本文是一篇審計(jì)論文范文，發(fā)表在《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師》上，雜志旨在探討行業(yè)執(zhí)業(yè)問題，研究行業(yè)理論，探索行業(yè)發(fā)展規(guī)律，宣傳國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、方針政策，為有關(guān)部門、廣大企事業(yè)及各界人士了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,誠(chéng)信,審計(jì)論文范文

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是誠(chéng)信行業(yè)，提供的是誠(chéng)信產(chǎn)品，黨中央、國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)歷年來(lái)多次對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠(chéng)信問題做出了批示，提出了要求。2003年，時(shí)任國(guó)務(wù)院總理的朱镕基為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)題寫：“誠(chéng)信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬”的題詞。行業(yè)近年來(lái)，習(xí)近平、李克強(qiáng)等中央領(lǐng)導(dǎo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的工作作出過多次重要批示，習(xí)近平同志批示要求行業(yè)“緊緊抓住服務(wù)國(guó)家建設(shè)這個(gè)主題和誠(chéng)信建設(shè)這條主線”推進(jìn)行業(yè)發(fā)展;李克強(qiáng)總理批示要求“牢固構(gòu)建誠(chéng)信道德防線，切實(shí)提高行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展能力”。2009年，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的若干意見》(國(guó)辦發(fā)〔2009〕56號(hào));我省也在2010年發(fā)布了《黑龍江省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)全省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(黑政辦發(fā)〔2010〕58號(hào))，對(duì)我省行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)提出了明確要求和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。黨的十八屆三中全會(huì)確立了“市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用”，國(guó)務(wù)院2014年1月公布的《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要》更是明確提出了“加快建設(shè)社會(huì)信用體系、構(gòu)筑誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)作為社會(huì)誠(chéng)信體系中的重要環(huán)節(jié)，肩負(fù)著重要的責(zé)任和使命。

　　一、我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)所面臨的主要問題

　　在經(jīng)過30多年的發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)為我省經(jīng)濟(jì)建設(shè)、改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的建立做出了許多貢獻(xiàn)，但也暴露出一定的問題。有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏應(yīng)有的誠(chéng)信水平，違背職業(yè)道德。主要表現(xiàn)為：1.不遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)存在重大過失;2.沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)客戶出現(xiàn)的舞弊跡象沒有高度重視;3.缺乏獨(dú)立性，擔(dān)任客戶的常年財(cái)務(wù)顧問又同時(shí)提供審計(jì)服務(wù);4.不具備專業(yè)勝任能力，缺乏審計(jì)客戶的知識(shí);5.明知客戶做假，而故意出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德所造成的危害相當(dāng)嚴(yán)重，對(duì)社會(huì)而言，虛假信息得不到揭露，將對(duì)社會(huì)公眾利益造成損害;對(duì)行業(yè)而言，敗壞行業(yè)形象，使行業(yè)公信力降低。造成上述問題的原因，既有外部環(huán)境缺陷的問題，也有行業(yè)自身不規(guī)范的問題。主要表現(xiàn)為：

　　(一)市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息缺乏強(qiáng)烈的需求

　　1.有些公司法人治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，控股股東操縱董事會(huì)、管理層和監(jiān)事會(huì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，一旦與管理層發(fā)生分歧，公司容易發(fā)生購(gòu)買審計(jì)意見行為。

　　2.有些公司對(duì)高質(zhì)量的獨(dú)立審計(jì)缺乏內(nèi)在需要。許多公司只是為了滿足政府的要求或根據(jù)法律的規(guī)定，不得不聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。

　　3.有的地方或部門出于不同目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)進(jìn)行不恰當(dāng)干涉，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。此外，也應(yīng)當(dāng)看到，會(huì)計(jì)造假之所以有市場(chǎng)，是因?yàn)闀?huì)計(jì)造假的受益范圍廣，政府官員的政績(jī)、經(jīng)理人員的利益、職工的工資和獎(jiǎng)金、會(huì)計(jì)人員自身的升遷、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、券商的收入、股民的資本利得等等，都需要一張更好的報(bào)表。以至于有時(shí)弄不清有誰(shuí)需要真實(shí)的報(bào)表!?一些企業(yè)或中介機(jī)構(gòu)提供虛假信息已成為一個(gè)公開的“游戲規(guī)則”，許多人和企業(yè)都從“失信”中撈到好處，一些擅長(zhǎng)做假賬的人員還成了一些企業(yè)爭(zhēng)相聘請(qǐng)的“人才”。

