摘　要：近年來，隨著我國經濟發展進入新常態，產業經濟的轉型升級已經成為國民經濟的重點話題，企業也在謀求現代化、科學化的管理創新。從企業內部來看，財務管理是影響企業運轉的重要因素，對于企業的利潤增長、成本管理、內部控制、投資管理等均具有重要影響，在企業發展中應當始終被放在重要的戰略地位。本文剖析財務管理中存在的問題，探尋企業在優化財務管理實效的有效對策。

　　關鍵詞：企業管理;財務管理;問題及對策

　　一、企業所得稅納稅籌劃的必要性

　　建筑施工企業主要是承擔房屋、公路、橋梁、市政等工程建設的企業，在新時期，隨著城鎮化的發展，其在社會經濟生活中占據了更加重要的地位。建筑施工企業顯著特點就是工程周期較長、所需的資金投入較大、資金流出快流入慢等，這就使得建筑企業在發展過程中常常會出現資金緊張的狀況。因此，如何降低成本投入對于建筑企業來說具有重要意義。從其納稅狀況來看，所得稅占到了成本投入中的較大比例，這就要求企業必須探尋在合理、合法的框架內有效降低成本的措施，優先考慮做好納稅籌劃工作。所謂納稅籌劃，主要指在進行納稅之前，提前對納稅主體的經營及投資活動進行有效規劃，合理地利用好法律制度的規定和相關稅收政策，達到減少所需繳納所得稅的目的。做好納稅籌劃工作，可以緩解企業資金緊張的狀況，提高建筑企業的市場競爭力。

　　二、建筑施工企業所得稅納稅籌劃存在的問題

　　建筑施工企業的工程收入確認原則：如果工程合同的結果能夠可靠地估計，企業應當根據完工百分比法在資產負債表日確認收入。如果合同的結果不能可靠地估計，應區分以下情況：(1)合同成本能夠收回的，收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認。(2)合同成本不可能收回的，不確認工程收入。在實踐中，受限于建筑施工的特點，收入確定工作常常被拖后，這就使得企業難以及時實現真實準確的收入確定，甚至導致部分企業一味追求業績，存在脫離完工百分比法而主觀臆斷的狀況。在稅法的規定中，企業所得稅必須嚴格按照實際的利潤總額計算，同時出于人性化的考慮，對于部分經營及資金出現困難的企業，可以依照其上一個自然年的數據，按月或者季度進行或者依照其他可行性辦法進行預繳。但是仍然有部分財務人員為了減輕工作負擔，不綜合考慮企業的整體狀況，從而不能利用好預繳制度的優勢。除此之外，建筑施工企業在所得稅的籌劃工作中，由于科學管理觀念推進力度不夠及落后觀念的影響，仍然存在者存貨計價方式和固定資產計提價折舊方法不合理的狀況。

　　三、建筑施工企業所得稅納稅籌劃與減稅增效

　　1.納稅籌劃原則建筑施工企業的納稅籌劃必須遵循合法性的基本原則，為企業的長遠發展打下堅實的基礎。同時，企業在進行納稅籌劃工作時，必須充分考慮合理性原則。由于納稅籌劃與國家政策的聯系性較強，且國家政策會出現變動，如果不及時進行針對性的調整，往往會給企業的納稅籌劃造成額外風險。因此，必須時刻把握國家政策的變動狀況，采取及時有效的調整型策略，發揮好納稅籌劃對公司效益的提高作用。反之，如果納稅籌劃工作不合理，那么將會使得企業在違法的邊緣游走，陷入違法犯罪的深淵。近年來，我國稅收的相關政策不斷完善，這要求企業以時效性、全局性、謹慎性三大原則為引導，準確把握國家稅收政策的變動狀況，利用好國家的優惠政策，充分考慮企業可能遇到的風險，做到防患于未然。企業可以根據稅收籌劃對收入的納稅年度進行確定，以有效延遲納稅期限，緩解企業資金緊張的狀況。

　　2.加強納稅籌劃工作的有效措施(1)創造有利的稅收籌劃環境在新時期，建筑施工企業要想克服資金緊張的狀況，在激烈的市場競爭中謀求長遠的發展，就必須創設一個有力的稅收籌劃環境，為企業降低納稅壓力提供穩定的空間。首先，要構建起一套完整的內部稅收法律體系，確保稅收管理工作處于合法的框架內，并將風險防控放置在“事前”。其次，建筑施工企業要嚴格遵循相關的稅收法律制度，了解本企業的實際經營狀況，開展針對性、前瞻性、現代化的稅收籌劃工作，為各項經營活動的有序開展提供合理的參考。同時，在合理繳納增值稅的前提下，財務工作人員必須強化專業水平，做好進項稅抵扣與發票管理工作。最后，要將納稅籌劃作為一項重要的戰略任務，在企業內部進行大規模的宣傳工作，使得合理納稅成為各部門員工的基本意識，從源頭降低因稅收籌劃不當而產生的財務風險概率，為企業的長遠發展提供源源不斷的活力。

　　(2)對進項稅進行合理稅收籌劃，強化增值稅發票管理分散性是建筑施工企業經營項目中存在的普遍特點，這為選取專用化的增值稅發票造成了難度，也對于稅收籌劃提出了更高的要求。在實踐中，由于建筑施工項目在地點上的差異，其所面臨的施工環境也存在很大不同，因此在原材料的選擇過程中，要盡可能選取能開具專用增值稅發票的供應商，從根源上減少額外的稅收支出。在施工完成后，要嚴格按照實際開出的增值稅發票，結合施工項目完工百分比的實際狀況，嚴格遵照稅務規定，進行增值稅、城市維護建設稅的繳納。必須注意的是，增值稅的核算方式較為特殊，很難直接體現于建筑施工企業的利潤表中，這就要求企業為了實現降低稅收壓力的目標，必須綜合把握好財務管理、發票管理、會計處理等多方面的綜合工作，在此基礎上選擇合適的稅務籌劃方式。在與供貨商簽訂合同時，要注重增值稅發票的索取，對實際工作所需的材料消耗及設備問題進行考慮，力求抵扣更多的進項稅額，促進建筑施工企業的結構創新發展。另外，選擇合適的供應商，與供應商維持長期的合作關系，不僅能夠保證增值稅發票的問題，還能夠利用大規模的采購形式降低采購的價格，減少企業的成本支出，獲得更高的利潤。

　　三、結束語

　　隨著城市化進程的推進，建筑行業迎來了風險與機遇并存的發展高峰期，在激烈的市場競爭中，要想實現持續化的發展，就必須探尋開源節流、創造更大經濟效益的有效路徑。在這一目標引領下，企業應當結合自身經營實際，對企業所得稅進行合理的納稅籌劃，從而達到減小成本的目的。在這一過程中，企業應當利用好制度的特點，把握好相關優惠政策，實現減稅增效的理想效果，但必須注意的是，這些環節必須始終堅持遵紀守法的基本原則，與偷稅漏稅嚴格區分，確保企業的發展處于平穩的軌道。

　　參考文獻

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　　建筑施工企業加強納稅籌劃工作的措施探討相關參考現代企業納稅籌劃面臨的風險及防范