摘要：隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善和發展，建筑施工企業之間的競爭日益激烈，尤其是當前世界金融危機對我國建筑行業產生巨大的影響，工程造價越來越透明化。要保證企業的合理利潤，爭取利潤最大化，需從兩方面著手，一方面是提高收入，另一方面是控制成本支出。我公司是某地產集團下屬建筑施工企業，控制成本是首要任務，主要是在項目施工過程中以盡量少的實體性消耗和非實體性消耗來降低工程成本。
　　我公司為提高合同預算人員崗位交流的工作效率、構筑管理部門為項目提供審核與服務的專業平臺為目的，實行項目經理部和企業職能部門二級管理的運行模式。建筑企業成本控制是一個系統工程，各部門都承擔著一定的責任，其中合同預算部門的管理責任是非常重大的。
　　第一：合同預算部門內務管理工作是成本控制的基礎；第二：合同預算部門成本控制的措施；第三：合同預算部門與其他部門的溝通管理。
　　如何加強合同預算部門內部管理，提高企業經濟效益是值得我們管理人員認真研究的課題。我們要不斷總結適合于本公司合同預算部門的成本控制方法，為本企業成本控制管理的發展貢獻一份微薄之力。
　　關鍵詞：預算部門，部門管理，成本控制
　　一、合同預算部門內務管理工作是成本控制的基礎
　　對于一個建筑施工企業，只有全員樹立成本控制意識，加強內部管理，形成完善的成本控制機制，才能使成本控制落到實處。也就是說，加強企業內部管理是全面成本控制管理的基礎。合同預算部門是建筑施工企業一個重要部門，參與企業全過程控制的每個環節，即從投標開始到工程結算以及保修期。可見加強合同預算部門的內部管理顯得極其重要。如何加強部門內的基礎管理工作呢？
　　1．編制部門工作手冊
　　為了更好的履行部門職責，明確工作細節，培訓和指導部門員工的具體工作。在本年度年底修訂上一年年底編制的預算部工作手冊。主要是增加本年新訂的制度，刪減淘汰舊的內容，用本年度修訂的部門工作手冊，指導新一年部門工作。工作手冊包括的內容為：
　　部門職責、部門組織架構（經理、副經理、主管、預算員、合同員、文員等設置）、崗位職責、工作流程、制度（與建設方工程預結算管理、資料檔案管理、合同管理、分包預結算、認價單、材料計劃、預結算審核、施工現場成本管理的監督、下屬分廠成本管理的監督、控制指標、各種臺賬表格、各種報表樣式、各種數據信息庫、后記（本工作手冊經公司領導批準后生效施行。由部門經理負責解釋，一年修定一次，過程發現問題，先經部門經理總結并提案，由主管領導審批后可暫行，修定時加入工作手冊。）。
　　2．按臺賬編號建立資料管理體系 
　　合同預算部門資料的收集有利于公司成本統計、報價參考、工程結算、工程索賠等，作為部門內部資料共享，便于查找，杜絕工程預結算等資料只有經辦預算員自己才能找到的現象。作到存放按要求，如文件盒上注明工程編號；指定存放位置；明確存的內容；資料室查資料方法按規定，避免翻亂再由專人整理的現象。
　　每個公司管理方法不同，資料存放方式不同。實踐證明，按臺賬編號建立資料管理體系是比較有效的，特別是企業同時承擔的工程項目及零星工程很多的情況。
　　3．定期內部專業技術培訓 
　　在人力資源部安排企業正常培訓同時，合同預算部門內部也要定期進行專業技術等方面培訓。人力資源部更多的是組織公司戰略、企業文化、職場行為規范等通識類培訓。合同預算部內部培訓則是幫助合同預算人員從崗位技能、操作規范、法律法規、專項制度等專業技術培訓，并實現知識共享，以適應工作需求，提高部門整體工作績效。筆者作為部門經理，在不斷重申預算人員職業操手重要性的同時，也在工作中將個人管理經驗及專業技能與員工分享。同時部門內部采取輪職內訓的方式，鼓勵部門業務骨干積極走上講臺與同事分享經驗與心得，從而鍛煉了員工隊伍，也為公司人才梯隊化建設打下了一定的基礎。
　　4．廉潔建設 
　　因合同預算部門主要的工作是計算工程造價，即直接與各勞務或專業分包隊伍、協作單位打交道，故對合同預算部門員工的職業道德的有著更高的要求。為杜絕吃、拿、卡、要等現象，采取在定期召開的會議中必有這方面的思想教育內容，主要是學習公司有關規章制度和廉潔建設教材等方式。若在預算員身上出現吃、拿、卡、要等現象，決不講情，按公司規章制度處理。
　　二、合同預算部門成本控制的措施
　　1．勞務方面
　　1．1價的控制
　　根據市場行情，不斷收集、整理、制定并完善符合本企業實際情況的內部價格體系，簡稱“統一單價”（該表格是預算部最重要的數據信息庫之一）。
