【摘要】：財務管理內部控制系統的審計又是內部審計的一個重要組成部分，對內部管理提供一個真實、合法、有效的數據依據，為評價內部管理提供客觀的依據和準確的數據。
　　【關鍵詞】：審計控制；控制；財務；
　　一、新經濟下企業管理的基本特征
　　1.信息化程度越來越高
　　新經濟下，企業生產經營、管理決策、會計核算、財務管理等，凡與企業相關的方方面面，均處于高度信息化的網絡世界之中。信息化管理在企業管理中的重要性越來越突出，企業進入了數字化生存時代。信息化管理的本質就是數字化管理，數字化管理的本質就是現代化管理思想、管理方法、管理技術和手段充分加以數字化，從而全面提高企業管理效率和效益。由于網絡技術和電子計算機技術的飛速進步，企業中各項工作的信息化程度越來越高，數字化管理已經成為一種潮流。
　　2.超競爭環境時代和顧客至上
　　新經濟下企業面臨的內外部環境呈現加速變化的態勢，各種利弊因素交錯變化，異常復雜。企業進入了“超競爭環境時代”。其特點是競爭更加激烈，更加迅速，競爭中強調創新，沒有創新的企業很難生存。現代信息技術可以更快捷地使供需雙方直接見面，使市場不再是賣方市場或買方市場。無論哪一家企業，顧客成為真正的“上帝”，只有顧客才能領導消費、領導生產、領導市場，他們對價值創造的每一步都有很強的控制力。創造性地滿足顧客需求成為企業的立身之本。
　　3.管理模式徹底改變
　　傳統工業經濟時代所構建的管理模式，在新經濟下，將發生重大變化。金字塔形的組織結構將消失，取而代之的是扁平化的組織結構；集權化管理成分越來越小，而民主化管理成分越來越大；從過去重視對物流和資金流的管理，轉變為更加重視對人和信息的管理。企業的營銷理念和營銷模式也發生了巨大變化。企業的會計核算、財務管理、內部控制也發生了根本改變，會計的基本假設、管理的基本假設也在改變，需要重新定位。
　　二、新經濟下企業內部財務控制
　　企業內部財務控制是指企業財務控制主體對企業財務活動的監督、調控，是企業內部控制的重要組成部分，也是財務管理的重要內容。企業內部財務控制可以分為前饋財務控制、過程財務控制和反饋財務控制。財務控制與會計控制既有聯系又有區別。新經濟下，企業內部財務控制既要遵循傳統財務控制的基本原理，又要研究新的財務控制理論和方法。
　　首先，應當構建適應新經濟的企業內部財務控制的組織結構。新經濟下，企業內部組織形式發生了巨大變化，責權利關系也日益復雜化，有的甚至非常微妙。無論企業的組織形式怎樣變化，相關利益主體追求自身利益最大化的特征不會有本質改變。因此，企業內部財務控制的組織結構應當強化和改善，以便適應新經濟。財權的集中與分散的關系要處理好，既要控制好各項財務活動，又要調動廣大員工的積極性，提高財務控制效益。
　　其次，應當構建適應新經濟的企業內部預算控制體系。預算控制是企業內部財務控制的重要組成部分。預算控制可以全方位、全過程、全員控制好企業的財務活動。新經濟下，影響企業財務活動的因素越來越多，在不確定環境下理財，需要有更加健全的預算控制體系，這個體系應當是開放式的、靈活多變的，應當體現企業全體員工的智慧。現代信息技術對企業內部預算控制產生深遠的影響，談企業內部預算控制體系不能忽視信息溝通的重要性，應當充分體現以人為本的管理思想，實現全員參與，做到預算決策機制的民主化。為了使企業內部預算控制更有成效，必須充分利用現代信息技術，滿足現代企業預算的廣泛信息需求。
　　第三，應當關注新經濟對企業內部財務控制的影響，并采取相應的對策"新經濟時代，消費者的需求越來越個性化，過去那種批量生產控制越來越不適應市場需求變化，必須建立新的生產控制體系來加強企業的存貨控制。在傳統經濟下，由于是大批量重復生產，企業往往可以通過制訂目標成本來加強成本控制，而新經濟下，由于產品的多樣化且經常變化，成本控制應轉向客戶，以滿足客戶合理需求為目標。提高企業內部財務控制效果離不開科學的業績評價。在新經濟下，企業是由許多業務小組組成的網狀結構，更加注重為客戶創造價值，實現整個作業鏈價值最大化。如何對企業作業小組及員工個人的業績進行科學評價，成為企業內部財務控制的一大課題，評價原則、評價指標體系都應當更新，應當創造性地建立新的業績評價體系。
