摘要：電子繳稅系統的成功運行，實現了稅收收入的電子化繳庫和直接入庫，對促進財政、稅務、銀行與人民銀行國庫間的信息交換、方便納稅人繳款、規范稅收征繳行為等都具有非常重要的現實意義。但目前隨著移動支付、互聯網支付等新型支付方式的快速發展，如何運用這些新型支付方式來促進電子繳稅業務的良性、健康發展，值得研究和探索。

　　關鍵詞：職稱論文,財稅庫銀橫向聯網系統,電子繳稅,新型支付方式

　　電子繳稅系統即財稅庫銀橫向聯網系統(以下簡稱TIPS)，是指財政、稅務、國庫和銀行等部門利用信息網絡技術，通過電子繳庫等方式，實現稅款的直接繳入國庫和信息共享的稅收繳庫管理系統。該系統于2006年開始在全國逐步推廣運行，對方便納稅人繳款、規范稅收征繳行為、提高預算透明度等都具有非常重要的現實意義。但目前隨著移動支付、互聯網支付等新型支付方式的快速發展，如何將這些新型支付方式運用到TIPS系統中，以促進電子繳稅業務更加良性、健康發展，更加高效、快捷為社會各界服務，是值得研究和探索的問題。

　　一、當前我國電子繳稅業務發展現狀

　　隨著TIPS系統的逐步推廣，電子繳稅業務得到了長足發展。截至2012年底，全國已有33個省級國稅局、省級地稅局、省級財政廳(局)和234家商業銀行(信用社)與TIPS系統互聯互通。根據人民銀行國庫局發布的《2012年國庫業務系統運行報告》顯示，2012年通過TIPS系統辦理稅收收入繳庫業務16，387萬筆，同比增長8%，占全部業務量的20%，涉及金額50，449.80億元，占全部入庫金額46%。其中：2012年收入業務量日最高峰值達176萬筆(2012 年10月15日)，金額日高峰值達945.58億元(2012年7月16日)。 但是由于方方面面的原因，在實際工作中，使用傳統手工稅票的絕對業務量仍然大大高于電子稅票業務量，急需擴大其市場份額。

　　二、新型支付方式發展趨勢及在電子繳稅業務中應用的可行性分析

　　(一)新型支付方式發展趨勢

　　2010年，中央銀行制定發布了《非金融機構支付服務管理辦法》，在規范非金融支付即第三方支付行為的同時，也大大促進了移動支付、互聯網支行等新型支付業務的快速發展。

　　1.移動支付業務。移動支付也稱手機支付，就是允許用戶使用其移動終端(手機)對所消費的商品或服務進行賬務支付的一種支付方式。隨著國內智能手機的普及和移動互聯網的高速發展，移動支付有望加速崛起，市場空間巨大。據數據研究公司IDC的報告預測，2017年全球移動支付的金額將突破1萬億美元。而據我國工業和信息化部公布的數據顯示，2013年國內移動電話用戶超過12.29億戶，移動互聯網手機用戶達到了8.2億戶，移動支付金額超過12，000 億元，其中通過支付寶手機支付完成超過27.8億筆、9，000億元。與此同時，由人民銀行、商業銀行、中國銀聯、移動通信運營商籌建的移動金融安全可信公共服務平臺已于2013年底建成并通過了驗收評審，預計未來三年，將是國內移動支付市場高速增長的階段。

　　2.互聯網支付業務。互聯網支付也稱狹義第三方支付，是指具備一定實力和信譽保障的獨立機構即第三方，采用與各大銀行簽約的方式，提供與銀行支付清算系統接口的交易支持平臺的網絡支付模式。在通過第三方支付平臺的交易中，買方選購商品后，使用第三方平臺提供的賬戶進行貨款支付，由第三方通知賣家貨款到達、進行發貨，買方檢驗物品后，就可以通知付款給賣家，第三方再將款項轉至賣家賬戶，典型方式為通過淘寶網支付寶購物付款。據賽迪顧問公司發布的《中國第三方支付行業發展研究報告(2013)》顯示，在2012這一年中，中國第三方支付行業市場創下10萬億交易規模，達到104，221億元，創下了歷史新高。該報告也表示中國第三方支付是現代金融服務業的核心部分，其作為新業態、新模式、新技術的新興產業，在電子支付市場是具有非常遼闊的發展前景。

　　(二)應用新型支付方式實現電子繳稅的可行性分析

　　1.現行電子繳稅流程簡介

　　目前TIPS系統對稅收收入處理基本流程如下：第一，納稅人進行納稅申報;第二，稅務機關根據納稅申報形成扣稅信息，并將信息發送至TIPS系統;第三，TIPS系統將扣稅信息轉發至商業銀行;第四，商業銀行根據扣稅信息扣款，并將扣款回執發送至TIPS系統;第五，TIPS系統將扣款回執轉發至稅務機關;第六，銀行將納稅人已繳納稅金轉劃清算國庫;第七，清算管理國庫勾對成功后將稅款資金劃到管轄的收款國庫。

