企業的內部控制對企業的發展來說是非常重要的，很多企業家也都開始重視這個問題。針對此，不少專家也做了一些研究，本文就是小編給大家推薦的一篇企業管理論文范文及一本優秀的發表論文的期刊，有需要發表論文的作者可以聯系本站在線編輯快速投稿。

 　　摘　要：2013年3月，隨著國務院撤銷鐵路部，成立專門的國家鐵路總公司，鐵路企業的經營管理模式也發生了很大的變化。新的形勢下，對鐵路企業的內部控制制度也提出了嚴峻的考驗。現從鐵路企業的現狀及對策兩方面進行分析，探析如何健全鐵路企業內部控制制度。

　　關鍵字：鐵路企業,內部控制,現狀,對策

　　鐵路企業在2013年以前是一個所有權與經營權統一的經營模式，鐵道部既是政府職能部門又是企業的最高管理部門。在這種情況下，自己管理自己的企業，必將為企業的內部控制制度的有效執行帶來負面的影響，無法保證鐵路企業合理地制定適合本企業的內部控制制度，無法保證企業資產安全完整、管理有規有矩、財務信息真實可靠，無法有效提高企業的經營水平，無法促進鐵路企業和諧、高速地發展。

　　一、 內部控制制度

　　(一)內部控制制度基本規定

　　內部控制制度是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

　　(二)企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：全面性原則;

　　重要性原則;制衡性原則;適應性原則;成本效益原則。

　　(三)企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：內部環境;風險評估;控制活動;信息與溝通;內部監督。

　　二、 鐵路企業內部控制的現狀

　　1、 1.鐵路企業內部控制環境缺失

　　2013年，鐵路政企分開前，鐵路企業屬于國有產權制度，鐵老大在歷史地舞臺上曾發揮過積極的作用，但隨著社會主義經濟建設的發展，國有產權制度的種種缺陷就逐漸暴露出來。存在著責權不分，企業的經營者又是管理者，造成所有權的缺失。從而使鐵路企業內部控制環境無法達到法人治理結構，難以建立約束機制。

　　2、 2.鐵路企業缺乏嚴格的風險管理制度

　　鐵路企業開展工作都是上職下派，很多文件要求規定都是上級單位進行記名式傳達或者以互聯網形式發布，下級單位均按照文件精神進行工作。由于鐵路企業存在管轄范圍廣，經營形式多樣化，鐵路總公司制定的某些內部管理條例及制度無法涵蓋全部企業，而下屬單位只是按照上級單位的文件去執行，不考慮是否適合本單位的實際生產經營情況，造成讀死書，死讀書的惡性循環。長期以來，造成各生產經營單位要不然沒有適合本企業的風險管理制度或者辦法，要不然按照上級的制度辦法根本不適用無法執行。單位的領導人對企業的內部控制又不是十分重視，覺得企業是國家的，自己只要干好自己的本職工作，保住自己的飯碗就行了，沒有真正意義上從企業的管理者和經營者的角度去考慮企業的未來發展方向和趨勢，這就勢必造成鐵路企業缺乏嚴格的風險管理制度。

　　3、 3.鐵路企業缺乏完善的預算管理體制

　　鐵路企業沒有完善的預算管理體制，長期的國有化經營管理模式，造成鐵路一代又一代的管理者、職工都有固守的大鍋飯思想。企業的領導者沒有針對自己經營管理的企業的實際情況進行全面的預算管理，沒有對企業的各種資源進行優化配置，沒有對企業的資產進行有效利用。 2013年，撤銷鐵路部成立鐵路總公司之后，國家在鐵路改革這條道路上進行了一系列的研究，開始每年進行年度預算報表的編制，但是即使這樣，從鐵路總公司分批到鐵路局，再到下設的各運輸站段及運輸附業及各集團公司，都是按照上年的經營指標下計劃，各下級單位也沒有通過各單位的實際情況進行編制，也是為了完成鐵路總公司的任務讓報多少就報多少，不管企業自身能力是否可以完成，報了再說，使預算工作只是停留在表面上，缺乏科學性與合理性。

　　4、 4.鐵路企業內部控制的監督機制不健全

　　有些企業不是沒有內部控制制度，而是沒有很完善地執行。其中，單位負責人對內部控制不是很重視，造成沒有起到良好地帶頭作用，很多東西都是形同虛設。其次，在專業人才上也沒有對內部控制很熟悉地專業人才。2011年，鐵路部門出現在的鐵道部部長劉志軍案，就是內部控制監督機制不健全造成的，雖然內部控制制度無法檢查出全部的錯誤和舞弊，但是完善的內部控制的監督機制對重大的管理漏洞和風險還是能夠進行積極的預警和防范的，可見，內部控制的監督機制是多么地重要。