　　第四，必須構建同新經濟相適應的新的企業內部財務控制運行系統。企業財務控制運行系統的起點即籌集資金，要將新經濟下對企業發展起主導作用的人這一要素納入財務控制運行系統，既要籌資，更要籌智。在投資控制環節，既要注重物質資本投資控制，更應當關注人力資本投資控制，這種控制不是消極的限制，而是高效益的積極投入。在收益分配控制環節，既要搞好物質資本投入者的分配工作，更要加強人力資本投入者的分配工作。在新經濟下各種創新金融產品、金融工具層出不窮，企業財務控制如果不能適應，必將喪失機遇，甚至帶來巨大損失，因此，加強應對新金融產品和金融工具成為企業內部財務控制運行系統一項新的任務。
　　第五，建立與新經濟相適應的財務風險控制系統。在新經濟下，各種信息流正以光速傳播，情況千變萬化，企業的財務風險普遍增加。企業內部財務控制系統的一個重要系統——財務風險控制系統要加強建設。企業內部財務控制中，財務風險控制扮演著至關重要的角色。這里面涉及許多問題需要認真解決，如相關數據的收集，財務風險測量，財務風險分析與模擬，動態金融工具計劃，風險管理業績評價等。新經濟下由于全球經濟一體化趨勢明顯，企
　　業財務風險所涉及的領域大大增加，不但有傳統意義上的國內財務風險，還有國際財務風險，如國際匯率風險、政治風險、國家風險、利率風險等。企業的市場風險以及新經濟帶來的特有風險也在加大，如網絡風險、風險投資風險等。
　　第六，建立與新經濟相適應的企業財務管理制度，強化激勵與約束機制。傳統經濟下所建立的企業財務管理制度是難以適應新經濟的。財務管理制度作為一種公開的“財務合約”，是用來規范企業財務行為，以便形成激勵與約束機制。新經濟時代企業內部的委托代理關系更加復雜。為了降低委托代理成本，提高企業價值，必須有相應的財務管理制度作保證；企業為了實施更加靈活有效的財務政策激勵和約束員工的財務行為，也必須靠科學的財務管理制度來維持。可以預見，未來企業員工持股、利潤分享、高層管理人員股票期權以及更加靈活的工資政策、福利政策將非常流行。
　　第七，建立與新經濟相適應的財務評價體系。企業內部財務控制與財務評價體系關系十分密切，沒有科學的財務評價體系，要想搞好財務控制是很困難的。在新經濟下，企業財務評價必須創新。21世紀財務管理的評價體系創新主要表現在兩個方面：一是進一步拓展傳統的財務分析指標體系；二是對知識資本等無形資產的財務評價比重增加。現代企業在評價企業經營績效方面，除采用傳統的財務分析指標外，近年來又提出了經濟附加值(EVA)、自由現金流量(FCF)和市場附加值(MVA)等財務指標。
　　三、新經濟下企業內部審計控制
　　在新經濟下，企業內部控制離不開內部審計控制。無論從獨立性角度還是從控制技術角度，內部審計控制都是內部控制的重要組成部分。為了進一步提高企業內部審計控制的獨立性和質量，國際通行做法是將內部審計控制業務全部或部分外包，即聘請社會審計機構和國家審計機關進行內部審計控制。新經濟對企業內部審計控制的影響和沖擊是多方面的。探索新的審計控制模式，成為企業內部控制一項新的任務。
　　首先，應當強化企業內部審計控制系統中的智能審計軟件建設。在新經濟下，企業會計、財務、業務活動都已經信息化，為了加強內部審計控制，必須開發出高智能的審計軟件，要能做到對企業內部各種數據庫在數據的真實性、有效性、相關性等方面進行智能化分析；應能做到對不同介質的數據進行訪問，對不同編碼的數據進行訪問以及對不同數據庫類型和文件格式進行智能化的訪問。
　　其次，應當強化對內部控制制度的審計。新經濟下，企業內部控制制度建設十分重要，為了保證內部控制制度能夠有效執行，必須強化對內部控制制度的審計，這也是內部審計控制的重要任務之一。審計人員要對企業信息系統中業務事項的流程、電子數據處理中的特定業務處理范圍以及業務控制的基本結構進行審查，同時必須識別特定的業務處理與內部控制的關系，了解內部控制在多大程度上能夠確保信息系統中業務記錄的正確性和可靠性；要對內部控制制度實施符合性測試，從而了解內部控制制度執行中可能存在的薄弱環節，以便采取措施加以改進。
　　第三，加強企業計算機信息系統內部控制評價工作。企業內部審計控制工作人員應當熟悉并描述被審計單位的計算機信息系統及一般控制。
　　第四，加強企業內部控制的法制化建設，明確內部審計控制的法律責任。在新經濟下，會計人員做假賬，將是一件非常容易的事情。如果聯手串通作弊，再加上領導保護，內部審計控制要想查清問題，就會十分困難。為了確保企業不出假信息，必須加強企業內部的法制化建設。企業要形成嚴格規范的內部控制制度。要建立會計承諾制，企業內部被審計單位應向內部審計人員承諾，所報會計信息無虛假成分，如有問題將承擔法律責任。