　　2.移動支付和互聯網支付等新型支付方式實現電子繳稅的可行性

　　(1)中國銀聯實現電子繳稅的做法為新型支付方式提供了現實參考。

　　中國銀聯2008年接入TIPS系統實現了電子繳稅業務，其中銀行卡查詢繳稅為銀聯辦理電子繳稅的主要業務。業務主要流程為：納稅人申報完成后，通過銀聯受理終端(POS)刷卡，選擇繳稅操作;TIPS系統實時轉發到稅務機關和銀聯;銀聯將銀聯終端回復信息給納稅人，納稅人輸入銀行卡密碼辦理繳稅;銀聯將付款繳稅指令轉換成銀行卡跨行交易信息，發送至發卡銀行;發卡銀行扣款后，將扣款結果返回給銀聯;銀聯受理終端提示納稅人繳稅成功，并打印繳稅回單。同時銀聯將扣款結果轉換成申報扣稅回執，通過TIPS發送至稅務機關;稅務機關比對銀行卡繳稅回單后，根據納稅人的需要打印完稅證明;清算管理國庫與銀聯進行明細核對，銀聯根據對賬結果通過大額支付系統向清算國庫劃繳稅款;清算國庫每天對電子稅票進行比對，將稅款劃至收款國庫來完成稅款的自動入庫。而移動支付端手機尤其是智能手機，與銀聯終端(POS)相比，其性能、可拓展性有過之無不及，通過其可輕松實現電子稅票直達入庫。

　　(2)現代支付系統和網上支付跨行清算系統的運行為新型支付方式實現電子繳稅提供了前提條件。

　　作為我國支付體系的核心和樞紐，中國現代化支付系統主要由大額實時支付系統、小額批量支付系統和全國支票影像交換系統三個業務系統構成，為各銀行業金融機構及金融市場提供了安全高效的支付清算平臺。網上支付跨行清算系統是面向網上支付、新興電子支付、銀行業金融機構和市場提供金融服務的，是繼大額實時支付系統、小額批量支付系統、全國支票影像交換系統、境內外幣支付系統、電子商業匯票支付系統之后的又一跨行支付清算系統。以上兩系統都支持具備資質的非金融支付服務機構作為系統參與者接入系統，這樣為以非金融支付服務的第三方支付和移動支付的業務發展和創新提供清算平臺和資金清算渠道，從而實現電子稅票的直達入庫。 　　三、應用新型支付方式實現電子繳稅的流程研究

　　通過前面的分析可以看出，無論是移動支付，還是互聯網支付，市場潛力巨大，市場前景廣闊，充分利用這些新型支付方式實現電子繳稅，更能方便納稅人納稅，提高預算的執行力和政府公共服務能力。

　　(一)新型支付方式電子繳稅的業務流程

　　1.移動支付方式電子繳稅業務流程。可設計為：納稅人在報稅系統中輸入繳稅申請信息，向TIPS系統發送移動支付端繳稅申請報文;TIPS系統收到后轉發稅務機關和手機運營商;稅務機關收到后對其進行審核，審核無誤后向TIPS系統返回含稅票信息的移動支付申報回執;TIPS系統收到移動支付申報回執后對其進行校驗，并將校驗結果返回給稅務機關。校驗無誤的，轉發移動支付營運商;移動支付營運商向納稅人移動支付端發達付款報文，若納稅人同意付款，移動支付營運商予以扣款，并返回TIPS系統扣款成功報文;TIPS系統收到扣款應答報文后，與原交易勾對，應答報文轉發稅務機關;稅務機關比對移動支付端繳稅回單后，根據納稅人的需要打印完稅證明;在日間和日切時，清算國庫與移動支付營運商按規定進行對賬，移動支付營運商依據對賬結果，向清算國庫劃繳資金，實現直達入庫。

　　2.互聯網支付方式電子繳稅業務流程。目前互聯網支付即狹義第三方支付的流程大致為：客戶在電子商務網站上選購商品，最后決定購買，買賣雙方在網上達成交易意向;客戶選擇利用第三方作為交易中介，客戶用信用卡或支付寶將貨款劃到第三方賬戶;第三方支付平臺將客戶已經付款的消息通知商家，并要求商家在規定時間內發貨;商家收到通知后按照訂單發貨;客戶收到貨物并驗證后通知第三方;第三方將其賬戶上的貨款劃入商家賬戶中，交易完成。互聯網支付的“第三方”中介組織與移動支付的“移動支付營運商”性質相同、功能相同，因此兩者的電子繳稅業務流程存在相似性，因而不再重復其電子繳稅操作流程。

　　3.新型支付方式實現電子繳稅的條件。一是無論是移動支付，還是第三方支付，營運企業作為非金融機構支付服務組織必須是直接接入現代化支付系統和網上支付跨行清算系統，從而建立與國庫的資金清算渠道，也包括移動支付營運商可作為特殊組織加入。二是移動支付和第三方支付必須接入TIPS 系統，從而實現信息交換，這是實現電子繳稅的兩個前提條件，缺一不可。

　　(二)幾點建議

　　1.完善稅務申報系統。建議將稅務申報系統進一步前置，無論是移動支付還是第三方支付都利用了網絡技術，這比銀聯更廣泛，能夠直接與稅務申報系統相聯。待條件成熟時，TIPS系統可以與現代化支付系統和網上支付跨行清算系統的相關功能融合，實現信息交換共享和資金清算同步。

　　2.完善系統認證體系。由于新型支付方式都是借助于公共網絡運行和發展的，與TIPS系統和現代化支付系統、網上支付跨行清算系統相連接，系統的安全性尤其重要，因此，需要進一步完善和加強用戶和系統之間的認證，從而確保系統運行安全。

　　3.融合國庫業務系統。將目前人民銀行國庫業務核算系統(TCBS)、國庫統計分析系統(TIMS)、電子稅票橫向聯網系統(TIPS)、國庫綜合管理系統等，統一整合為基于IE版本下的“國庫業務信息處理系統”，然后以人總行國庫局為直接接入點與現代支付系統、跨行支付系統互聯，實現稅收電子稅票與各業務處理系統的高度融合，全面提高稅收入庫速度和電子稅票信息全方位、多角度的共享利用。

　　參考文獻：

　　[1]《加快國庫信息化建設服務發展改善民生》 任衛民.

　　[2]《“十二五”時期國庫業務發展規劃》 中國人民銀行總行2012發布.