　　該統一單價的具體制定方式為：生產部或項目部（以及公司預算部之外的部門或公司領導）提供投標單位名稱，經公司主管領導組織考查，確定為具有分包資信及履約能力的合格投標單位，推薦給預算部談判，確定分包價，簽定合同。合同價格收集進統一單價中，市場行情變化，統一單價及時修正。
　　統一單價的作用：指導分包合同價格確定、為成本預測提供保證。
　　預算部門合理的使用統一單價、生產部門合理的任務分配，是控制統一單價處于市場合理低限水平的基礎。
　　1．2量的控制
　　在預算員的崗位職責中明確要求正確計算工程量，同時對量控制還采取了三方面的措施：
　　第一、對合同預算部門施行編審分離制度，編審人員均應具有相應的造價工程師執業資格或造價員執業資格，初稿完成后，編制人員應當進行自審，通過后交由審核人員進行復審，并應按照審核意見進行修改回饋，成果文件應由編審人員分別簽字。
　　第二、控制量的另一手段是算量及時性制度。例如按建筑面積方式結算的主體結構勞務分包的算量及時性要求：在給勞務隊第一次進度款時，就先與勞務隊確定整棟建筑面積的量，并公示在公告欄上。如此作的最大好處是使勞務隊內部能及時進行成本考核，不等結算發現虧損時在工程量上與合同預算部爭執，同時也有利于預算部階段性成本分析和產值計算。
　　第三、合同預算部門員工參與圖紙交底、及時編制洽商變更增減預算。
　　2．材料方面
　　材料費占工程造價的60%以上，控制材料價和量是整個企業成本控制的重點工作。
　　1）材料價的控制：就是控制材料采購價和周轉材料的租賃價格，該項工作主要由集團采購中心組織確定。預算部需要做兩項工作，第一，參與考查新材料廠家；第二，收集采購材料的供銷合同，以便對材料規格尺寸、性能的了解，了解材料價動態變化以便成本預算更加準確；第三，周轉材料的租賃款及時統計，以便成本分析。
　　2）材料量的控制：一是使用量的控制，二是進場數量的控制。
　　①使用量的控制基礎數據是由預算部出具，如何使數據準確、合理、及時呢？需要預算部充分發揮管理作用，對材料種類及計劃的時間的監控，損耗量等具體規定在部門工作手冊中有詳細說明。
　　第一、組織措施
　　采取編審分離的組織措施。關于編審分離的作用和方法，前面已談到，此處不贅述。根據實際經驗，編審分離的組織措施的關鍵是：要求審核的預算員切實檢查初算量的預算員有計算底稿，不按經驗量估算最終計劃用量。
　　第二、事前控制
　　預算員依據圖紙計算工程量，結合實際，計算出合理的用量。預算員按圖紙算量作材料的監控計劃，達到企業成本控制中對材料量的控制。對于預算員來說，按圖算量不是難事，難點是“結合實際”四個字。例如瓷磚的用量控制，按已注明的瓷磚規格尺寸的圖紙（可要求設計做到）計算排版塊數，另按經驗增加二次搬運及切割等損耗，便可得到合理的用量，并且要求預算員盡量一次提夠計劃，可減少供應商的運輸成本，還可減少材料色差，這有利于供應部門壓價，從而降低成本。
　　第三、事中控制
　　預算員在工程施工過程中及時與項目部溝通，動態了解情況，修正材料用量。要求預算員按變更洽商及時修正材料用量。
　　第四、集思廣益
　　為減少材料損耗，多渠道想辦法。要求合同預算部全體同事，開動腦筋，集思廣益。
　　例1：變材料合同計量方式。如商砼的結算量控制，減少項目部現場控制商砼虧方難度，與供應廠家在合同中約定，商砼按施工圖紙的凈數量進行結算，改變以往按車次小票計商砼量的方式，如此一來，商砼量不再監控。
　　例2：變材料規格尺寸方式，如某項目兩棟住宅樓C3及C10的壁紙損耗量控制，按圖計算量并另計15.8%的損耗率（北京01預算定額相應子目的損耗率為15.8%）后，先完工的C3樓棟用量突破計劃量。預算部采取的處理方式為：先借用C10樓棟的壁紙計劃量滿足C3使用，同時找原因。經過測算C3用量，并找出“已完工且能滿足15.8%損耗率棟號”的測算文件，最終找到超計劃原因。測算數據列于表A、表B（為減少相應圖紙資料，僅從墻面高度方面定性說明）。通過表A數據，說明使用國標尺寸的壁紙，層高不同損耗率差別很大，定性數據相差28％（28％＝28.6％-0.6％）。通過表B數據，說明層高不同，采取改變壁紙國標每卷尺寸530mm*10050mm為530mm*10500mm，則損耗率差別不大，定性數據相差0.5％（0.5％＝0.6％-0.1％）。最終合同預算部會同供應部共同與廠家協商，廠家能夠達到變規格的要求，并同意按原每卷國標規格尺寸平米價折算變規格尺寸的每卷價格，國標規格尺寸每卷38元，變規格尺寸后每卷39.9元，即每卷僅增加造價1.9元，增加5%費用，但由此壁紙的整體成本節省約28%。
　　
　　表A