　　第五，企業內部審計控制應進一步改變觀念，擴展審計領域，適應新經濟發展。在傳統經濟下，實物資產，特別是貨幣性資產是企業內部審計控制的重點，而在新經濟下，無形資產、人力資源、信息資源等都成為內部審計控制的重點。內部審計控制的內容不斷豐富，審計空間得到擴展。新經濟下，由于高科技項目投資越來越多，對高科技項目的投資評價和風險控制將成為內部審計控制的重要內容。應該制定無形資產、人力資源、信息資源內部控制制度，同時通過企業內部審計控制，加強這方面的內部控制，使無形資產、人力資源和信息資源的價值得到充分的發揮。
　　第六，進一步完善企業內部審計控制方法。為了適應新經濟，內部審計控制必須借助先進審計技術，積極參與計算機系統的開發，并較好地運用通用和專用審計軟件，掌握管理信息系統下的審計技巧。同時加強計算機網絡會計系統和計算機犯罪方法的研究，使內部審計控制方法更加完善、實用。內部審計人員還要利用自身對知識資源信息的洞察力，運用分析方法，分析知識資源有關資料，了解其內在的聯系及其發展變化的一般趨勢，作出審計判斷，為企業管理高層對知識資源的積累、取得及使用提供有用的信息。
　　四、新形勢下深化單位財務審計控制的措施
　　1.明確深化財務監察審計的必要性
　　財務監察審計是執法監督的重要組成部分，能夠體現再執法、再監督、再檢查的職能。職務監察審計機關依照黨和國家的法律、法規，對黨組織及其黨員、國家行政機關任命的工作人員在貫徹執行黨和國家有關財政、金融、稅收、證券等方面的政策、法規情況進行監督檢查，從源頭上預防和遏制腐敗，維護財經紀律，確保政令暢通，確保國家財產不受損失。財務監察審計是嚴肅財經紀律，保證國家財政金融法規貫徹落實的客觀需要，是推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭的重要措施和手段，是對監督實施再監督的客觀需要。
　　2.注重組織協調，形成財務監督合力
　　財政、監察、審計都具有經濟監督的職能，但分工不同，在監督主體、監督對象、監督職能、監督手段、監督目標、監督行為引起的法律后果及救濟途徑等方面都有嚴格的區別。現實中，僅依靠某一職能部門是難以完全擔負監督任務的，因此，只有加強配合，優勢互補，才能形成綜合執法的監督合力。例如，財政審計有財務檢查權、罰沒權，有資金的扣繳權；財政部還可以吊銷會計證照，甚至取消某個人的從業資格，但沒有對當事人的處理權；監察部門有對當事人的處理權，也有對違法違紀資金的清退權和收繳權，但沒有罰沒權和扣繳權。三者之間相互配合，把對事和對人的處理結合起來，執法力度就更大，執法效果也就更佳。
　　3.努力營造監督氛圍
　　審計人員應當擺正自己的位置，正確處理好與其他部門和有關人員的關系，注重協調溝通，強化服務意識，營造監督氛圍。監察審計必須堅持原則，依法監督，服務大局，積極營造監察審計氛圍。運用嚴密的工作規范來保證廉潔守法理財，建立和實行大宗物資集中采購制度，以重大項目招標制度、工程項目跟蹤監督制度來規范財務運行，突出對重大事項的監督審計，抓住腐敗源頭這個重點，減少損失浪費，壓縮管理費用、招待費用，促進財務決算的管理執行。牢牢把好財務管理核心環節，保證資金安全運行，提高資金周轉效益，促進單位利用信息化管理，提升科學決策和整體監控水準,減少決策失誤，防范財務風險，提高經濟效益。
　　4.堅持學習,提高整體素質
　　要做好監督審計工作，必須有一支高素質的隊伍。因此，加強監察審計人員的學習培訓，不斷提高他們的自身素質非常重要。首先是政策法規學習。監察審計人員要與時俱進，不斷掌握黨和國家新頒布的各項政策法規，以之武裝自己的頭腦，并加深理解、認識、掌握，以便在監察審計工作中更好地運用，使工作不受損失，不走彎路。其次是業務技術學習培訓。為了做好監察審計工作，就要不斷提高業務技術水平，在實際工作中增強監督檢查識別能力，不放過任何蛛絲馬跡，使欺騙造假現象無藏身之地，以保證監督質量。再次是加強職業道德教育。監察審計人員要忠于國家，忠于事業，具有良好的職業道德，具有職業的敏銳性、工作的細致性和政治的堅定性，在審計實踐中不斷提高自身素質。