　　目前“會(huì)計(jì)造假，誠(chéng)信缺失”在某種程度上已經(jīng)是我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“潛規(guī)則”。因此，社會(huì)的誠(chéng)信環(huán)境、會(huì)計(jì)市場(chǎng)的誠(chéng)信環(huán)境急需治理。

　　(二)行業(yè)自律監(jiān)管與自律發(fā)展的內(nèi)在需求不一致

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體。章程規(guī)定，協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是全國(guó)會(huì)員代表大會(huì)，理事會(huì)和常務(wù)理事會(huì)在大會(huì)閉會(huì)期間領(lǐng)導(dǎo)協(xié)會(huì)日常工作，協(xié)會(huì)秘書處對(duì)理事會(huì)和常務(wù)理事會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)全體會(huì)員負(fù)責(zé)。依照國(guó)際慣例，行業(yè)協(xié)會(huì)是民間組織，是溝通會(huì)員與政府之間的紐帶，代表行業(yè)為會(huì)員提供專業(yè)服務(wù)，維護(hù)合法權(quán)益。在完成會(huì)計(jì)師事務(wù)所的脫鉤改制以后，自律需求、多為會(huì)員“服務(wù)、協(xié)調(diào)”的要求越來(lái)越廣泛。但是，我們各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)還是部門所屬的事業(yè)單位，要受行政事業(yè)單位有關(guān)法律法規(guī)政策的約束。在真正代表行業(yè)利益方面也要受諸多制約。

　　自律監(jiān)管應(yīng)是協(xié)會(huì)對(duì)行業(yè)會(huì)員的自我管理、自我約束、自我規(guī)范、自我促進(jìn)。但是，現(xiàn)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法》等法規(guī)規(guī)章把一些本應(yīng)屬于行業(yè)內(nèi)的自律性懲戒行為全部上升到了行政處罰，留給行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)管的空間就很少。協(xié)會(huì)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)道德甚至注冊(cè)方面發(fā)現(xiàn)的問題，無(wú)法給予會(huì)員相應(yīng)的紀(jì)律處分。自律監(jiān)管與自律的內(nèi)在需求產(chǎn)生了矛盾。法律與政府沒有賦予協(xié)會(huì)應(yīng)有的自律手段，卻要求實(shí)行自律監(jiān)管體制，確實(shí)有點(diǎn)難為現(xiàn)在的行業(yè)協(xié)會(huì)。

　　(三)行業(yè)不斷變化發(fā)展與宏觀層次管理滯后

　　1.現(xiàn)行法律、法規(guī)不健全，沒有形成一套比較完整、系統(tǒng)的法律體系，影響了行業(yè)監(jiān)管體制的完善和行業(yè)的正常發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，現(xiàn)有的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》已經(jīng)嚴(yán)重滯后于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。加之對(duì)于當(dāng)前行業(yè)的一些重大改革舉措未能即時(shí)通過法律、法規(guī)的形式采取跟進(jìn)措施，直接導(dǎo)致了改革的變形或走樣。