　　三、 鐵路企業內部控制的對策

　　1、 1.加強鐵路企業內部環境的建設，創造良好地內部控制環境

　　鐵路企業應該徹底打破原有國有化管理模式，進行整體公司化管理模式。目前，鐵路企業主要任務是鐵路建設。最近幾年，從城際鐵路、動車組、高鐵的建設，縮短了鐵路運行時間，使鐵路運輸與公路、航空相比增加了營運優勢，但是同時也造成運能不足和運力緊張問題。鐵路建設過程中，鐵路總公司融資很多，組建了很多公司制合資企業。要想真正打破原有的模式，鐵路企業就必須申請整體上市，轉制為公司制企業，設立法人治理結構，要責權分離，按照《公司法》重新梳理企業的架構，使其符合《公司法》及公司制企業的治理結構，創造良好地內部控制環境，這樣才能保證內部控制制度的執行。

　　2、 2.提高風險防范意識，建立完善的風險管理制度

　　隨著我國經濟的不斷發展和鐵路投資規模的不斷擴大，鐵路企業經營管理面臨的內外部環境越來越復雜，從而造成了鐵路企業經營的風險。因此，提高風險防范意識，健全風險防范體制變成一個不容小覷的問題。近兩年，鐵路企業就出現過關于勞資、人事、財務、合同等重要崗位出現過各種各樣風險的事例。例如，有些企業就在合同簽訂過程中，由于管理人員缺乏風險意識和專業知識，給企業造成很大的損失。所以在2013年鐵路運輸總公司曾下發文件，讓各子、分公司各種重要印鑒均由總公司統一進行管理，使用時需要填制印鑒使用情況表，由子、分公司總經理簽字，然后去各集團公司進行蓋章。這樣除了自己公司負責人的審核外，總公司也會由幾個人簽字，進行復核，在風險卡控上增加了幾道關卡，有助于防范發生風險的幾率。

　　3、 3.鐵路企業實行全面的預算管理

　　全面的預算管理制度能夠將企業的內外部資源進行充分的優化配置，使企業資金的使用與調度發揮到最大的優勢，而且還可以對財務信息進行很好地控制，避免資金使用浪費，提高企業經營管理的效率。從2013開始，鐵路企業開始重視預算管理，每年年末之前，讓各公司上報下一年的預算指標，由基層單位向上層層匯總，最后由鐵路運輸總公司再層層分批到各下屬單位，然后各基層單位再按月份批，每月按預算計劃數與總公司進行清算，實現工效掛鉤。可是現在鐵路企業的預算管理根本不到位，各基層單位在上報預算金額時沒有根據企業自身的經營特點和方式，根據下一年度企業的經營計劃來指定，也沒有對市場的信息和數據進行分析和整理，只是按照當年的完成任務金額略微增加幾個百分點就敷衍上報。

　　4、 4.加強鐵路企業財務信息化建設

　　隨著鐵路企業的整合與擴大，相應的企業的財務信息量也越來越大，所以加強鐵路企業財務信息化建設非常重要。2013年，撤銷鐵道部成立鐵路總公司之后，原由鐵道部負責鐵路系統會計人員的從業資格證書也相應地劃歸各地方財務部門負責。隨后，又為了加強資金的監管，鐵路總公司增加了資金監管系統，每個企業每一筆資金都要錄入資金監管系統，這有利于加強企業財務信息化建設。

　　5、 5.建立健全內部控制的監督管理機制

　　內部審計是內部控制的重要組織部分，在這一點上，作為國有企業內部審計部門與機構是一直存在的，但是作用發揮受限，很多審計人員業務專業水平不高，或者主觀能動性不大，每年的審計任務只是走過場，沒有真正發揮內部審計部門應該起到的監督防范作用。這就造成資源的浪費，也沒有更好地起到加強內部控制的效果。所以鐵路總公司應該加強內部審計人員的專業性，提高他們職業道德與業務能力水平，并保證內部審計部門的獨立性和權威性，使內部審計部門能夠很好地對企業經營管理的各個環節進行全面充分的監督，及時發現存在的風險問題，并為企業管理層進行風險管理工作提供依據。

　　四、結語

　　鐵路企業只有在以上幾方面加強管理，才能不斷地完善與提高鐵路企業的內部控制制度建設，使各部門更好地發揮監督、管理、協調、規范的作用，保證鐵路國有資產的安全、完整，為鐵路企業大規模地發展提供保障。

　　參考文獻：

　　[1]王珊.鐵路運輸企業內部控制現狀與發展.時代金融，2012(6).

　　[2]曹梅仙.健全鐵路運輸企業內部控制制度探析.當代經濟，2013(22).

　　[3]林媛春.對健全鐵路運輸企業內部控制制度的幾點思考.經濟研究導刊，2011(25).

　　作者簡介：汪淑芬(1970-)，女，滿族，遼寧丹東人，大學專科學歷，中級會計師.研究方向：鐵路企業內部控制。

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