　　序號 不同層高的棟號 樓板厚度
　　mm 踢腳高度mm 地面墊層找平及面層厚度mm 石膏角線占墻面尺寸mm 壁紙壓邊長度經驗值mm 壁紙高度計算公式mm 壁紙國標每卷尺寸530mm*10050mm時，定性分析損耗率
　　1 層高3000mm棟號測算，例C3 120 120 100 80 30 含壁紙壓邊的高度3000-120-120-100-80+30=2610；不含壓邊的高度
　　3000-120-120-100-80=2580 (10050-2610*3)/(2580*3)=28.68%
　　2 層高2900mm棟號測算，例已完工且能滿足15.8%損耗率棟號 120 120 100 80 30 含壁紙壓邊的高度2900-120-120-100-80+30=2510；不含壓邊的高度
　　2900-120-120-100-80=2480 (10050-2510*4)/(2480*4)=0.1%
　　
　　表B
　　序號 不同層高的棟號 樓板厚度
　　mm 踢腳高度mm 地面墊層找平及面層厚度mm 石膏角線占墻面尺寸mm 壁紙壓邊長度經驗值mm 壁紙高度計算公式mm 定性分析損耗率
　　1 層高3000mm棟號測算例C3棟號數據，壁紙采用國標尺寸 120 120 100 80 30 含壁紙壓邊的高度3000-120-120-100-80+30=2610;不含壓邊的高度
　　3000-120-120-100-80=2580 (10500-2610*4)/(2580*4)=0.6%
　　2 層高2900mm棟號測算，例已完工且能滿足15.8%損耗率棟號數據，壁紙采用改變國標尺寸 120 120 100 80 30 含壁紙壓邊的高度2900-120-120-100-80+30=2510;不含壓邊的高度
　　2900-120-120-100-80=2480 (10050-2510*4)/(2480*4)=0.1%
　　
　　例3變發包方式，如粉刷石膏分項，石膏量不易計算，并且墻面基層差別更加使計劃量不好算準，讓勞務分包隊承包石膏材料，并給予一定管理費及利潤。經驗數據表明，粉刷石膏分項包工包料價少于以往人工與材料分別控制的方式。
　　可見在成本意識的指導下，多動腦筋集思廣益、深入研究、挖掘潛力就會有收獲。
　　第五、事后控制
　　當施工現場的實際材料用量超過合理計算用量，則需追究項目部或勞務分包隊責任，盡量減少公司損失，并且為今后工作的事前控制提供經驗指導。
　　②進場數量的控制，主要是施工現場材料員與倉庫把住材料進場關，出現問題時，需項目部及時反饋預算部。
　　3．機械費方面
　　3．1價的控制
　　在參考人工費價格控制方式的基礎上，另外需關注的是，機械費單價受市場燃油價格的影響，預算部的控制方法是：確定每種機械費單價組價分析表，其中燃油價變化超過8%時，按實際價調入組價中得到新的機械費單價，組價中其他分項不變；當燃油價變化在8%以內時，組價中各項內容不變，即機械費不調整。
　　3．2量的控制
　　量有兩種情況：一種情況為機械開挖基坑土方按圖算量（相應價格），另一種情況為零星機械費按臺班計算工程量。針對第一種，量的控制方式同人工費量的控制。針對第二種，主要是施工現場控制，預算員作符合性審核。
　　4．非實體性費用方面
　　所謂非實體性費用是除了構成項目工程實體的內容之外的，但是在施工中又必須發生的費用。非實體性費用在整個的工程有較大的比重，包括周轉材料、大型機械費用、臨時設施費等。預算部的成本控制方式同以上內容。
　　三、合同預算部門與其他部門的溝通管理
　　部門經理主要負責部門間的溝通、協調的管理工作。合同預算部門與其他部門的溝通管理要作到及時、高效、不積壓問題，是成本控制工作流程順利進行的保證。部門溝通的原則如下：
　　1．明確預算部在勞務或專業分包隊伍的考查、招標、任務分配方面與生產管理部門和項目部及時溝通，保生產按計劃進行，杜絕出現分包隊伍先進場后再定價的現象。
　　2．明確預算部與技術部在施工方案的經濟合理性方面的及時溝通。
　　3．明確預算部與財務部進行材料成本的及時溝通，以便分析成本。
　　4．主動聯絡質量部門及項目部，了解定的分包價是否物有所值。
　　總之，在溝通管理方面，預算部每位同事都需牢記企業溝通篇的格言：多溝通、少埋怨；多自省，少斥人；嚴律己，寬待人；多綠燈、少紅燈。
　　結論
　　如何加強合同預算部門內部管理，提高企業經濟效益是值得我們管理人員認真研究的課題。我們要不斷總結適合于本公司合同預算部門的成本控制方法，為本企業成本控制管理的發展貢獻一份微薄之力。