　　2.現(xiàn)行法律法規(guī)之間規(guī)定的不一致，導(dǎo)致行業(yè)管理的混亂。《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法執(zhí)業(yè)，其執(zhí)業(yè)資格無(wú)須經(jīng)過其他部門認(rèn)可，可是現(xiàn)實(shí)是：各業(yè)務(wù)主管部門通過自己“立法”為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)設(shè)置種種門檻，要重新取得部門認(rèn)定的資格。據(jù)統(tǒng)計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要執(zhí)業(yè)除取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格以外，還要考試取得其他十多種資格，如工程造價(jià)咨詢、科技咨詢、土地評(píng)估、房地價(jià)評(píng)估、價(jià)格鑒證、司法鑒證、工商代理等，相應(yīng)管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師的部門也多達(dá)近十個(gè)。某些國(guó)家行政管理部門總是試圖對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)資格和范圍進(jìn)行二次認(rèn)定，說(shuō)到底是在為自己找尋租機(jī)會(huì)。這種狀況正在對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)進(jìn)行肢解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)最終只剩下“加數(shù)”。加之注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍本身素質(zhì)參差不齊，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所出于自身經(jīng)濟(jì)利益考慮，用好處費(fèi)、回扣等方式通過政府部門爭(zhēng)攬客戶，導(dǎo)致一些國(guó)家工作人員在實(shí)際工作中對(duì)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所厚此薄彼，甚至無(wú)端拒絕承認(rèn)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告。這種混亂管理局面的存在，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境造成極大破壞，嚴(yán)重?cái)_亂了會(huì)計(jì)市場(chǎng)秩序，導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師同業(yè)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)。

　　(四)市場(chǎng)多層面需求與事務(wù)所服務(wù)少層面供給之間的矛盾

　　1.復(fù)合型人才短缺，影響了事務(wù)所向非法定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展。當(dāng)前，行業(yè)內(nèi)的一個(gè)普遍感覺是僧多粥少，都在擠審計(jì)和驗(yàn)資這些業(yè)務(wù)。其實(shí)一些業(yè)務(wù)如管理咨詢、企業(yè)策劃等不是企業(yè)沒要求，而是礙于人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的限制，特別是缺乏復(fù)合型人才而不敢做或者做不了。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)不高，年齡及知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，地區(qū)發(fā)展不平衡。由于我國(guó)恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度只有十幾年的時(shí)間，人才的培養(yǎng)與積累還不能滿足市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。盡管近幾年通過調(diào)整注冊(cè)政策，但考核通過的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師占到了執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師總數(shù)一半多，且年齡普遍偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)普遍偏低，這是制約行業(yè)加速發(fā)展的一大瓶頸。特別是對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的縣域事務(wù)所來(lái)說(shuō)，一方面專業(yè)人才匱乏;另一方面在脫鉤改制時(shí)政府還甩下了過多的閑置人員包袱。在這種情況下，事務(wù)所維持生存已很困難，更談不上向前發(fā)展。

　　3.考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格人員進(jìn)入行業(yè)的比例偏小。經(jīng)過二十多年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，現(xiàn)只有不到三分之一的人員專職進(jìn)入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，正規(guī)財(cái)經(jīng)院校CPA專業(yè)的畢業(yè)生進(jìn)入行業(yè)的更少。同時(shí)，行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀人才出現(xiàn)了向證券公司、涉外金融機(jī)構(gòu)或向國(guó)際“四大”會(huì)計(jì)公司流動(dòng)的趨勢(shì)。

　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理制度不健全不完善，承接業(yè)務(wù)，利益分配不合理，造成發(fā)起人、出資人之間矛盾突發(fā)，內(nèi)部不團(tuán)結(jié)，直接影響了執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平的提高。

　　二、完善我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的對(duì)策

　　為了貫徹“誠(chéng)信為本”的執(zhí)業(yè)理念，我們通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制和行業(yè)自律監(jiān)管來(lái)大力推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。

　　(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自律，強(qiáng)化業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

　　1.充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)的重要性，牢固樹立質(zhì)量至上意識(shí)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)維護(hù)公眾利益的專業(yè)基礎(chǔ)和誠(chéng)信義務(wù)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)，制定并實(shí)施科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，是保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)行業(yè)科學(xué)健康發(fā)展的重要制度保障和長(zhǎng)效機(jī)制。

