應關系且一并歸檔，所以要著重關注審計日記與工作底稿在編寫時的規范性和條理性，按照固定格式編寫、復核。

　　4.審計報告的質量控制

　　審計現場結束后。審計組長代擬審計報告。一般在十個工作日內提交，重要或者重大項目在十五個工作日內提交。審計報告是在對審計證據、工作日記和底稿進行詳細審查、充分交流意見后形成的審計結論，必須真實客觀、重點突出、定性準確、附有切實可行的審計意見。審計報告經審計處長審核后，送達被審單位征求意見，對有異議的內容進行核實后作書面說明或修改，最終予以認定。

　　5.審計跟蹤的質量控制

　　審計跟蹤是對被審單位落實審計決定的情況進行的檢查和督促。由審計組長編制列示主要審計意見的《審計意見落實情況反饋表》，與審計報告一并送達被審單位，最后負責收集匯報。對確定的重要事項的審計意見，應組織實施后續審計。

　　6.審計檔案的質量控制

　　審計檔案是反映審計項目全過程的完整記錄，是審計質量控制必不可少的重要環節。充分重視審計檔案管理，發掘和利用審計檔案資源，能為新的審計項目提供有益的參考。高校應遵循審計檔案小組負責制，誰審計誰立卷，審計組長對審計檔案的業務質量進行檢查驗收。

　　(二)建設優秀審計團隊。營造“快樂審計”文化

　　高校內審工作不是一個人的工作，而是一個團隊的工作。它要求每位審計人員具備高尚的道德、豐富的專業知識、較強的團隊意識和良好的溝通能力等素質。審計團隊的建設是高校內部審計質量的“軟件”，軟件的優劣表現出的最終結果是審計質量的優劣。

　　建設團隊重點從兩方面入手：一方面是通過學習培訓、繼續教育等提高審計人員整體素質，建立“監督與服務并重”的審計觀念：另一方面是營造“快樂審計”文化。審計是一種既充滿未知又枯燥乏味的工作，從這個過程中去發現快樂、創造快樂十分重要。“快樂審計”的理解有三點。第一是人與人之間的相互理解。這里又包括與外部的相互理解和審計處內部之間的相互理解。許多時候，審計項目開展會遇到想象不到的阻力，有些被審單位不了解審計，總以為是給他們“找茬”，這時候就需要良好的溝通最終達到相互理解的良性反應。第二，它是審計原則性與適度靈活性的有機結合。審計當然要講求原則，沒有原則的審計那就失去了審計本身的意義。但是，審計并不是完全死板的、沒有任何人性的、教條主義的產物，它更大的作用也在于為高校良性運作提供更好的服務和監督。因此，在掌握根本原則不動搖的情況下，適當變通反而能促進自身工作的提高。第三，“快樂審計”口號是自身建設過得硬的自信表現。一個優秀的審計團隊代表的不僅是每位團隊成員在思想、理論水平、業務能力上都有良好的表現。而且以一種緊密團結、積極向上的姿態呈現給各院系、部門，展現出審計部門的精神風范。 　　(三)豐富內審技術手段，搭建內審信息化平臺

　　高校發展已進入信息時代，信息網絡和會計電算化的普及是把雙刃劍，帶來高效便捷的同時，也使某些違法違規行為變得更加隱蔽。審計任務更加繁重，這對內審的質量提出了更高的要求。目前，高校審計軟件的運用仍處在初級階段，在實務中，基本上沿襲過去的手工查賬方式。沒有與會計軟件相配套的審計管理平臺。無法滿足新形勢的需要。例如，領導人經濟責任審計基本以離任為主，任中審計由于受到技術等原因的限制無法施行，遠程實時跟蹤審計也因為技術不支持而放棄。

　　為了更快速準確地發現問題，與時俱進地跟上高校發展的步伐，審計部門應采取相應的技術手段。積極研發符合學校自身情況的內審系統軟件，建立審計信息化運行平臺。以提高審計質量。審計信息化運行平臺可以實現以下功能。一是通過與財務系統的對接，對內部財務收支及院系財務狀況實行網絡遠程實時審計，有效進行事中監督。二是平臺資源實現內部共享，可以對整個審計事務的流程進行跟蹤管理，掌握審計動態，便于全盤考慮，及時做出決策，提升審計質量。三是平臺也是信息處理的工具。由于平臺整合了審計工作所需的各種資源，因此通過技術手段可以將各種審計項目數據重新組合、分類，在此基礎上進行分析。得出參考結論。這減少了人工作業帶來的差錯，避免了重復勞動。極大地提高了內部審計工作的效率。四是平臺開發時，可以將審計工作中需要的格式模板導入不同的審計項目模塊。審計小組按項目所產生的電子檔案，如審計工作底稿、查詢單、征求意見稿、審計報告結果等在平臺得以完整保存，實現了審計辦公的自動化。電子檔案還可以與檔案部門信息碰接，完全擺脫了手動重新著錄的繁瑣。且查找方便、保密性好，提升了檔案管理的質量。

　　(四)建立質量控制評價機制，開展優秀項目評選工作

　　內部審計質量控制準則第18條規定：“內部審計機構應通過持續和定期的檢查。對內部審計質量進行考核和評價。”第21條規定：“內部審計機構負責人應按照組織適當管理層的要求。并結合實際情況，建立、實施外部評價制度。”這兩條規定顯示了建立內外部評價機制對審計質量控制的重要性。監督是高校內部審計最重要的職能，而作為監督者的內審部門和內審人員自身也必須接受監督，以確保審計結果的客觀公正。高校應成立審計質量控制評價委員會，由其牽頭組織定期或不定期對內審部門的廉潔性、內審人員的專業能力、內審制度的執行情況、內審目標的實現程度、內審質量控制的狀況等進行檢查。經主管領導批示后得出檢查結果，給出評價以加強內審質量控制，督促內審質量提高。

　　評價也可以從審計部門自身做起，從考核激勵的角度開展年度優秀項目評選工作。評選工作應遵循公開、公平、公正的原則。統一由分管領導組織，審計處組成評審小組集中評審。

　　參評項目應符合下列條件：審計工作全過程按照《審計署關于內部審計工作的規定》和審計準則、審計項目質量控制辦法的規定進行：審計結果事實清楚，證據確鑿。定性準確，評價客觀公正，處理處罰適當，建議切實可行;通過審計揭露出重大違法違紀、損失浪費等問題;審計結果得到較好運用，為被審計單位加強管理、提高效益等方面提出積極建議。取得明顯成效：項目中無審計人員因違反廉政規定和審計工作紀律受到查處。

　　評選內容可以分審計規范、審計成效與創新兩大部分。審計規范部分起評分為100分，計分事項和量化分值分別為：審計方案(包含審前調查)20分：審計通知書5分;審計證據、審計工作底稿40分;審計報告25分;審計檔案10分。對不符合計分事項工作規范和要求的，酌情予以扣分：審計成效與創新部分起評分為0分。根據領導批示、出臺制度、有效整改、責任追究、自查自糾成效、工作創新等六個方面的工作規范和要求進行加分。

　　評選結果應由審計部門在網站上公布，對評選通過的優秀內審項目要給予表彰和獎勵：對未能推薦參加的審計項目或審計質量控制評價委員會判定不合格的項目應總結經驗教訓，找出改進方法，實行責任追究，達到強化內部審計人員質量控制意識、降低審計風險的目的。

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