　　2.建立健全職業(yè)道德方面的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，確保職業(yè)道德守則執(zhí)行到位。職業(yè)道德對(duì)于執(zhí)業(yè)質(zhì)量具有重大影響。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》明確規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)信原則、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)，履行保密義務(wù)，并維護(hù)行業(yè)形象。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定職業(yè)道德方面的質(zhì)量控制政策和程序，確保職業(yè)道德守則執(zhí)行到位。省注協(xié)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)從形式上和實(shí)質(zhì)上都要保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。在確定是否接受或保持某項(xiàng)業(yè)務(wù)，或者某一特定人員能否作為項(xiàng)目組成員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的各種不利影響，并評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度，必要時(shí)采取防范措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立執(zhí)業(yè)的回避制度和關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換制度。為了防止或發(fā)現(xiàn)違反職業(yè)道德的情形，省注協(xié)明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)公眾將違反職業(yè)道德的情形告知省注協(xié)，對(duì)故意違反職業(yè)道德的人員予以懲處。

　　3.建立健全客戶承接的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，從源頭上把好質(zhì)量關(guān)。省注協(xié)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定客戶承接方面的政策和程序。在決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)之前，謹(jǐn)慎進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員自身能否勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的素質(zhì)、時(shí)間和資源，同時(shí)確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求。更為重要的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況制定政策和程序，考慮客戶的誠(chéng)信情況，通過將不誠(chéng)實(shí)守信的客戶擋在門外，從源頭上保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　4.建立健全人力資源制度，保障業(yè)務(wù)項(xiàng)目的高質(zhì)量投入。人才是會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任的核心力量。省注協(xié)制訂了《黑龍江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才選拔辦法》，實(shí)施科學(xué)的人才發(fā)展戰(zhàn)略，制定實(shí)施科學(xué)、合理的人力資源政策和專業(yè)人才結(jié)構(gòu)規(guī)劃，注重人力資源的有效使用、合理配置和戰(zhàn)略儲(chǔ)備，保證我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍保持良好的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。為此，我們要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所選派具備專業(yè)勝任能力并能夠遵守職業(yè)道德的人員作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人;會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注時(shí)間壓力對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能造成的影響，并考慮自身的業(yè)務(wù)承接能力，采取相應(yīng)的緩解措施;對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少委派一名項(xiàng)目合伙人，并清楚界定項(xiàng)目合伙人的職責(zé)，確保項(xiàng)目合伙人具備相關(guān)的權(quán)限，同時(shí)，將這一情況與項(xiàng)目合伙人本人及客戶管理層和治理層進(jìn)行充分溝通，保證業(yè)務(wù)的順利開展，提高審計(jì)的效率和效果。

　　5.建立健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核和意見分歧處理制度，強(qiáng)化對(duì)涉及公眾利益和高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的獨(dú)立復(fù)核。省注協(xié)要求各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立嚴(yán)格的執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核制度，加強(qiáng)對(duì)所有業(yè)務(wù)項(xiàng)目的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。對(duì)涉及公眾利益和高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，建立獨(dú)立復(fù)核制度，由項(xiàng)目組成員以外的、具備適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

　　要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立咨詢和意見分歧處理制度，對(duì)于項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或爭(zhēng)議，確保能夠得到適當(dāng)?shù)淖稍?對(duì)于項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者、項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，確保能夠得到妥善處理和解決。只有意見分歧得到解決，才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

　　6.建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面的自我監(jiān)控制度，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度得到執(zhí)行，并持續(xù)適當(dāng)。省注協(xié)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定監(jiān)控政策和程序，對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度進(jìn)行不斷檢查和完善，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度中的政策和程序持續(xù)相關(guān)并且適合具體情況。要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查與評(píng)價(jià)制度，以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)質(zhì)量責(zé)任追究機(jī)制。要求事務(wù)所定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。同時(shí)，保持投訴和指控渠道暢通，對(duì)于違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的人員，追究責(zé)任，并予以懲處。

　　(二)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)的行業(yè)監(jiān)管

　　1.充分認(rèn)識(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作的重要性。行業(yè)監(jiān)管工作是維護(hù)行業(yè)誠(chéng)信的根本保障，對(duì)于證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，增強(qiáng)行業(yè)公信力，具有非常重要的作用。經(jīng)過多年來(lái)的努力，省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已經(jīng)逐步建立起包括執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、任職資格檢查制度、行業(yè)懲戒制度等在內(nèi)的行業(yè)監(jiān)管體系，在規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用，行業(yè)監(jiān)管工作和誠(chéng)信建設(shè)取得積極成效。我們應(yīng)當(dāng)將改進(jìn)和加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管工作作為保證行業(yè)科學(xué)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，長(zhǎng)抓不懈，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和隊(duì)伍建設(shè)，創(chuàng)新監(jiān)管方式，完善監(jiān)管制度，加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)，切實(shí)提高監(jiān)管水平。

　　3.完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，突出檢查重點(diǎn)。省注協(xié)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的要求，合理確定事務(wù)所檢查周期，省內(nèi)事務(wù)所每5年至少檢查一次。將事務(wù)所從事高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表等領(lǐng)域的審計(jì)業(yè)務(wù)，以及頻繁轉(zhuǎn)所、執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)和高齡執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，作為重點(diǎn)檢查對(duì)象。省注協(xié)以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，完善管理信息系統(tǒng)中相關(guān)監(jiān)管信息的搜集和運(yùn)用，發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的預(yù)警功能，結(jié)合日常監(jiān)管工作獲取的信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，抓住焦點(diǎn)問題，有針對(duì)性地開展專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲懲治串通舞弊、附名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，以及采取回扣、惡意壓價(jià)等違反職業(yè)道德的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管和專項(xiàng)檢查的有機(jī)結(jié)合。

　　4.加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，進(jìn)一步提高監(jiān)管水平。監(jiān)管人員業(yè)務(wù)水平的高低，決定著監(jiān)管工作的質(zhì)量，省注協(xié)高度重視監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)監(jiān)管人員的基本條件、任職時(shí)間、權(quán)利和義務(wù)等提出具體要求，從事務(wù)所抽調(diào)責(zé)任心強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)豐富，業(yè)務(wù)熟練的注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查員隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)協(xié)會(huì)監(jiān)管工作人員和兼職檢查員的培訓(xùn)，開展多種形式的業(yè)務(wù)交流，提高監(jiān)管工作質(zhì)量和水平。

　　5.完善檢查及懲戒處理程序，體現(xiàn)公開、公正和公平原則。為了加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，省注協(xié)設(shè)立了懲戒委員會(huì)，建立了相關(guān)的專門委員會(huì)和懲戒制度，充分發(fā)揮懲戒委員會(huì)和申訴委員會(huì)的作用，不斷完善懲戒工作程序、工作流程和專家論證制度，保護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，保證懲戒工作的透明、公開、公正。對(duì)受到懲戒的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建立了跟蹤機(jī)制，檢查其整改情況，適當(dāng)提高檢查頻率，促進(jìn)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升。

　　6.探索建立事務(wù)所排名制度，提高監(jiān)管工作的效率和效果。我們以日常監(jiān)管工作為基礎(chǔ)，在做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時(shí)，省注協(xié)還積極探索建立事務(wù)所排名制度，在對(duì)事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的情況進(jìn)行檢查的基礎(chǔ)上，每年對(duì)事務(wù)所內(nèi)部治理、人力資源、財(cái)務(wù)管理、信息管理、注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格及繼續(xù)教育等方面實(shí)施綜合檢查和評(píng)價(jià)，并將綜合評(píng)價(jià)排名前30的事務(wù)所名單向社會(huì)公布并給予適當(dāng)鼓勵(lì)和政策傾斜。通過推進(jìn)事務(wù)所的排名監(jiān)管，進(jìn)一步提高了監(jiān)管工作的效率和效果，更好地發(fā)揮監(jiān)管工作對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德持續(xù)提升的促進(jìn)和保障作用。

　　加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠(chéng)信建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它是政府、社會(huì)、協(xié)會(huì)、事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同努力的結(jié)果。我們要以黨的“十八大”和“十八屆三中全會(huì)”精神為指導(dǎo)在全行業(yè)廣泛開展誠(chéng)信文化創(chuàng)建活動(dòng)，凝聚誠(chéng)信共識(shí)，塑造誠(chéng)信自覺，健全制度保障，將誠(chéng)信建設(shè)融入行業(yè)管理和事務(wù)所發(fā)展的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)加強(qiáng)行業(yè)自律和監(jiān)管，為我省經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。